- •1. Сутність фінансів та фінансового механізму підприємств
- •1.1. Сутність та функції фінансів підприємств та їх місце у загальній фінансовій системі країни.
- •1.2.Принципи організації фінансів
- •1.3. Фінансові відносини підприємства та їх види
- •1.4. Поняття фінансового механізму підприємства та характеристика його основних елементів
- •2. Фінансова діяльність підприємства та заходи щодо її організації
- •2.1. Сутність та зміст фінансової діяльності підприємства
- •2.2.Організація фінансової діяльності підприємства
- •2.3. Принципи та задачі державного регулювання фінансової діяльності підприємств
- •3. Грошовий оборот та грошові розрахунки підприємств з.І.Грошовий оборот та грошові потоки підприємства
- •1. За направленістю руху грошових коштів:
- •2. За методом вирахування обсягу:
- •3.За видами господарської діяльності:
- •3.2.Грошові надходження підприємств
- •3.3. Сутність та класифікація грошових розрахунків підприємства
- •1. За економічною сутністю розрахунків;
- •Основні принципи організації безготівкових розрахунків:
- •Класифікація безготівкових розрахунків:
- •1. Залежно від операцій, які вони обслуговують:
- •2. За територіальною ознакою:
- •3.4. Банківські рахунки: види і порядок відкриття
- •3.5. Форми безготівкових розрахунків підприємства та їх порівняльна характеристика
- •3.6. Готівкові (касові) розрахунки
- •Організація касових операцій
- •4. Формування, розподіл та використання прибутку підприємств
- •4.1.Сутність прибутку та класифікація його видів
- •4.2. Формування балансового прибутку підприємства
- •4.2.І.Прибуток від реалізації та методи його розрахунку
- •4.3. Розподіл і використання прибутку
- •4.4. Рентабельність як оцінка ефективності діяльності підприємства
- •Практичне завдання 1
- •2. Податок на додану вартість 20%
- •Практичне завдання 2
- •5. Система оподаткування підприємств
- •5.1. Система оподаткування підприємств
- •5.2. Склад і характеристика загальнодержавних податків і зборів та порядок їх сплати підприємствами
- •5.2.І.Податок на прибуток
- •5.2.2.Плата за землю
- •5.2.3.Податок з власників транспортних засобів
- •5.2.4.Мито
- •5.2.5. Акцизний збір
- •5.2.6.Податок на додану вартість
- •5.2.7. Збір на обоє 'язкове державне пенсійне страхування
- •5.2.8. Збір на обов'язкове соціальне страхування
- •5.3. Склад та характеристика місцевих податків і зборів порядок їх сплати підприємствами
- •5.3.1.Комунальний податок
- •5.3.2.Податок з реклами
- •5.4. Відповідальність підприємств за порушення податкового законодавства
- •Практичне завдання 1
- •Практичне завдання 2
- •6. Формування майна підприємств та і відтворення основних засобів |
- •6.1. Сутність майна підприємств та принципи його формування
- •6.2. Характеристика складу необоротних активів підприємства
- •6.3. Сутність основних засобів та їх склад
- •1. Основні засоби
- •2. Інші необоротні матеріальні активи
- •6.4. Амортизація і методи її нарахування
- •1. Прямолінійного методу, за яким річна сума амортизаі (рса) визначається:
- •2. Метод зменшення залишкової вартості. Річна норма амортизації у % визначається так:
- •3. Метод прискореного зменшення залишкової вартос
- •6.5. Капітальні вкладення та джерела їх фінансування
- •6.6. Види ремонту основних засобів та джерела їх фінансування
- •6.7.Методи оцінки ефективності використання основних засобів
- •7. Оборотш кошти підприємств
- •7.1. Сутність та склад оборотних коштів
- •1.Оборотні виробничі фонди:
- •2.Фонди обігу:
- •3.Короткострокові фінансові інвестиції.
- •2.Дебіторська заборгованість
- •1)В залежності від методів планування:
- •2)В залежності від джерел формування:
- •3) В залежності від виду оборотних активів:
- •4) В залежності від періоду функціонування оборотних активів:
- •7.2. Особливості обліку та оцінки матеріальних обороти активів (запасів)
- •7.3.Способи визначення потреби підприємства в оборотних коштах
- •1) Нормування виробничих запасів:
- •2) Нормування незавершеного виробництва.
- •3) Нормування запасів готової продукції.
- •7.4. Показники стану і ефективності використання оборотних коштів
- •Практичне завдання 1
- •Практичне завдання 2
- •Практичне завдання з
- •8. Фінансові ресурси підприємств
- •8.1. Сутність та склад фінансових ресурсів підприємств
- •3) Капітал в товарній формі.
- •8.2. Принципи формування фінансових ресурсів підприємств
- •1.Урахування перспектив розвитку господарської діяльності підприємства
- •2. Забезпечення відповідності обсягу капіталу обсягу активів, що формуються.
- •3. Забезпечення оптимальної структури фінансових ресурсів підприємства з позицій ефективного його функціонування.
- •4. Забезпечення мінімізації вартості капіталу підприємстві
- •5. Забезпечення ефективного використання капіталу процесі здійснення підприємством господарської діяльності.
- •8.3. Сутність та склад власного капіталу підприємств
- •1. За формами:
- •2. За рівнем відповідальності:
- •8.4. Характеристика внутрішніх та зовнішніх джерел формування власних фінансових ресурсів
- •1. Власні фінансові ресурси, що формуються за рахунок внутрішніх джерел:
- •2. Власні фінансові ресурси, що формуються за рахуі зовнішніх джерел.
- •1. Споживання власних фінансових ресурсів на сплату дивідендів.
- •2. На цілі накопичення (формування активів, реінвестування):
- •8.5. Склад та класифікація позикових фінансових ресурсів підприємств
- •9. Кредитування підприємств
- •9.1. Сутність, задачі та принципи кредитування підприємств
- •9.2. Класифікація видів кредитних ресурсів, що можуть залучатися підприємствами
- •9.3. Характеристика форм та видів банківського кредитд
- •9.4. Умови кредитування підприємств та зміст кредитного договору
- •9.5. Небанківські форми фінансового кредитування підприємств
- •2. В залежності від об 'єкту лізингу:
- •3. За формами лізингових платежів:
- •4. За характером фінансування об 'єкту лізингу:
- •9.6.Сутність товарного кредиту та його види
- •Практичне завдання 1
- •10. Фінансове планування та його організація на підприємствах
- •10.1. Сутність, задачі, види і методи фінансового планування
- •10.2. Поточний фінансовий план і послідовність його розробки
- •10.3. Сутність і форми оперативного фінансового планування
- •2.3А видами витрат:
- •4.3А методами розробки
- •11. Фінансова санація та банкрутство підприємств
- •11.1. Фінансова криза: фактори виникнення та наслідки для підприємства
- •11.2. Види банкрутства підприємства та їх наслідки
- •11.3. Економічна сутність санації підприємства та форми її проведення
- •Коментарі й відповіді до практичних завдань
- •Тема 4. Формування, розподіл та використання прибутку підприємств
- •Тема 5. Система оподаткування і підприємств
- •Тема формування майна підприємств та відтворення основних фондів
- •Практичне завдання 2
- •Тема 7.0боротні кошти підприємств
- •Тема 9. Кредитування підприємств
- •Тема 10. Фінансове планування та його організація на підприємствах
3.2.Грошові надходження підприємств
В умовах ринкової економіки підприємства здійснюють свою діяльність з метою отримання відповідного доходу. Існує дві точки зору на різницю між поняттями „доходи" і „надходження".
1. Надходження включають в себе доходи і є ширшим поняттям.
2. Надходження не ототожнюються з доходами.
В межах цього навчального посібника ми будемо притримуватися першої позиції. До надходжень, які не є доходами підприємств, відносяться такі:
внески до статутного капіталу підприємства;
повернення працівниками раніше одержаних позичок;
одержання підприємством позикових коштів від фінансових установ;
одержання державним підприємством або дочірнім підприємством коштів за рахунок цільового фінансування і т. ін.
Приділення основної уваги доходам підприємств пояснюється їх провідною роллю у формуванні позитивного грошового потоку підприємств. До них відносять такі:
1. Виручка від реалізації продукції, робіт та послуг: доходи від виробничої діяльності; доходи від торгівельної діяльності; доходи від посередницької діяльності.
2. Інші операційні доходи: від операційної оренди, від операційних курсових різниць, від реалізації списаних активів і оборотних активів тощо.
3. Фінансові доходи: дивіденди, проценти та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій (крім доходів, що враховуються методом участі в капіталі).
4. Дохід від участі в капіталі.
5. Інші доходи: від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів та цілісних майнових комплексів; від неопераційних курсових різниць; штрафи тощо.
6. Надзвичайні доходи: страхові відшкодування за форс-мажорними обставинами, погашення безнадійної і раніше списаної дебіторської заборгованості.
Найголовнішим видом доходів для будь-якого промислового, торгівельного підприємства або підприємства сфери послуг є виручка від реалізації товарів, робіт, послуг. Основними факторами, що впливають на її рівень є кількість, асортимент і якість продукції, а також ціна на продукцію та кількість ланок від виробника до роздрібного продавця. Послідовність формування ціни від виробника до торгівельної організації:
1. Собівартість реалізованої продукції визначається за кредитовими оборотами за період по рахунку «Собівартість».
2. Прибуток визначається через норму рентабельності, що склалася на підприємстві. Сума прибутку і собівартості має назву «оптова ціна виробника".
3. На суму собівартості і прибутку нараховується акцизний збір (якщо є) і на суму попередніх трьох елементів нараховується податок на додану вартість (ПДВ). Все це разом складає відпускну ціну виробника.
4. При отриманні товару торгівельною організацією, він враховується за ціною без ПДВ, який накопичується на окремому рахунку. До цієї ціни додаються витрати торгівлі і норма прибутку (аналогічно виробнику).
Отриманий результат, з нарахованим податком на додану вартість, і буде ціною реалізації.
Грошові доходи від фінансово-інвестиційної діяльності доходи від участі в капіталі для господарюючих суб'єктів є другорядними і операції для їх отримання здійснюються в основному за диверсифікації діяльності або за належного використання тимчасово вільних грошових коштів. До них відносяться наступні:
1. Доходи від продажу фінансових інструментів.
2. Доходи від цільових вкладів.
3. Доходи від участі у капіталі.
4. Дивіденди від фінансових інструментів та проценти за ними.
5. Доходи від фінансового лізингу.
6. Проценти від комерційного кредиту.
7. Доходи від валютних курсових різниць і курсових різниць за цінними паперами.
Інші операційні і фінансові доходи мають несистематичний характер і значної ролі у формуванні валового доходу підприємства не відіграють. Згадавши про валовий дохід, необхідно визначити, як, у подальшому, ми будемо використовувати цю категорію і категорію "чистого доходу." Складність міститься в різних визначеннях цих понять в теорії фінансів і в бухгалтерському обліку на рівні фінансів підприємства.
Підхід теорії фінансів: валовий дохід — це виручка від реалізації, мінус непрямі податки, мінус виробничі витрати, мінус амортизаційні відрахування. А чистий дохід — це валовий дохід мінус оплата праці. В фінансах підприємств валовий дохід практично не обчислюється (крім потреб податкового обліку). Тільки сільськогосподарські підприємства обчислюють його так, як було показано вище. В торгівлі цей показник обчислюється тільки економічно і в звітності не показується. Під ним розуміють сум) надбавки з непрямими податками. В податковому обліку під валовим доходом розуміють усю сукупність внутрішніх надходжені підприємства.
Що стосується чистого доходу (за "Звітом про фінансова результати", форма №2), то він обчислюється як виручка від реалізації мінус непрямі податки. Останнє визначення саме адекватне своїй назві, тобто основний дохід підприємства «очищений» від податків. При подальшому вивченні економічних і фінансових курсіі останнє визначення буде робочим для характеристики змісту цього поняття.