Зміст

1. СУТНІСТЬ ФІНАНСІВ ТА ФІНАНСОВОГО МЕХАНІЗМУ ПІДПРИЄМСТВ 3

1.1. Сутність та функції фінансів підприємств та їх місце у загальній фінансовій системі країни. 3

1.2.Принципи організації фінансів 5

1.3. Фінансові відносини підприємства та їх види 6

1.4. Поняття фінансового механізму підприємства та характеристика його основних елементів 8

2. ФІНАНСОВА ДІЯЛЬНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА ТА ЗАХОДИ ЩОДО ЇЇ ОРГАНІЗАЦІЇ 10

2.1. Сутність та зміст фінансової діяльності підприємства 10

2.2.Організація фінансової діяльності підприємства 11

2.3. Принципи та задачі державного регулювання фінансової діяльності підприємств 12

3. ГРОШОВИЙ ОБОРОТ ТА ГРОШОВІ РОЗРАХУНКИ ПІДПРИЄМСТВ 16

З.І.Грошовий оборот та грошові потоки підприємства 16

3.2.Грошові надходження підприємств 19

3.3. Сутність та класифікація грошових розрахунків підприємства 21

3.4. Банківські рахунки: види і порядок відкриття 22

3.5. Форми безготівкових розрахунків підприємства та їх порівняльна характеристика 24

3.6. Готівкові (касові) розрахунки 30

4. ФОРМУВАННЯ, РОЗПОДІЛ ТА ВИКОРИСТАННЯ ПРИБУТКУ ПІДПРИЄМСТВ 34

4.1.Сутність прибутку та класифікація його видів 34

4.2. Формування балансового прибутку підприємства 35

4.2.І.Прибуток від реалізації та методи його розрахунку 37

4.3. Розподіл і використання прибутку 38

4.4. Рентабельність як оцінка ефективності діяльності підприємства 39

5. СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ 42

5.1. Система оподаткування підприємств 42

5.2. Склад і характеристика загальнодержавних податків і зборів та порядок їх сплати підприємствами 44

5.2.І.Податок на прибуток 45

5.2.2.Плата за землю 46

5.2.3.Податок з власників транспортних засобів 47

5.2.4.Мито 47

5.2.5. Акцизний збір 47

5.2.6.Податок на додану вартість 49

5.2.7. Збір на обоє 'язкове державне пенсійне страхування 51

5.2.8. Збір на обов'язкове соціальне страхування 52

5.3. Склад та характеристика місцевих податків і зборів порядок їх сплати підприємствами 53

5.3.1.Комунальний податок 53

5.3.2.Податок з реклами 53

5.4. Відповідальність підприємств за порушення податкового законодавства 53

6. ФОРМУВАННЯ МАЙНА ПІДПРИЄМСТВ ТА І ВІДТВОРЕННЯ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ | 57

6.1. Сутність майна підприємств та принципи його формування 57

6.2. Характеристика складу необоротних активів підприємства 58

6.3. Сутність основних засобів та їх склад 61

6.4. Амортизація і методи її нарахування 63

6.5. Капітальні вкладення та джерела їх фінансування 68

6.6. Види ремонту основних засобів та джерела їх фінансування 69

6.7.Методи оцінки ефективності використання основних засобів 69

7. ОБОРОТШ КОШТИ ПІДПРИЄМСТВ 72

7.1. Сутність та склад оборотних коштів 72

7.2. Особливості обліку та оцінки матеріальних обороти активів (запасів) 75

7.3.Способи визначення потреби підприємства в оборотних коштах 77

7.4. Показники стану і ефективності використання оборотних коштів 81

8. ФІНАНСОВІ РЕСУРСИ ПІДПРИЄМСТВ 85

8.1. Сутність та склад фінансових ресурсів підприємств 85

8.2. Принципи формування фінансових ресурсів підприємств 86

8.3. Сутність та склад власного капіталу підприємств 88

8.4. Характеристика внутрішніх та зовнішніх джерел формування власних фінансових ресурсів 90

8.5. Склад та класифікація позикових фінансових ресурсів підприємств 92

9. КРЕДИТУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ 95

9.1. Сутність, задачі та принципи кредитування підприємств 95

9.2. Класифікація видів кредитних ресурсів, що можуть залучатися підприємствами 97

9.3. Характеристика форм та видів банківського кредитд 98

9.4. Умови кредитування підприємств та зміст кредитного договору 100

9.5. Небанківські форми фінансового кредитування підприємств 103

9.6.Сутність товарного кредиту та його види 106

10. ФІНАНСОВЕ ПЛАНУВАННЯ ТА ЙОГО ОРГАНІЗАЦІЯ НА ПІДПРИЄМСТВАХ 110

10.1. Сутність, задачі, види і методи фінансового планування 110

10.2. Поточний фінансовий план і послідовність його розробки 112

10.3. Сутність і форми оперативного фінансового планування 112

11. ФІНАНСОВА САНАЦІЯ ТА БАНКРУТСТВО ПІДПРИЄМСТВ 115

11.1. Фінансова криза: фактори виникнення та наслідки для підприємства 115

11.2. Види банкрутства підприємства та їх наслідки 116

11.3. Економічна сутність санації підприємства та форми її проведення 117

КОМЕНТАРІ Й ВІДПОВІДІ ДО ПРАКТИЧНИХ ЗАВДАНЬ 119

Тема 5. СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ І ПІДПРИЄМСТВ 120

Тема ФОРМУВАННЯ МАЙНА ПІДПРИЄМСТВ ТА ВІДТВОРЕННЯ ОСНОВНИХ ФОНДІВ 120

Тема 7.0БОРОТНІ КОШТИ ПІДПРИЄМСТВ 121

Тема 9. КРЕДИТУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ 122

Тема 10. ФІНАНСОВЕ ПЛАНУВАННЯ ТА ЙОГО ОРГАНІЗАЦІЯ НА ПІДПРИЄМСТВАХ 123

1. Сутність фінансів та фінансового механізму підприємств

1.1. Сутність та функції фінансів підприємств та їх місце у загальній фінансовій системі країни.

Фінанси є одним з основних інструментів впливу на систему ринкових перетворень та подолання кризових явищ в економічному розвитку нашої держави. Підходи до поняття "фінанси":

• це сукупність грошових відносини;

• це сукупність економічних відносин щодо формування, розподілення та використання фінансових ресурсів в процесі їх кругообігу.

В загальній сукупності фінансів виокремлюють декілька взаємопов'язаних між собою сфер: сфера загальнодержавних фінансів, сфера фінансів підприємств, сфера приватних фінансів:

1. Сфера державних фінансів. Державні фінанси є важливим засобом перерозподілу вартості суспільного продукту і частини національного багатства. Основою державних фінансів є система загальнодержавних та регіональних бюджетів. Окремим елементом у систему загальнодержавних фінансів включаються позабюджетні фонди, головне призначення яких полягає у фінансуванні цільових заходів (наприклад пенсійний фонд, фонд соціального страхування та інші). Метою формування державних фінансів є акумуляція коштів і формування централізованих ресурсів, а також їх подальший перерозподіл у відповідності із суспільними потребами.

2. Сфера приватних фінансів. Основу цієї сфери складають фінанси окремих сімей. Основною метою приватних фінансів є формування доходпої частини сімейних бюджетів та їх використання на цілі поточного споживання та накопичення.

3. Сфера фінансів підприємств. Фінанси підприємств є основним елементом системи загальних фінансів. Головною метою фінансів підприємств є формування необхідного обсягу фінансових ресурсів з метою їх використання в процесі здійснення фінансово-господарської діяльності підприємств. Всі названі сфери неможливо відокремити одна від одної, оскільки вони тісно взаємопов'язані між собою та мають високий ступінь взаємопроникнення. Цей взаємозв'язок виявляється у певних формах фінансових відносин.

• Приватні фінанси забезпечують надходження грошових коштів до державного та інших бюджетів:

а) за рахунок сплати певних видів податків;

б) за рахунок інвестування приватних коштів в державні цінні папери;

в) за рахунок інвестування коштів в цінні папери, емітовані підприємствами;

г) за рахунок інвестування коштів у підприємства у вигляді внесків до статутного фонду і т.д.

• Сфера державних фінансів пов'язана як з приватними фінансами (через формування доходної частини бюджетів окремих сімей, через здійснення соціальних виплат), так і з сферою фінансів підприємств (через здійснення фінансової допомоги окремим їх видам шляхом дотацій, пільгового кредитування державних гарантій повернення позик для окремих підприємств і т.д.).

• Сфера фінансів підприємств також має взаємозв'язок зі сферою приватних фінансів формуючи доходну частину бюджетів окремих сімей через виплату заробітної плати, соціальних виплат, дивідендів та процентів. Наявність взаємозв'язку простежується і зі сферою державних фінансів, оскільки значна частина доходів формується за рахунок надходжень, від сплати податків підприємствами. Крім того, підприємства можуть здійснювати орендні платежі за використання державних цілісних майнових комплексів (ЦМК) і т.д. Таким чином, фінанси підприємства є основою всієї системи фінансів.

Під фінансами підприємства розуміють систему економічних відносин окремих суб'єктів господарювання, що пов'язані з формуванням, розподілом та використанням фінансових ресурсів в процесі здійснення фінансово-господарської діяльності.

Фінанси підприємств відіграють важливу роль не тільки у фінансовій системі країни, але й забезпечують ефективний економічний та соціальний її розвиток. Ця роль полягає в наступному:

• За рахунок фінансів підприємств забезпечується формування переважної

частини фінансових ресурсів, що концентруються державою для фінансування суспільних потреб;

• Фінанси підприємства формують необхідний фінансовий базис забезпечення

безперервного виробничого процесу, який спрямований на задоволення попиту на товари та послуги;

• Система фінансів підприємств забезпечує формування фінансового

потенціалу розвитку самих підприємств у відповідності зі стратегічними цілями та задачами на різних стадіях їх життєвого циклу;

• Фінанси підприємств сприяють реалізації соціальних задач розвитку

суспільства тому, що частина сформованих підприємством фінансових ресурсів спрямовується на цілі споживання.

• Фінанси підприємств дають можливість ефективно використовувати грошові

накопичення громадян шляхом надання можливостей їх інвестування в акції підприємств та інші фінансові інструменти.

• Фінанси підприємств сприяють раціоналізації обороту грошових коштів у

державі.

Фінанси підприємств, аналогічно фінансам, виконують такі функції: ресурсоформуюча, розподільча та контролююча.

1. Реалізація ресурсоформуючої (відтворювальноі) функції передбачає формування на систематичній основі та в необхідному обсязі фінансових ресурсів із різних джерел з метою забезпечення поточної господарської діяльності підприємства. Відтворювальна функція проявляється в показниках прибутковості та ліквідності активів. Ефективне управління фінансовими ресурсами дозволяє підвищувати прибутковість та забезпечувати довгострокові інвестиції. Для підтримання високої прибутковості та ліквідності вирішальну роль відіграє управління власним та позиковим капіталом.

Відтворювальна функція стимулює накопичення і тим самим створює передумови для стійкого зростання доходів підприємств та підвищення їх ринкової вартості. Складовою частиною відтворювальноі' функції фінансів підприємств є оперативна функція. Її зміст полягає у поточному забезпеченні підприємств грошовими коштами для нормального функціонування, тобто, здійснення платежів та розрахунків, виконання короткострокових зобов'язань. Ця функція обмежується фінансовим забезпеченням простого відтворення, а відтворювальна функція ставить на перший план накопичення капіталу для вирішення довгострокових інвестиційних проблем.

2. Реалізація розподільчої функції полягає у створенні оптимальних пропорцій розподілу загальної суми сформованих ресурсів по окремих напрямах фінансування операційної та інвестиційної діяльності підприємства.

Розподільча функція тісно пов'язана з відтворювальною функцією, оскільки виручка від реалізації продукції, товарів, робіт та послуг підлягає розподілу та перерозподілу. Розподільча функція полягає в тому, що фінансові ресурси підприємства підлягають розподілу з метою виконання грошових зобов'язань перед бюджетом, банками, контрагентами. Їх результатом є формування та використання цільових фондів грошових коштів, підтримання ефективної структури капіталу. Наприклад: фонд відшкодування, фонд оплати праці.

3. Контрольна функція.

Її форма прояву завжди конкретна. Вона може бути спрямована на підприємство, як єдиний об'єкт управління, на філіали або структурні підрозділи, на відділи, конкретних робітників.

Завдання виконання контрольної функції полягає у здійсненні постійного фінансового контролю за ходом процесу формування, правильністю розподілення та використання наявних фінансових ресурсів підприємства у відповідності з перспективними та оперативними планами. [17, 11-15].