Налог на доходы физических лиц. Глава 23 нк рф.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговый период – год.

Ст. 217 НК РФ предусмотрены необлагаемые доходы, имеющие целью поддержку в рамках социальной политики, например, пенсии, пособия, алименты, гранты, оплата донорам и пр.

Налоговый кодекс предусматривает ряд вычетов по доходам, облагаемым по 13% ставке.

Ст.218 НК РФ предусмотрены стандартные вычеты, то есть уменьшения налоговой базы на определенную сумму ежемесячно, например на 1000 рублей ежемесячно на первого ребенка при исчислении налога родителю, данные вычеты также имеют социальную направленность, но уже ограничены суммой. Данные вычеты предоставляются налоговым агентом, работодателем при исчислении налога, но также могут быть заявлены налогоплательщиком самостоятельно при подаче декларации.

Ст. 219 предусмотрены социальные вычеты на сумму расходов налогоплательщика на:

- пожертвования

- образование, свое и своих детей;

-лечение;

- пенсионное страхование.

Данные вычеты заявляются самостоятельно путем подачи декларации с пакетом подтверждающих документов, общая сумма вычета по трем последним основаниям не может превышать 120 тысяч рублей.

Ст. 220 предусмотрены имущественные вычеты. Имущественный вычет предоставляется в двух случаях:

1. При продажи имущества, сумма полученного дохода может быть уменьшена на фиксированную сумму – 1000 000 руб. по земельным участкам, домам, квартирам, 250 000 руб. по иному имуществу.

Либо- на сумму понесенных расходов по его приобретению.

Либо - на полную сумму, если имущество было в собственности более трех лет.

2. При приобретении дома, квартиры в сумме фактически понесенных расходов, но не более 2 000 000 руб., а также на проценты по кредиту на данный объект недвижимости.

Данный вычет предоставляется при подаче декларации налогоплательщиком. При приобретении недвижимости возможно получение вычета в текущем налоговом периоде налоговым агентом, на основании заключения выданного налоговым органом.

При исчислении налога предпринимателями, адвокатами и нотариусами ст. 221 предусмотрены профессиональные вычеты в сумме фактически понесенных расходов, либо если налогоплательщик не может подтвердить такие, то в сумме 20% от полученного дохода по общему правилу.

Датой получения дохода является фактическая выплата (по оплате).

Налоговые ставки:

1. Основная – 13%;

2. Ставка 35 % в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб., и аналогичных доходов. Предусмотренных НК РФ.

3. Ставка 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации по общему правилу.

4. Ставка 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налог исчисляется как произведение налоговой базы на соответствующую ставку.

При выплате дохода физическому лицу организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом, исчисление и уплата налога производится налоговым агентом, тем кто выплатил доход. Уплата производится наследующий день после выплаты дохода, по итогам налогового периода налоговым агентом до 1 апреля в налоговый орган подаются справки 2-НДФЛ, как отчет о выплаченных доходах, исчисленных и удержанных суммах налога, либо с указанием суммы налога переданной на взыскание в налоговый орган по каждому физическому лицу. Сумма налога передается на взыскание в налоговый орган только при невозможности его взыскания, например, при выплате дохода в натуральной форме.

В ряде случаев предусмотрено самостоятельное декларирование доходов.

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

3) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

4) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

5) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

6) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

7) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;

8) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

9) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Налоговым периодом признается год.

Срок представления декларации – 30 апреля года следующего за отчетным, срок уплаты 15 июля.

Предусмотрена также уплата авансового платежа для предпринимателей, адвокатов и нотариусов в порядке и сроки, предусмотренные ст. 227 НК РФ.