- •1. Сутність фінансів та фінансового механізму підприємств
- •1.1. Сутність та функції фінансів підприємств та їх місце у загальній фінансовій системі країни.
- •1.2.Принципи організації фінансів
- •1.3. Фінансові відносини підприємства та їх види
- •1.4. Поняття фінансового механізму підприємства та характеристика його основних елементів
- •2. Фінансова діяльність підприємства та заходи щодо її організації
- •2.1. Сутність та зміст фінансової діяльності підприємства
- •2.2.Організація фінансової діяльності підприємства
- •2.3. Принципи та задачі державного регулювання фінансової діяльності підприємств
- •3. Грошовий оборот та грошові розрахунки підприємств з.І.Грошовий оборот та грошові потоки підприємства
- •1. За направленістю руху грошових коштів:
- •2. За методом вирахування обсягу:
- •3.За видами господарської діяльності:
- •3.2.Грошові надходження підприємств
- •3.3. Сутність та класифікація грошових розрахунків підприємства
- •1. За економічною сутністю розрахунків;
- •Основні принципи організації безготівкових розрахунків:
- •Класифікація безготівкових розрахунків:
- •1. Залежно від операцій, які вони обслуговують:
- •2. За територіальною ознакою:
- •3.4. Банківські рахунки: види і порядок відкриття
- •3.5. Форми безготівкових розрахунків підприємства та їх порівняльна характеристика
- •3.6. Готівкові (касові) розрахунки
- •Організація касових операцій
- •4. Формування, розподіл та використання прибутку підприємств
- •4.1.Сутність прибутку та класифікація його видів
- •4.2. Формування балансового прибутку підприємства
- •4.2.І.Прибуток від реалізації та методи його розрахунку
- •4.3. Розподіл і використання прибутку
- •4.4. Рентабельність як оцінка ефективності діяльності підприємства
- •Практичне завдання 1
- •2. Податок на додану вартість 20%
- •Практичне завдання 2
- •5. Система оподаткування підприємств
- •5.1. Система оподаткування підприємств
- •5.2. Склад і характеристика загальнодержавних податків і зборів та порядок їх сплати підприємствами
- •5.2.І.Податок на прибуток
- •5.2.2.Плата за землю
- •5.2.3.Податок з власників транспортних засобів
- •5.2.4.Мито
- •5.2.5. Акцизний збір
- •5.2.6.Податок на додану вартість
- •5.2.7. Збір на обоє 'язкове державне пенсійне страхування
- •5.2.8. Збір на обов'язкове соціальне страхування
- •5.3. Склад та характеристика місцевих податків і зборів порядок їх сплати підприємствами
- •5.3.1.Комунальний податок
- •5.3.2.Податок з реклами
- •5.4. Відповідальність підприємств за порушення податкового законодавства
- •Практичне завдання 1
- •Практичне завдання 2
- •6. Формування майна підприємств та і відтворення основних засобів |
- •6.1. Сутність майна підприємств та принципи його формування
- •6.2. Характеристика складу необоротних активів підприємства
- •6.3. Сутність основних засобів та їх склад
- •1. Основні засоби
- •2. Інші необоротні матеріальні активи
- •6.4. Амортизація і методи її нарахування
- •1. Прямолінійного методу, за яким річна сума амортизаі (рса) визначається:
- •2. Метод зменшення залишкової вартості. Річна норма амортизації у % визначається так:
- •3. Метод прискореного зменшення залишкової вартос
- •6.5. Капітальні вкладення та джерела їх фінансування
- •6.6. Види ремонту основних засобів та джерела їх фінансування
- •6.7.Методи оцінки ефективності використання основних засобів
- •7. Оборотш кошти підприємств
- •7.1. Сутність та склад оборотних коштів
- •1.Оборотні виробничі фонди:
- •2.Фонди обігу:
- •3.Короткострокові фінансові інвестиції.
- •2.Дебіторська заборгованість
- •1)В залежності від методів планування:
- •2)В залежності від джерел формування:
- •3) В залежності від виду оборотних активів:
- •4) В залежності від періоду функціонування оборотних активів:
- •7.2. Особливості обліку та оцінки матеріальних обороти активів (запасів)
- •7.3.Способи визначення потреби підприємства в оборотних коштах
- •1) Нормування виробничих запасів:
- •2) Нормування незавершеного виробництва.
- •3) Нормування запасів готової продукції.
- •7.4. Показники стану і ефективності використання оборотних коштів
- •Практичне завдання 1
- •Практичне завдання 2
- •Практичне завдання з
- •8. Фінансові ресурси підприємств
- •8.1. Сутність та склад фінансових ресурсів підприємств
- •3) Капітал в товарній формі.
- •8.2. Принципи формування фінансових ресурсів підприємств
- •1.Урахування перспектив розвитку господарської діяльності підприємства
- •2. Забезпечення відповідності обсягу капіталу обсягу активів, що формуються.
- •3. Забезпечення оптимальної структури фінансових ресурсів підприємства з позицій ефективного його функціонування.
- •4. Забезпечення мінімізації вартості капіталу підприємстві
- •5. Забезпечення ефективного використання капіталу процесі здійснення підприємством господарської діяльності.
- •8.3. Сутність та склад власного капіталу підприємств
- •1. За формами:
- •2. За рівнем відповідальності:
- •8.4. Характеристика внутрішніх та зовнішніх джерел формування власних фінансових ресурсів
- •1. Власні фінансові ресурси, що формуються за рахунок внутрішніх джерел:
- •2. Власні фінансові ресурси, що формуються за рахуі зовнішніх джерел.
- •1. Споживання власних фінансових ресурсів на сплату дивідендів.
- •2. На цілі накопичення (формування активів, реінвестування):
- •8.5. Склад та класифікація позикових фінансових ресурсів підприємств
- •9. Кредитування підприємств
- •9.1. Сутність, задачі та принципи кредитування підприємств
- •9.2. Класифікація видів кредитних ресурсів, що можуть залучатися підприємствами
- •9.3. Характеристика форм та видів банківського кредитд
- •9.4. Умови кредитування підприємств та зміст кредитного договору
- •9.5. Небанківські форми фінансового кредитування підприємств
- •2. В залежності від об 'єкту лізингу:
- •3. За формами лізингових платежів:
- •4. За характером фінансування об 'єкту лізингу:
- •9.6.Сутність товарного кредиту та його види
- •Практичне завдання 1
- •10. Фінансове планування та його організація на підприємствах
- •10.1. Сутність, задачі, види і методи фінансового планування
- •10.2. Поточний фінансовий план і послідовність його розробки
- •10.3. Сутність і форми оперативного фінансового планування
- •2.3А видами витрат:
- •4.3А методами розробки
- •11. Фінансова санація та банкрутство підприємств
- •11.1. Фінансова криза: фактори виникнення та наслідки для підприємства
- •11.2. Види банкрутства підприємства та їх наслідки
- •11.3. Економічна сутність санації підприємства та форми її проведення
- •Коментарі й відповіді до практичних завдань
- •Тема 4. Формування, розподіл та використання прибутку підприємств
- •Тема 5. Система оподаткування і підприємств
- •Тема формування майна підприємств та відтворення основних фондів
- •Практичне завдання 2
- •Тема 7.0боротні кошти підприємств
- •Тема 9. Кредитування підприємств
- •Тема 10. Фінансове планування та його організація на підприємствах
5.2.6.Податок на додану вартість
Платниками ПДВ є юридичні або фізичні особи, що [ійснюють підприємницьку діяльність в Україні за умови, що обсяг тодатковуваних операцій у платника за будь-який з попередніх 12-і місяців перевищує 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів юмадян.
Об'єкти оподаткування:
1) Операції по продажу товарів, робіт, послуг на митній території України;
2) Операції по ввезенню(імпорту) товарів на митну територію України;
3) Операції по вивезенню (експорту) товарів за межі митної території України, наданню послуг для їх споживання за межами ми гної території України.
База оподаткування по ПДВ має свої особливості в залежності д сфери та виду діяльності господарюючого суб'єкта.
Сфера та вид діяльності |
База оподаткування |
1)0перації по продажу товарів, робіт, послуг |
Договірна вартість, розрахована за вільними або регульованими цінами + акцизний збір |
2)Бартерні операції |
Фактична ціна вказаної операції, але не нижче звичайної ціни |
3)Імпортні товари
|
Митна вартість + вартість митних процедур + мито + акцизний збір |
4)Реалізація готової продукції з давальницької сировини нерезидента |
Договірна (контрактна) вартість такої продукції + акцизний збір |
5) Комісійна торгівля |
Сума комісійної винагороди платника податку |
Ставка податку на додану вартість — 20% до об'єкту оподаткування. Крім цієї ставки застосовується і нульова ставка ПДВ а наступним переліком операцій:
продаж товарів, які були експортовані платником податку за межі митної території України;
продаж послуг, що призначені для споживання за межами митної території України;
продаж товарів підприємствами роздрібної торгівлі у зонах митного контролю;
надання транспортних послуг по перевезенню пасажирів та вантажів за межами митної території;
продаж вугілля, електроенергії;
продаж газу, що імпортований в Україну;
продаж переробним підприємствам молока та м'яса живою вагою.
Звільняються від сплати ПДВ:
1) Операції по продажу:
вітчизняних продуктів дитячого харчування;
товарів для інвалідів;
лікарняних засобів;
книжок та зошитів вітчизняного виробництва;
товарів для власних потреб дипломатичї представництв, консульств.
2) Операції по наданню послуг:
перевезення пасажирів міським та примісн транспортом,
по ремонту шкіл, дитячих садків;
вищими та середніми закладами освіти за спеціальї дозволом;
музичними, художніми школами;
по доставці пенсій та грошової допомоги населенню
3) Операції по виконанню робіт:
за рахунок інвесторів по будівництву житла ;військовослужбовців, ветеранів;
по будівництву житла за рахунок фізичних осі( передачею їм цього житла у власність.
4) Операції по передачі земельних ділянок, знаходяться під об'єктами нерухомості або незабудованої зем
5) Операції завезення на митну територію України продуктів морського промислу, які добуті українськими суднами.
Механізм розрахунку та сплати ПДВ має деякі особливості яких доцільно зупинитися більш детально. Особливості ці пов'яза тим, що ПДВ сплачується на кожній стадії руху товарів. Тому із поняття вхідного ПДВ. Він представляє собою податок, яі включено в ціну товару для покупця. Тобто, купуючи товар підприємство сплачує певні суми ПДВ, що закладені у відпускну й продавцем. Ці суми ПДВ, що сплачені підприємством-покупце! зв'язку з придбанням товарів, робіт, послуг(вартість яких відносні до складу валових витрат) є не що інше, як податковий кредит.
Податковий кредит дає право підприємству на відшкодування сплаченого ПДВ (вхідного ПДВ) у зв'язку з придбанням товарів, побіг, послуг. Документом, який дає право включення сум ПДВ до додаткового кредиту е податкова накладна. Вона оформлюється продавцем у 2-х примірниках; оригінал передається покупцю, а копія залишається у продавця. При імпорті товарів та робіт підтвердженням є акт прийняття робіт, або банківський документ, що підтверджує перерахунок коштів в оплату вартості таких робіт. Без наявності таких документів витрати по сплаті ПДВ до податкового кредиту відносити не можна. Надалі виникає необхідність визначення джйцед_відш кодування вхідного ПДВ:
1) По товарах, вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу) вхідний ПДВ відшкодовується за )ах^нок сум ПДВ, що надходять від реалізації продукції (або за >ахунок податкових зобов'язань підприємства-продавця);
2) По товарах, що звільнені від сплати ПДВ і вартість яких входить до складу валових витрат, вхідний ПДВ включається у склад валових витрат виробництва (обігу). Отже, у підприємств, які не сплачують ПДВ вхідний ПДВ не включається в податковий кредит;
3) Якщо суб'єкт господарювання — платник податку, купує товари, вартість яких не відноситься до складу валових витрат іиробництва (обігу) і не підлягає амортизації, то вхідний ПДВ іідшкодовусться за рахунок відповідних джерел придбання товарів і цо складу податкового кредиту не включається.
Сума ПДВ, яка повинна бути сплачена до бюджету платником юдатку визначається наступним чином:
ПДВ до сплати = ПЗ - ПК,
де: ПЗ, ПК - суми податкових зобов'язань та податкового кредиту за звітний період, відповідно.
Якщо по результатах звітного періоду ПК > ПЗ, то різниця ювинна бути відшкодована платнику податку з бюджету на протязі псяця. який наступає за звітним періодом. На вимогу платника юдатку сума відшкодування по ПДВ може бути повністю або іастково зарахована в рахунок наступних платежів тільки по ПДВ.
Сума ПДВ, яка належить сплаті до бюджету та сума іодаткового кредиту, визначається на основі податкової декларації за вітний період.
Іаким чином, між формуванням вхідного ПДВ (виникненням юдаткового кредиту) та його відшкодуванням проходить певний час. Цей період характеризує час іммобілізації оборотних активів сплату вхідного ПДВ. Цей фактор негативно впливає на фінансов стан підприємств.
Термін сплати ПДВ в бюджет залежить від обсі оподатковуваних операцій:
1) якщо обсяг більше 7200 неоподатковуваних мінімуі доходів громадян, то оподатковуваний період дорівн календарному місяцю і сплата ПДВ повинна відбуватися пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним;
2) якщо менше 7200 неоподатковуваних мінімуі доходів громадян — то платники податку самі визначай податковий період. [33, 121].
Обов'язкові збори.
Основними з них є відрахування підприємств на формував державних цільових фондів. Суми цих відрахувань досить значні обсягом і тому впливають на фінансово-майновий стан підприємі через:
формування валових витрат, які виключаються з суми скоригованого валового доходу і таким чином зменшують суму оподатковуваного прибутку;
через формування собівартості.
Відрахування цільових фондів збільшують собівартість, що може призвести збільшення цін і зменшити прибуток від реалізації.. Можливість впливу підприємств на розмір цих зборів обмеже і підприємство в змозі це робити тільки через вплив на б розрахунку для цих відрахувань (заробітна плата, валовий дох вартість товарної продукції, обсяг реалізації продукції). Зупинимось на основних видах обов'язкових зборів.