Налог на прибыль организаций. Глава 25 нк рф.

Налогоплательщики:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (далее в настоящей статье - участники проекта), в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанным Федеральным законом имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков.

Объектом налогообложения является прибыль, прибыль определяется как разница между доходом и расходом.

Доходы делятся на доходы от реализации и внереализационные (проценты по кредитам, курсовые разницы и пр.). В ст. 251 перечислены необлагаемые доходы, целевые средства, субсидии, авансы при применении метода начисления и пр.

Статьи 252-268 посвящены классификации и различным особенностям группировки и признания расходов. Если же говорить об основных принципах, то материальные расходы учитываются в части отнесенной на тот товар или услугу, работу, которая была реализована, затраты понесенные на приобретение материалов по продукции, которая еще не реализована в расчете не участвует. Внереализационные расходы списываются сразу. Есть еще такое понятие как амортизируемое имущество, то есть дорогостоящее имущество, сейчас это более 40 тыс. руб., и сроком полезного использования более 12 месяцев. Расходы на приобретение этого имущества списываются частями в течении всего срока использования. Для определения конкретного срока определены амортизационные группы, их десять, Правительством устанавливается перечень имущества, относимого к той или иной группе.

В ст. 270 НК РФ предусмотрены расходы не учитываемые для налогообложения, штрафы по налогам, вклады в уставной капитал, переданное имущество на комиссию и пр.

По общему правилу момент определения дохода и расхода определяется по методу начисления или факта перехода права собственности, однако организации получающие не более одного миллиона за каждый квартал могут применять метод оплаты, то есть фактического движения денежных средств.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

Налогоплательщик может уменьшить налоговую базу текущего периода на сумму убытка в полном объеме, убыток может переноситься на будущее в течении 10 лет. Убыток полученный при применении нулевой ставки в расчете не участвует.

Ставка налога – 20 %. Из них 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта федерации.

К налоговой базе организаций осуществляющих медицинскую и образовательную деятельность применяется ставка 0%.

Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 процентов

2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

2) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта;

3) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Налоговым периодом является год, отчетным квартал, полугодие. 9 месяцев, для организаций осуществляющих ежемесячное исчисление месяц, два, три и т.д.

Годовая декларация подается до 28 марта года следующего за отчетным, квартальные декларации до 28 числа месяца следующего за отчетным.

Уплата налога производится до 28 марта года следующего за отчетным, уплата авансовых платежей до 28 числа каждого месяца. Организации с оборотом не выше 10 млн. руб. в квартал могут уплачивать только квартальные авансовые платежи.

В кодексе предусмотрена обязанность ведения налогового учета, регистры налогового учета налогоплательщиком разрабатываются самостоятельно. Это объясняется некоторыми расхождениями в порядке определения доходов, расходов, прибыли по правилам бухгалтерского учета и положениям Кодекса.