Налоговая ставка – это объект налогообложения умноженный на единицу измерения налога. Налоговая ставка бывает 2-х видов:

• Фиксированная налоговая ставка

• Процентные ставки, которые определяются в виде доли от объекта налогообложения

8.Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налогов в зависимости от вида деятельности или категории плательщика.

Различают следующие виды налоговых льгот:

• Необлагаемый минимум – минимальный доход налогоплательщика, который в силу закона освобождает от налогообложения.

• Вычет из налогового оклада

• Изъятие из налогообложения определенных видов объектов налогообложения

• Снижение налоговых ставок на определенные виды деятельности или категории налогоплательщика.

• Налоговый кредит – отсрочка взимания налогов

9.Налоговый оклад – подлежащая взиманию сумма налога.

10. Источник уплаты налога – доход налогоплательщика, из которого выплачиваются налоги.

3. Срок уплаты налогов – время за которое налоги перечисляются в бюджет соответствующего уровня.

4. Налоговый период – время, за которое происходит обложение налогом.

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

- Принцип равномерности вложение [ граждане государства должны принимать участие в расходах государства соизмеримо своим доходами]

- Принцип справедливости [налогоплательщики с более высоким налогом должны платить налогов больше, чем социально не защищенные категории налогоплательщиков ]

- Принцип определенности [необходимость определения размера налога исключающих произвольный характер установления налоговых ставок]

- Принцип соответствия [каждый налог должен быть приурочен доходу, который получает налогоплательщик]

- Принцип однократности налогообложения

- Принцип одинаковых подходов к исчислению налогов не зависимо от источника полученного дохода

- Принцип стабильности и устойчивости налоговых ставок

- Принцип дифференциации налоговых ставок

Классификация налогов.

1. В зависимости от бюджетов, в которые поступают налоги.

• Федеральные

• Региональные

• Местные

2. По территориальному признаку

• Местные

• Региональные

• Федеральные

3. В зависимости от компетенции органов власти по установлению и взиманию налогов.

• Региональные

• Местные

• Федеральные

4. По методу установления

• Прямые – налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. К ним относятся:

• Налог на прибыль

• Налог на доходы

• Налог на имущество

Исходя из финансового положения налогоплательщика прямые налоги делятся на 2 вида:

• Личные прямые налоги (на доход, на имущество)

• Реальные прямые налоги (налог на землю, на операции с ценными бумагами)

• Косвенные – налоги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или товару (акцизы, таможенные пошлины, НДС)

В зависимости от объектов взимания косвенные налоги делятся на 2 вида:

• Индивидуальные косвенные налоги – строго определенная группа товаров (акцизы)

• Косвенные универсальные налоги – налоги которыми облагаются любые товары (НДС)

• Таможенные пошлины

5. По объектам налогообложения

• Налог на имущество

• Налог на доходы

• Ресурсные налоги

• Налог на действие (налог на перепродажу)

• Прочие налоги и сборы

6. В зависимости от субъекта налогообложения

• Налоги, которые уплачиваются только физическими лицами (налог на доходы физ лиц, налог на имущество физ лиц)

• Налоги, которые уплачиваются только юридическими лицами (налог на прибыль юр лиц, налог на имущество юр лиц)

• Смешанные налоги – уплачиваются юридическими и физическими лицами одновременно (налог на землю, дорожный налог)

7. В зависимости от источника, из которого предприятие уплачивает налоги. Налоги бывают:

• Устанавливаемые в виде надбавки к цене или товарам (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

• Налоги, относимые на финансовые результаты и уплачиваемые до уплаты налога на прибыль (налог на имущество юридических лиц)

• Налог на прибыль

• Налоги, относимые на финансовые результаты и уплачиваемые после уплаты налога на прибыль

8. В зависимости от формы:

• Налоги на доходы (налог на прибыль, НДС)

• Налоги на потребление (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

• Налоги на богатство (налог на имущество, переходящего в качестве дарения и наследования)

9. В зависимости от степени обложения:

• Прогрессивные – тяжесть налогообложения увеличивается пропорционально с ростом доходов или имущества налогоплательщика

• Регрессивные – тяжесть налогообложения снижается с ростом дохода или имущества налогоплательщика (гос пошлины, ЕСН)

• Пропорциональные – тяжесть налогообложения увеличивается равномерно с ростом дохода или имущества налогоплательщика

10. В зависимости от целевой направленности:

• Целевые, которые можно использовать только на определенные цели

• Налоги общего характера - все остальные налоги, являющиеся источником образования бюджета

11. В зависимости от срока взимания:

• Единовременные, т.е. взимаемые в результате совершения разовых единичных событий (налог на перепродажу автомобиля)

• Регулярные – налоги, которые взимаются с определенной периодичностью (налог на прибыль)

Методы взимания налогов.

1. Метод начисления – налогоплательщик подает налоговую декларацию (НДС, налог на имущество юр лиц)

2. Метод удержания - налоги удерживаются лицом-источником выплаты дохода.

3. Кадастровый метод – налоги взимаются на основании кадастра, который представляет собой перечень однотипных объектов.

Нарушение налогового законодательства.

Под нарушением налогового законодательства понимают противоправные действия или бездействия в результате приводящее к неисполнению или к ненадлежащему исполнению налогоплательщиком своих обязательств перед бюджетом.

К основным видам налоговых нарушений относят:

• Сокрытие доходов или иных объектов

• Неуплата или несвоевременная уплата налогоплательщиком налогов

• Неправильное ведение бухгалтерского учета или финансовой отчетности, либо ведение с нарушением установленных порядков

• Неподача или несвоевременная подача налогоплательщиком налоговой декларации

• Неправильное удержание налогов лицом-источником выплаты дохода.

За нарушение налогового законодательства налоговые органы имеют право взыскивать штрафы, пенни и неустойки, либо возлагать иные санкции административной ответственности.

Инфляция – это обесценивание денег, падение их покупательной способности, вызванное повышением цен, товарным дефицитом и снижением качества товара и услуг.

Инфляция носит повсеместный, всеобъемлющий характер. На инфляцию оказывает влияние две группы факторов:

1. Факторы денежного обращения – это перенасыщение сферы обращения массой денежных средств за счет эмиссии наличных денег государством, которое использует их для покрытия бюджетного дефицита, либо за счет перенасыщения кредитов народного хозяйства.

2. Неденежные факторы:

   • Политика государственных цен на энергоресурсы и ресурсы государства

   • Налоговая политика

   • Уровень внешнеэкономической деятельности

Для оценки уровня инфляции используют показатель индекса потребительских цен.

ИПЦ – соотношение между покупной ценой определенных товаров или услуг и совокупной ценой с аналогичными видами товаров или услуг в базовом или предшествующем периоде.

Темп инфляции – изменение общего уровня цен, выраженное в процентах:

ТИ = (ИПЦ0 – ИПЦб / ИПЦб * 100%

Виды инфляции.

1. ползущая (? – у меня неразборчиво) инфляция – средний рост цен не превышает 10% в год

2. галопирующая: средний рост цен не превышает 50% в год

3. гиперинфляция: средний рост цен не превышает 100% в год

4. гиперсуперинфляция: средний рост цен за год превышает 100%

Инфляция спроса – чрезмерное увеличение денежной массы и платежеспособного спроса населения в условиях недостаточной эластичности производства.

Эластичность – способность быстрого реагирования на потребности рынка

Инфляция спроса зависит от:

• дефицита государственного бюджета и роста внутреннего долга

• милитаризации экономики

• чрезмерно кредитная экспансия банков

• чрезмерные инвестиции в тяжелую промышленность

Инфляция издержек – это рост цен под воздействием нарастающих издержек производства, и, прежде всего, за счет чрезмерного увеличения зарплаты

Инфляция издержек зависит от:

• лидерства цен – установления цен на продукцию, ориентируясь на ведущих производителей

• падения производства

• необоснованности увеличения цен предприятиями сферы услуг

• увеличения издержек в основном за счет з/п

• энергетического кризиса

Импортируемая инфляция – это эмиссия национальной валюты для покрытия обязательств, связанных с иностранной валютой.

Кредитная инфляция – это инфляция, возникающая из-за чрезмерного кредитного рынка коммерческих банков

Административная инфляция – это инфляция, полученная в результате установления государством цен на товары, работы, услуги

Социальная инфляция – рост цен, вызванный ростом издержек, возникающих вследствие появления новых общественных требований к качеству продукции, услуг и т.д.

Экспортируемая инфляция – это инфляция, приходящая из одной страны в другую

Подавленная инфляция – возникающая в результате административного метода хозяйствования. Проявляется через товарный дефицит или ухудшение качества продукции, вынужденное накопление денег, развитие теневой экономики и преобладания бартерных сделок.

Непредвиденная инфляция – уровень инфляции оказывается выше предполагаемого на определенный период времени.

Индуцированная инфляция - инфляция, возникающая в результате появления побочных экономических факторов

Открытая инфляция – инфляция, возникающая за определенное время

Многофакторная инфляция – возникающая из-за сочетания нескольких видов инфляции.

Денежная реформа

1. нуллификация (аннулирование сильно обесценивающей денежной единицы и введение новой валюты)

2. реставрация (восстановление прежнего золотого запаса денежной единицы)

3. девальвация (это снижение золотого запаса денежной единицы)

4. деноминация (метод зачеркивания нулей)

Антиинфляционная политика – комплекс мер государственного регулирования экономики, направленные на борьбу с инфляцией

• дефляционная политика (ограничение денежного спроса через денежно-кредитные и налоговые механизмы, путем снижения государственных расходов, повышения процентных ставок, усиление налогового процесса и ограничение денежной массы)

• контроль государства за ростом цен и ростом з/п путем полного из замораживания или установление лимита роста

• индексация (компенсация потерь в результате обесценивания денег)

• сдерживание контрольного роста цен

• конкурентное стимулирование (стимулирование предприятий путем снижения налогов, либо стимулирование сбережения населения путем установления эффективной депозитной политики)

(То, чего не было;) Страхование

Страхование – это система экономических отношений, возникающие при образовании специального денежного дохода и его использования для возмещения ущерба, причиненного государству, юр. и физ. лицам различными неблагоприятными факторами, а также для оказания помощи гражданам при наступлении различных событий в их жизни.

Необходимость страхования заключается в существовании риска как случайного события, которое может привести к ущербу.

Цель страхования – дать возможность экономическим субъектам иметь резервные фонды для возмещения ущерба, причиненного различными событиями.

Страхование в России характеризуется тремя признаками:

1. страхование носит целевой характер, т.е. страховые выплаты происходят лишь при наступлении заранее оговорённых событий

2. страхование носит вероятностный характер, т.е. заранее не известно когда наступит событие, какова будет его сила и кого из застрахованных лиц оно коснётся

3. для страхования характерен признак возвратности средств мобилизованных в страховые фонды, т.е. страховые платежи каждого страхователя, вносимые в страховой фонд рассматриваются как основной источник финансовых поступлений страховщиков, которые выполняют только одну цель – возмещение вероятной суммы ущерба в течение определённого периода.

Страхование выполняет 4 функции:

1. рисковые функции

2. предварительную функцию

3. сберегательную функцию

4. контрольную функцию.

Рисковые функции – заключаются в возмещении ущерба юр. и физ. лицам при наступлении определённых рисков.

Под рисками понимают недополучение дохода или неплатежа, либо причинение ущерба в результате наступления определённых событий.

Виды рисков:

1. кредитные риски (связаны с недополучением дохода по кредитным операциям)

2. портфельные риски (связаны с возможным обесцениванием ценных бумаг)

3. валютные риски (связаны с изменением курсов иностранных валют)

4. процентные риски (связаны с изменением процентных ставок государства)

5. риск причинения ущерба и другие риски

Цель страхования рисков:

1. избежать рисков

2. метод снижения рисков

   • диверсификация

   • лимитирование (установление предельных сумм по операциям)

   • страхование (переложение рисков на страховую организацию)

   • самострахование (создание денежных фондов для покрытия возможных ущербов)

   • хеджирование (переложение риска на третьих лиц в зависимости от риска)

3. возможность обеспечения с помощью договора о страховании определённых сумм, которые дают возможность избежать финансовых рисков

4. контрольная функция (посредством страхового сектора за своевременное погашение денежных средств при наступлении страховых случаев)

Основная задача страхования – это своевременное формирование страховых фондов.

Страховой фонд – это резерв денежных средств, предназначенных для обеспечения производства. При этом субъектами собственности страховых фондов являются государство, товаропроизводитель и страховщик. Исходя из этого, выделяют 3 группы страховых фондов:

• централизованные государственные страховые фонды

• страховые фонды предприятий

• страховые фонды частных страховых организаций

Централизованные государственные страховые фонды – это фонды, которые создаются за счёт бюджетных или иных государственных средств. Средства фонда должны направляться на возмещение ущерба и устранение последствий стихийных бедствий и террористических актов.

Страховые фонды предприятий создаются предприятиями самостоятельно для поддержания устойчивого финансового состояния этих предприятий. Причём эти страховые фонды предприятий относятся к самострахованию и являются специализированными целевыми денежными фондами.

Фонды частных страховых компаний образуются на основе договорных отношений заинтересованных сторон. Формирование этих фондов осуществляется за счёт страховых взносов. Размер и объём таких фондов устанавливается на основании прогноза статистических данных, теории вероятности, состоянии страхуемых объектов. Причём средства страховых фондов используются на возмещение ущерба причиненного страховым случаем.

Согласно закону о страховании в РФ – страхование в России осуществляется в двух формах:

• обязательное

• добровольное

Обязательное страхование – это страхование, осуществляемое в силу закона. Условия страхования, порядок проведения страховых операций определяется на основании законодательства.

Обязательно страхуется:

1. страхование имущества особой важности, гибель или повреждение которого затрагивает не только частные, но и общественные интересы

2. страхование государственных учреждений, сданных в аренду религиозным организациям

3. страхование пассажиров от несчастных случаев на воздушном, морском, ж/д и автомобильном транспорте

4. личное страхование военнослужащих и военнообязанных, а также работников правоохранительных органов и работников налоговых служб

5. страхование работников предприятий с особо опасными условиями работы: пожарники, полярники, испытатели, МЧС

6. обязательное медицинское страхование

7. ОСАГО

Все остальные виды имущественного и личного страхования осуществляется на договорной основе.

Добровольное страхование осуществляется на основе договора, заключённого между страхователем и страховщиком.

Правила добровольного страхования отражают конкретные условия страхования, порядок его проведения, которое устанавливается на основании договора под каждый страховой случай.

Различают следующие виды добровольного страхования:

1. личное страхование

2. имущественное страхование

3. страхование ответственности

4. страхование предпринимательских рисков.

Страхование предпринимательских рисков

Объект страхования – деятельность, включающая инвестирование денежных и других ресурсов в какой-нибудь вид производства работ (услуг). Ответственность страховой организации по этому виду страхования является возмещение потерь, возникших в результате предпринимательской деятельности. Например, страхование вкладов.

Личное страхование

Отрасль страхования, которая обеспечивает страховую защиту имущественных интересов людей, связанных с их жизнью, здоровьем, трудоспособностью и личными доходами, включая пенсионное обеспечение страхователя или застрахованного лица.

Объектами страховой защиты являются:

• жизнь застрахованного лица, т.е. дожитие до оговорённого в договоре срока или смерти

• здоровье

• трудоспособность

• личные доходы граждан, которые могут понизиться в семье страхователя, либо застрахованных членов семьи из-за смерти, болезни или несчастного случая.

Имущественное страхование

Это отрасль страхования, которая обеспечивает страховую защиту имущественных интересов страхователя, связанных с владением, использованием и распоряжением принадлежащих им имуществу.

Объект страхования – имущество юр. и физ. лиц.

Имущественное страхование даёт возможность сохранить своё имущественное и финансовое положение, которое у него было до наступления страхового случая.

Формы возмещения ущерба:

• денежные средства, хотя могут применяться другие методы возмещения в виде ремонта, восстановления или замены, если это предусмотрено договором страхования.

Страхование ответственности – это специальная отрасль, связанная с возмещением страхователем причиненного вреда.

Объектами страховой защиты являются имущественные и личностные интересы самих страхователей и личностные и моральные интересы третьих лиц, которые могут пострадать от действий страхователей.

Экономические субъекты страхования: ими являются лица, связанные страховыми сделками или страховыми отношениями.

К ним относятся:

Страхователи:

• Дееспособные физические лица

• Правоспособные юридические лица, у которых возникает потребность создавать страховые фонды для своевременного погашения своих обязательств, либо для возмещения возможных убытков.

Страховщики:

• Юридические лица, прошедшие государственную регистрацию, и на основании полученной лицензии, занимающиеся страхованием

• Страховые агенты и страховые брокеры: физические и юридические лица, способствующие заключению сделки между страхователями и страховщиками

Застрахованные лица - это физические или юридические лица, чье имущество, ответственность и т.д. кем-то застрахованы.

Выгододержатели – это юридическое или физическое лицо, которое указано в страховом полисе как получатель страховки

Объекты страховой защиты – непротиворечащие законодательству имущественные интересы, связанные, во-первых, владением, распоряжением и пользованием имуществом. Во-вторых, личностью людей, а в третьих, это гражданская ответственность застрахованных лиц перед третьими лицами.

Средства удовлетворения экономических интересов субъектов страхового рынка.

Страховой рынок оценивается с позиции цены или стоимости страховых услуг и предложения на страховые услуги. Страховщик на страховом рынке получает следующие возможности:

• Выплачивать комиссионные платежи посредниками

• Формировать страховые фонды

• Выплачивать из страховых фондов возмещение на покрытие определенных убытков

• Получать прибыль

Под страховой защитой понимают особое экономическое отношение между людьми по поводу предотвращения неожиданностей, которые могут привести к крупным затратам.

В отличие от самострахования (Самострахование – это создание резервов самим страхователем), обычное страхование строится на взносах клиентов.

Для уплаты взносов страховщику, страхователи могут использовать:

• Свою заработную плату, пенсию, прибыль, ренту и платежи

А с экономической точки зрения, страхование является перераспределением экономических отношений, которые характеризуются, во-первых, случайностью и вероятностью страховых случаев. Во-вторых, солидарностью распределения убытков, в-третьих, временным и пространственным ограничением распределения убытков. И в-четвертых, возвратностью клиентом страховых взносов при наступлении страхового случая.

Классификация страховой системы (чтоб она сдохла).

В зависимости от различия объектов страхования:

• Высшая отрасль страхования

• Средняя отрасль страхования или подотрасли страхования

• Низшие, или виды страхования

Высшие или отрасли страхования в свою очередь делятся:

• Имущественное

• Личное страхование

Принципы страхования.

1. Жестокое подчинение законодательной основе, в которой регламентируется, во-первых, виды, условия и порядок страхования, во-вторых, порядок установления тарифных ставок, периодичность уплаты страховых взносов, права и обязанности страховщика и страхователя.

2. Законодательное регулирование рыночных принципов страхования

3. Автоматическое страхование определенных объектов страхования

4. Независимость обязательного страхования от страховых взносов

5. Обязательная уплата страховых взносов застрахованными лицами

6. Бессрочность страхования

7. Распределение страхового обеспечения на установление обязательств в зависимости от заключенного договора

8. Сплошной и независимый охват объектов страхования страховой защитой

Методы гражданско-правового регулирования страховой деятельности строятся на следующих принципах:

1. юридическое равенство всех участников гражданско-правовых отношений

2. невмешательство в частные дела страховщиков

3. принцип судебной защиты, как страховщика, так и страхователей

4. трехступенчатая основа регулирования страхового дела:

   • гражданское право

   • специальное отраслевое законодательство (страховое право)

   • нормативные документы министерств и ведомств