Основные элементы налогообложения. Кривая Лаффера

Каждый налог содержит характеристику следующих основных элементов: Субъект налога (или налогоплательщик) - физическое или юри­дическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог.

Объект налога - это то, что подлежит налогообложению.

Источник налога - доход, из которого уплачивается налог (заработная плата, дивиденды, прибыль и т.п.).

Налоговая ставка (t) - величина налога на единицу обложения.

Ставка может быть твердая (устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения и не зависит от величины фактического дохода, например налог на тонну зерна) или долевая (устанавливается в % к объекту об­ложения).

Различают среднюю и предельную налоговую ставку. Первая характеризует долю налога в доходе, вторая - прирост налога по отношению к приросту дохода.

В зависимости от того, как меняется налоговая ставка, различают:

пропорциональное налогообложение, при котором используется одна и та же ставка безотносительно к величине дохода, подлежащего налогообложению. В этом случае доля налога в доходе остается по­стоянной, независимой от величины дохода;

прогрессивное налогообложение - налогообложение, при котором ставка обложения возрастает по мере увеличения дохода, соответственно доля налога в доходе по мере роста дохода возрастает;

регрессивное налогообложение – налогообложение, при котором ставка уменьшается по мере возрастания дохода. Налоги могут быть регрессивными даже и при неизменной ставке налогообложения.

Зависимость между получаемыми государством налоговыми поступлениями и ставками налогов описывается кривой Лаффера .

С огласно этой кривой максимальные поступления налогов в государственный бюджет обеспечивает определенная (оптимальная) ставка соответствующего налога (t_опт).

Найти оптимальную шкалу налогообложения теоретически не удается, она определяется эмпирически и, отражая национальные, психологические, конкретно-экономические, культурные особенности страны, различна для разных стран.

Важным элементом налоговой политики, методом государственного регулирования экономики, обеспечения социальной защиты некоторых видов деятельности и определенных групп населения являются налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налогов. Наконец налоговое законодательство предусматривает разного рода санкции (от штрафов различных размеров до уголовной ответственности) за нарушение в сфере налогообложения: уклонения от уплаты налогов, просрочка налоговых платежей, включение в налоговую декларацию ложных сведений и т.п.

Государственный бюджет представляет собой централи­зованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны для содержания государственного аппарата, вооруженных сил, а также выполнения необхо­димых социально-экономических функций.

Бюджет утверждается высшим законодательным органом власти, после чего он принимает силу закона. Фактическое исполнение бюджета контролируется правительством или другими властными структурами страны.

Прежде всего, в бюджете находит свое отражение структура расходов и доходов государства.

Расходы показывают направление и цели бюджетных ас­сигнований. По своей структуре расходные статьи бюджета подразделяются на:

• расходы по государственному управле­нию;

• расходы на социально военные расходы;

• эконо­мические цели;

• расходы на хозяйственную деятельность государства;

• расходы по осуществлению внешнеэкономи­ческой деятельности.

Доходы государственного бюджета включают:

• налоговые поступления;

• неналоговые доходы (доходы от продажи и использования государственного имущества, дивиденды по акциям, целевые перечисления государству и т.п.);

• государственные займы, осуществляемые с помощью выпуска и продажи государственных ценных бумаг;

• эмиссию денег.

Говоря о государственном бюджете надо иметь в виду, что он представляет собой систему бюджетов, включающую в себя центральный бюджет и территориальные бюджеты.

Территориальные бюджеты – это бюджеты местных органов власти (штатов, земель, республик, областей, городов, районов).