Тема 12. Бухгалтерский баланс.

1. Понятие бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс предназначен для отражения финансового положения экономического субъекта на конкретные моменты времени: на начало и конец отчетного периода (финансового года); даты составления промежуточных финансовых отчетов (за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев); в случае ликвидации, реорганизации, банкротстве, по требованию.

Слово «баланс» происходит от двух латинских слов: Bis – два и Lans- чаши. В этимологическом смысле это означает – двучашные весы.

Бухгалтерский баланс можно сравнить с моментальным снимком финансового состояния организации, на котором нашли отражение два равновеликих изображения:

- чем располагает организация ( имущество ),

- за счет каких источников появилось данное имущество (собственный

и заемный капитал).

В западной учетной теории бухгалтерский баланс именуется как «Отчет о финансовом положении» хозяйственной единицы на определенный момент времени.

Баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей.

Та часть баланса, где отражается состав и размещение хозяйствен-

ных средств, называется – Активом, другая часть – правая, в которой

приводятся источники образования хозяйственных средств, называет-

ся - Пассивом.

Характерная особенность баланса- постоянное равенство актива и пассива. Это объясняется тем, что баланс отражает одну и ту же сумму средств организации, но в двух разрезах или группировках: по их составу и по источникам их образования.

Кроме того, равенство общих итогов обусловлено применением приема двойной записи.

Бухгалтерский баланс составляется только в денежном выражении.

Итоги актива и пассива баланса называются валютой баланса.

Актив и пассив баланса складываются из отдельных статей, каждая

Из которых показывает сумму конкретного вида хозяйственных сред-

ств и конкретного источника их образования.

В целях удобства чтения баланса и его наглядности, однородные по экономическому содержанию статьи объединяются в группы, а группы в разделы.

Так, в активе баланса имеются два раздела:

1 раздел - Внеоборотные активы;

2 раздел - Оборотные активы.

В пассиве баланса имеются три раздела:

3 раздел - Капитал и резервы;

4 раздел - Долгосрочные обязательства;

5 раздел - Краткосрочные обязательства.

Статьи Актива и Пассива баланса располагаются по определенной системе, в

основе которой лежит степень ликвидности, или степень подвижности имущества организации. Ликвидность - это быстрота превращения имущества организации в денежную форму.

По степени ликвидности имущество располагается следующим образом:

1. Труднореализуемые активы ( 1 раздел баланса);

2. Медленно реализуемые активы ( 2 раздел баланса); ( Запасы );

3. Быстрореализуемые активы ( ---------«----------- ): (товары отгруженные, краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы );

4. Наиболее ликвидные активы (2 раздел) ( денежные средства).

Статьи Пассива группируются по двум признакам: по степени срочности возврата обязательств и по юридической принадлежности.

По первому признаку статьи Пассива подразделяются на :

а) средства длительного пользования ;

б) средства краткосрочного пользования.

По второму признаку статьи подразделяются на:

а) обязательства перед собственниками организации;

б) обязательства перед третьими лицами (кредиторами, фискальными органами и т.д.).

Таким образом, если Актив баланса показывает предметный состав имущества организации, то Пассив показывает, во-первых, какая величина капитала вложена в хозяйственную деятельность, и во- вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущества организации.

В основе баланса лежит: равенство Актив = Пассив.

Или: Активы = Собственный капитал + Обязательства

В таком виде балансовое равенство объединяет три составляющих

баланса, и из него вытекает определение капитала.

Исходя из определения доходов и расходов, основное балансовое равенство может быть представлено так:

Активы = Обязательства + Капитал + Доходы – Расходы.

Балансовое равенство дает возможность в общем виде представить средства, операции и результаты деятельности предприятия и их отражение в финансовой отчетности.

2. Классификация балансов.

В зависимости от возникающих у организации хозяйственных ситуаций выделяют балансы по следующим признакам:

1. по срокам составления;

2. по объему информации.

1. По срокам составления.

Это: 1) вступительный баланс;

2) текущий (промежуточный) баланс;

3) санируемый;

4) ликвидационный;

5) разделительный (объединительный) баланс.

Вступительный баланс составляется после регистрации предприятия, либо после внесения вкладов в ее уставный капитал.

Текущий баланс составляется на заданные промежутки времени – день, месяц, квартал, полугодие, девять месяцев.

Начальные и заключительные балансы составляются соответственно на начало и конец отчетного года.

Особенность заключительного баланса состоит в том, что он должен подтверждаться данными полной инвентаризации - ОС, МПЗ, денежных средств и обязательств организации.

Санируемый баланс составляется только в исключительных случаях, когда предприятие находится на пороге банкротства и необходимо определиться: 1) принять решение о ликвидации, или 2) убедить кредиторов в целесообразности отсрочки платежей.

Для составления санируемого баланса привлекаются независимые аудиторы, которые до составления заключительного баланса должны

выдать заключение о реальном состоянии дел на предприятии, вели-

чине понесенного убытка, путях и реальности его покрытия в будущем

и сроках реализации мероприятий направленных на оздоровление

финансового состояния предприятия.

Ликвидационные балансы составляются при ликвидации предприятия. Разделительные балансы составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких.

2. По объему информации. Это:

1. самостоятельный;

2. отдельный;

3. Сводный ( консолидированный).

Самостоятельным балансом обладает организация, являющаяся по своему статусу юридическим лицом.

Отдельный баланс может иметь любой хозяйствующий субъект, если он функционирует внутри юридического лица.

Например: филиал, самостоятельное производство, представительство.

Сводный баланс (консолидированный) предоставляют самостоятельные юридические лица.

Например: сводные балансы разрабатывают министерства и ведомства по ведомственным предприятиям. Во-вторых, холдинги, концерны , а также материнская и дочерние компании.

Такие балансы формируют информацию о группе предприятий, как о

едином целом.

Тема . Учет хозяйственных процессов.