- •Тема 7. Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов
- •Тема 8. Ревизия и контроль наличия и использования основных средств и нематериальных активов
- •Тема 9. Ревизия и контроль себестоимости продукции
- •Тема 10. Ревизия и контроль финансовых результатов деятельности
- •Тема 11. Ревизия и контроль организации б/у и достоверности отчетности.
Тема 7. Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов
При изучении темы № 7 «Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов» следует написать пояснение к каждому пункту программы, т.е. описать в отчёте:
- действующий порядок приема работников на должности, связанные с материальной ответственностью, сделать вывод соблюдается ли этот порядок;
- указать со всеми ли работниками заключены договора о полной материальной ответственности (если нет, то указать с кем не заключен);
- указать сколько имеется складских помещений, описать их состояние и сделать выводы о соответствии их предъявленным требованиям;
- пояснить порядок ведения учёта производственных запасов на складе и сделать вывод о правильности его ведения (указать имеющиеся нарушения в его ведении);
- пояснить, как вы проверили полноту оприходования производственных запасов на склад, полученных от поставщиков (на цифровом примере одного конкретного наименования материалов);
- приведите цифровые данные складского учёта по счету 10 «Материалы» и данные синтетического учета по счету 10 «Материалы» и сделайте выводы (о их соответствии, расхождении);
- по одному конкретному наименованию материалов укажите действующие нормы отпуска, сравните с фактически отпущенным количеством материала и сделайте вывод о соответствии отпуска материалов установленным нормам;
- напишите, какими документами оформляется поступление материалов на склад и их отпуск в производство и на другие цели, сделайте вывод о соблюдении документального оформления действующим нормативным документам;
- укажите по 3-4 наименованиям утверждённые нормы расхода материалов и сделайте выводы о их соблюдении (приведите цифровые данные в подтверждение перерасхода или экономии).
Сделайте выводы о правильности списания материалов, можно пояснить на цифровых данных по одному наименованию.
Ознакомьтесь с состоянием инвентаризационной работы в организации и опишите сроки проведения, кого включают в состав комиссии, порядок оформления инвентаризационных описей, в скольких экземплярах оформляют, проанализируйте правильность их оформления (укажите, какие нарушения вы установили).
Ознакомьтесь с результатами инвентаризации (недостачи, излишки) и установите правильность выведения результатов. Приведите цифровые данные в подтверждение результатов инвентаризации. Укажите записи в учёте по результатам инвентаризации и сделайте вывод о их правильности.
При наличии недостач укажите их причины, общую сумму недостач (например, 2 300 000 руб.) и сколько уже взыскано в погашение (например, 1 900 000 руб.). Сделайте вывод о своевременности взыскания, не числятся ли ценности за уволенными работниками. Напишите, какие мероприятия проводятся в организации с целью усиления контроля за сохранностью.
При изучении материала по этой теме запись в дневник-отчет на удовлетворительную отметку должна иметь примерный вид:
Дата |
Содержание дневника отчета |
Подпись руководителя |
04.01.10 |
Тема 7. Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов
При проверке сохранности и использования производственных запасов в ОАО «Спартак» установила: Установленный порядок подбора, приема и утверждения работников на должности, связанные с материальной ответственностью соблюдается, на должности подбираются люди, не имеющие судимостей, ответственные и знающие свои обязанности. С каждым из них заключается договор о полной материальной ответственности (Приложение 14). Организация располагает необходимыми складскими помещениями для хранения производственных запасов, имеющими удовлетворительное техническое состояние, обеспеченных весоизмерительными, противопожарными и охранными средствами; Учет в местах хранения ценностей (т.е. ведение карточек складского учета) (Приложение 15) ведется по мере движения производственных запасов своевременно, данные карточек соответствуют данным учета в бухгалтерии. Производственные запасы, поступившие от поставщиков, приходуются полностью в соответствии с установленным порядком. Все поступающие в организацию материальные ресурсы регистрируются в журнале учета поступающих грузов. В журнале регистрируются транспортные, товарные и другие документы по поступившим материальным ресурсам. По мере поступления материальных ценностей на склад организации в журнале записывают: номера приходных ордеров и даты поступления; данные об оплате счетов; сведения об отказе от акцепта или сумме остаточного акцепта. Проверила также полноту оприходования на складах организации производственных запасов путем исследования актов, составленных на расхождения в количестве и качестве, выявленные при приемке, поступивших без счета поставщика, карточки учета претензий. Например, по ТТН №000578 от ОАО «Сахарторг» поступил сахар 500 кг. В карточке складского учета поступление сахара по ТТН №000578 значится также 500 кг, т.е. материально-ответственное лицо полностью оприходовало полученные материалы на склад. Данные складского учета соответствуют данным синтетического учета по счету 10 «Материалы». Отпуск материалов соответствует установленным нормам. Порядок документального оформления поступления и отпуска производственных запасов соблюдается, материалы на производство готовой продукции списываются в соответствии с установленным порядком. В ОАО «Спартак» имеются утвержденные в установленном порядке нормы расхода материалов, которые соблюдаются при расходе производственных запасов. Инвентаризации производственных запасов проводятся своевременно и качественно, состав инвентаризационных комиссий формируются в соответствии с Инструкцией по проведению активов и обязательств. Инвентаризационные описи оформляются в соответствии с требованиями, правильно выводятся результаты инвентаризации. Причины недостач устанавливаются, недостачи своевременное взыскиваются. Например, при инвентаризации на складе №1 выявлена фактическое наличие муки 800 кг, по учетным данным числится 750 кг, излишек муки 50 кг. В учете сделана запись Дт10 Кт90 100 000руб. (2000руб*50кг). На складе №2 при инвентаризации фактическое наличие сахара 1500 кг, по учетным данным числится 1600 кг, недостача 100 кг. В учете сделаны записи Дт94 Кт10 400 000руб (4000руб*100кг). Дт.73 Кт94 400 000руб. Дт50 Кт73 400 000руб. Т.е. результаты инвентаризации отражаются в учете правильно. Недостача взыскивается с виновных лиц своевременно. Все документы инвентаризации: приказ о проведении, расписки, черновые описи, инвентаризационные описи, письменные объяснения и заявления материально ответственных лиц, а также сличительные ведомости - скреплены вместе и представляются в инвентаризационную комиссию для рассмотрения и принятия решений по результатам инвентаризации, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете того месяца, когда проводилась инвентаризация, в срок до 10 дней после окончания инвентаризации. Инвентаризационная опись содержит все необходимые реквизиты, и не имеет несанкционированных исправлений (Приложение 16). Оформление сличительных ведомостей выполнено в соответствии с методикой (Приложение 17). Ценностей, числящихся за уволенными работниками не установлено. |
|