10.2. Поточний фінансовий план і послідовність його розробки

Фінансовий план є одним із розділів бізнес-плану підприємства. Окрім того, поточний фінансовий план є конкретизацією фінансового розділу бізнес-плану у кожному році. Цей план складається з декількох самостійних планів і включає наступні елементи:

1. Прогноз доходів і витрат підприємства.

2. Баланс грошових доходів і витрат.

3. Перевірочну таблицю доходів і витрат.

4. Балансовий план.

Складання фінансового плану здійснюється в три етапи:

1. Аналіз виконання фінансового плану поточного року. що очікується.

2. Розгляд і вивчення виробничих, маркетингових показників, на основі яких будуть розраховуватися планові фінансові показники.

3. Розробка проекту фінансового плану. [33, 294].

Мета складання поточного фінансового плану полягає у збалансуванні доходів і витрат. При перевищенні доходів над витратами, суму цього перевищення може бути спрямовано в резерв через придбання високоліквідних фінансових інструментів. При зворотній ситуації виникає потреба в позикових коштах. Тоді це джерело включають в доходну частину, а його повернення — у витратну в наступному періоді.

З метою перевірки правильності складання балансу доходів і витрат складається перевірочна таблиця до фінансового плану. В ній, по горизонталі, розташовано напрямки використання коштів, а по вертикалі — джерела фінансування. Таблицю складають, заповнюючи спочатку підсумкові показники доходів та витрат. Потім для кожної статті витрат вказують відповідні джерела фінансування. Така таблиця дає змогу збалансувати доходи та витрати в розрізі окремих статей, виявити цільовий характер доходів і надходжень, визначити резерви одержання коштів.

На основі фінансового плану може розроблятися балансовий план, приріст статей якого визначається напрямком спрямування коштів в балансі доходів і витрат. Обидва баланси дають можливість розрахувати ефективність планування та визначити фінансовий стан підприємства в плановому періоді.

10.3. Сутність і форми оперативного фінансового планування

Оперативне фінансове планування міститься в складані платіжного календаря і системи фінансових бюджетів.

Бюджет — оперативний фінансовий план короткострокового періоду, що відбиває витрати і надходження коштів за окремими аспектами фінансової діяльності, окремими господарськими операціями або інвестиційними проектами.

Класифікація бюджетів:

І.За сферами діяльності підприємства

• бюджет операційної діяльност і;

• бюджет інвестиційної діяльності;

• бюджет фінансової діяльності.

2.3А видами витрат:

• бюджет поточних витрат — конкретизує поточні фінансовий план доходів і витрат підприємства;

• капітальний бюджет.

З.За широтою номенклатури витрат

• функціональний бюджет (2-3 статті планування);

• комплексний бюджет (широка номенклатура статей планування).

4.3А методами розробки

• стабільний бюджет — не залежить від зміни обсягів діяльності підприємства;

• гнучкий бюджет — статті такого бюджету розробляються у формі рівнів (нормативів) до об'ємних показників діяльності підприємства. [1 113].

Особливою формою бюджету є платіжний календар. Иого складають на квартал з розбивкою подекадно, а для значниз підприємств по 5, 3, 1-денним періодам. Він складається з графіку надходження й витрачання грошових коштів. Вони відбивають конкретні суми і дати окремих дискретних елементів грошового потоку. Деталізація статей надходження і витрачання залежить від кількості контрагентів підприємства і масштабності окремих операцій.

Платіжний календар дає можливість фінансовим службам підприємства забезпечити оперативне фінансування, виконання розрахункових і платіжних зобов'язань, фіксувати поточні зміни платоспроможності. Цей план робить можливим моніторинг стану оборотних коштів і вказує на необхідність використання додаткових ресурсів в плановому періоді.

Термінологія до засвоєння:

Фінансове планування, бізнес-план, поточне планування, оперативне планування, фінансовий план, баланс грошових доходів і витрат, перевірочна таблиця доходів і витрат, балансовий план, платіжний календар, капітальний бюджет, економіко-математичне моделювання, розрахунково-аналітичний метод, план доходів і витрат.

Контрольні питання:

1. Розкрийте зміст, завдання фінансового планування.

2. Які основні методи використовуються у фінансовому плануванні та в чому вони полягають?

3. Що таке фінансовий план та які розділи він містить?

4. Охарактеризуйте мету та основні етапи складання фінансового плану.

5. Яким чином складається перевірочна таблиця фінансового плану?

6. В чому полягає оперативне фінансове планування?

7. Що таке платіжний календар та яка мета його розробки?

8. Які основні напрямки фінансово-господарської діяльності є предметом оперативного планування?

9. Як ви розумієте терміни «розрахунково-аналітичне» та «оптимальне» планування?

Практичне завдання 1

Здійсніть розрахунок планової суми товарних запасів нормативним і розрахунково-аналітичним методом, якщо реалізація товарів здійснюється без вихідних днів за наступними даними:

1. Норматив товарних запасів 15 днів.

2. Планова реалізація товарів за закупівельними цінами в квартал — 180 тис. гри.

3. Запаси на кінець чотирьох попередніх перед плановим кварталів відповідно 22, 27, 27, 29 (тис. грн.).

Практичне завдання 2

Здійсніть планування середньої суми оборотних активів методом відсотку від обсягу продажів для розрахунку планої оборотності оборотних активів (дані наведені у тис. грн.):

1. Оборотні активи на початок першого місяця 140

2. Оборо гні активи на початок другого місяця 150

З Оборотні активи на початок третього місяця 150.

4. Оборотні активи на кінець третього місяця 180.

5. Обсяг продаж 370.

6 Плановий обсяг продажів 420.