5.4. Відповідальність підприємств за порушення податкового законодавства

Формування централізованих фінансових ресурсів державі також позабюджетних державних фондів потребує чіткої організ контролю за цим процесом. В Україні відповідальність за стягне податків та обов'язкових платежі з усіх суб'єктів господарюва покладено на Головну державну податкову інспекцію, яка має регіональні органи. Крім того, за стягнення відповідних внесків -тежать установи Пенсійного фонду України.

Органи податкової інспекції та податкової служби міліції мають право перевіряти грошові документи, стан бухгалтерського обліку, звіти, кошіориси, декларації та інші документи, пов'язані зі стягненням податків і неподаткових платежів на підприємствах. Якщо під час перевірки виявляється заниження платежу до бюджету чи до інших централізованих фондів, сума заниження стягується пазом зі штрафом та пенею за прострочення платежу. Розмір штрафу та пені залежить від суми і терміну затримки сплати податку і визначається Законом України "'Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (№2181 - III) від 21 грудня 2000 року.

Після закінчення встановлених строків сплати податків на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається:

а) при самостійному нарахуванні суми податкового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання;

б) при нарахуванні суми податкового зобов'язання контролюючими органами — від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні згідно з нормами цього Закону.

У разі коли платник податків до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання та погашає його. пеня не нараховується.

Це правило не застосовується, якщо:

а) платник податків не подає податкову декларацію за період. протягом якого відбулося такс заниження;

б) судом доведено скоєння злочину посадовими особами платника податків або фізичною особою — платником податків щодо умисного ухилення від сплати податкового зобов'язання.

Нарахування пені закінчується у день прийняття банком, оосл\говуючим платника податків, платіжного доручення на сплату суми податкового боргу. У разі часткової сплати суми податкового ооргу нарахування пені зупиняється на таку сплачену частку.

Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму ипрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків зічних облікової ставки Національного банку України, діючої на день Уникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Зазначений розмір пені діє щодо всіх видів податків і збор (обов'язкових платежів), крім пені щодо порушення стров розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, і встановлюється окремим законодавством.

Штрафні санкції накладаються контролюючими органами, а випадку, виявлення порушення платником податків, самостійно ні нараховуються та сплачуються.

Платник податків, що не подає податкову декларацію у строк визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі деся неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне та неподання або її затримку.

Для фізичних осіб, які займають посади, що підпадають г визначення суб'єктів корупційних діянь відповідно до закону, неподання або несвоєчасне подання декларації про доходи так фізичних осіб, отриманих протягом зайняття такої посади, штрі застосовується у розмірі тридцяти неоподатковуваних мінімо доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

У разі коли платника податків (посадову особу платни податків) засуджено за скоєння злочину щодо ухилення від спла податків або якщо платник податків декларує переоцінені а недооцінені об'єкти оподаткування, що призводить до занижен податкового зобов'язання у великих розмірах, такий платник податі сплачує штраф у розмірі п'ятдесяти відсотків від суми недоплати, а не менше ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Заниженням податкового зобов'язання у великих розмір вважається сума недоплати, яка встановлюється на рій визначеному Кримінальним кодексом України.

У разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначен цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф в таких розмірах:

• при затримці до ЗО календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, — у розмірі десяти відсотків такої суми;

• при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, — у розмірі двадцяти відсотків такої суми;

• при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, — у розмірі п'ятдесяти відсотків такої суми.

• Платник податків сплачує один із зазначених у цьому підпункті штрафів відповідно до загального строку затримки незалежно від того, чи були застосовані інші штрафи чи ні.

У разі коли платник податків, активи якого перебувають у юдатковій заставі, відчужив такі активи без попередньої згоди юдаткового органу, якщо отримання такої згоди є обов'язковим ігідно з цим Законом, платник податків додатково сплачує штраф у юзмірі сі а відсотків суми податкового боргу, щодо якого виникло іраво податкової застави.

У разі коли платник податків здійснює продаж (відчуження) говарів (продукції) або здійснює грошові виплати без попереднього врахування та сплати податку, збору (обов'язкового платежу), якщо іідповідно до законодавства таке нарахування та сплата є ібов'язковою передумовою такого продажу (відчуження) або яплати. такий платник податків сплачує штраф у подвійному розмірі іід суми зобов'язання з такого податку, збору (обов'язкового шатежу). Сплата зазначеного штрафу не звільняє платника податків іід адміністративної або кримінальної відповідальності та/або сонфіскації таких товарів (продукції) або коштів відповідно до акону.

У разі коли платник податків до початку його перевірки сонтролюючим органом самостійно виявляє факт заниження юдаткового зобов'язання, а також самостійно погашає суму іедоплати та штраф у розмірі десяти відсотків суми такої недоплати, нші штрафи, визначені вище, а також адміністративні штрафи, які іідповідно до законодавства накладаються на платника податків його посадових осіб) за відповідні правопорушення, не астосовуються.

Це правило не застосовується, якщо:

а) платник податків не подає податкову декларацію за період, іротягом якого відбулася недоплата податкового зобов'язання;

б) судом встановлено скоєння злочину посадовими особами їлатника податків або фізичною особою - платником податків щодо 'мисного ухилення від сплати зазначеного податкового зобов'язання.

Активи платника податків можуть бути примусово стягнені в »ахунок погашення його податкових зобов'язань виключно за 'іщенням суду (арбітражного суду).

Термінологія до засвоєння:

Податок, збір, прямий податок, непрямий податок, податк система, мито, акцизний збір, податок на додану вартість.

Контрольні питання:

1. Розкрийте сугність податків та функції, які вони виконують.

2. Окресліть основні принципи побудови системи оподаткуванн державі. Як ви їх розумієте?

3. Охарактеризуйте підсистему оподаткування підприємств Украї Назвіть основні види податків та зборів, що входять до кож групи.

4. Визначте схему обчислення податку на прибуток.

5. Визначте схему обчислення податку на додану вартість.

6. Які ставки використовуються для оподаткування прибутку?

7. В які строки сплачуються податки на прибуток та на доді вартість?

8. Розкрийте сутнісні особливості непрямого оподаткува підприємств.

9. Назвіть і охарактеризуйте основні види непрямих податків.

10. Як і за якими ставками обчислюється акцизний збір?

11. Які ви знаєте місцеві податки і збори?

12. Назвіть збори в основні державні фонди.