10.Оценка активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Оценка активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, имеет определенные особенности, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации - рубли.

Все активы, стоимость которых выражена в иностранной валюте и подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю, можно разделить на две группы.

К первой группе активов относятся основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы, товары, долгосрочные ценные бумаги, а также величина уставного капитала. Стоимость этих активов принимается к бухгалтерскому учету в оценке в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте. Пересчет стоимости данных активов после принятия их к учету, в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю, не производится.

Ко второй группе активов относятся:

денежные знаки в кассе организации (также могут производить пересчет по мере изменения курсов);

средства на счетах в кредитных организациях;

денежные и платежные документы;

краткосрочные ценные бумаги.

. Пересчет стоимости активов, отнесенных ко второй группе, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться не только на дату совершения операции в иностранной валюте, но также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

Помимо этого выраженная в иностранной валюте стоимость денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях может пересчитываться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ.

Остатки средств целевого финансирования подлежит ежемесячной переоценке, а также при пересчете стоимости на дату совершения валютной операции и составлению отчетности. Это имущество зачисляется по дт 52 и кт 86 «цел.финансирование».

Возможен пересчет по среднему курсу, который применяется по отношению к короткому периоду.

Косяк в том, что 1 группа активов на дату составления баланса уже оценены по курсу на дату принятия их к учету, а 2 группа в конце отчетного года переоценивантся.

11.Учет кассовых операций в иностранной валюте

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Использование наличной иностранной валюты юридическими лицами крайне ограничено. На сегодняшний день ее использование разрешено для всех предприятий без исключений только на цели оплаты расходов по загранкомандировкам. Кроме того, наличная валюта может быть в кассе организаций, работающих под таможенным режимом беспошлинной торговли.

Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

Кассовый отчет составляется отдельно по каждой иност валюте в соответствии с курсом. Учет ведется параллельно в валюте и рублях. Все поступления и выдачи учитываются в кассовой книге. При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

Фальшивые денежные знаки иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте, вызывающие сомнение в их подлинности или имеющие явные признаки подделки, предъявителю не возвращаются и подлежат задержанию кассиром с выдачей предъявителю справки о приеме на экспертизу денежного билета иностранного государства (платежного документа в иностранной валюте), вызывающего сомнение в его подлинности.

Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «вызывающая сомнение».

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.

Основные проводки по счету «Касса» субсчет «Касса в валюте»:

Дт 50 кт 57Поступили валютные средства в кассу

Дт 71 кт 50выданы валютные средства под отчет

Дт 50 кт 91-1 положительная курсовая разница

Дт 91-2 кт 50 отрицательная курсовая разница

Дт 50 кт 71 возврат неизрасходованных сумм

Дт 57 кт 50сданы валютные средства в банк.