3.6. Готівкові (касові) розрахунки

Крім безготівкових розрахунків на підприємстві завжди існує необхідність у виконанні готівкових розрахунків, які здійснюються через касу підприємства. Організація таких операцій базується на єдиних правилах. Ці правила визначені в нормативному документі, який прийнято Національним банком України у 1997 році - "Порядок ведення касових операцій в народному господарстві України".

Він регламентує організацію готівково-грошової обігу на підприємстві.

Розрахунки готівкою підприємствами всіх видів діяльності та форм власності проводяться з оформленням наступних документів:

1) податкових накладних;

2) прибуткових та видаткових касових ордерів;

3) касового або товарного чеку;

4) квитанцій;

5) актів про закупівлю товарів.

Переваги готівкової форми розрахунків:

1. Для покупця — це впевненість в отриманні товару.

2. Для продавця - це невідкладність отримання грошових коштів, що забезпечує високу швидкість розрахунку.

3. Виключення виникнення дебіторської та кредиторської заборгованості, що прискорює оборотність коштів і знижує потребу в них.

Недоліки готівкової форми розрахунків:

4. Висока вартість обслуговування платежів (необхідність відповідного оформлення касових операцій, зберігання та перевезення готівки).

5. Необхідність особистої присутності продавця та покупця.

6. Обов'язкове співпадання моменту відпуски та оплати товару.

7. Неможливість використання готівки при оплаті оптових партій товарів.

Готівка на підприємстві може використовуватись тільки виключно за цільовим призначенням, що визначає певне коло основних видів готівкових операцій:

1) виплата заробітної плати, премій тощо;

2) оплата товарів, робіт, послуг за готівку;

3) розрахунки з підзвітними особами (наприклад, оплата витрат на відрядження);

4) розрахунки для задоволення дрібних господарських потреб,

На теперішній час розрахунки готівкою в Україні займають значну частку в загальному грошовому обороті. Це один із шляхів уникнення оподаткування, оскільки готівковий оборот може здійснюватися без відображення у бухгалтерському обліку.

З метою обмеження готівково-грошового обороту НБУ використовує лімітування залишків грошей в касах підприємств та організацій. При отриманні готівки в банку підприємства мають право перевищувати цей ліміт, але тільки на період не більший трьох) робочих днів. Після закінчення цього строку готівку слід повертати в банк. Як правило, ліміт залишку готівки у касі встановлюється для підприємств комерційними банками, в яких вони обслуговуються, з урахуванням режиму і специфіки роботи, відстані від банку, обсяг касових оборотів, встановлених термінів і порядку передачі готівки в банк. Сільськогосподарські підприємства і сільські спілки самостійно визначають цей ліміт, в рамках нього вільно здійснюють розрахунк готівкою крім виплат заробітної плати. Ліміт взагалі не встановлюється фермерським і індивідуальним господарствам, що займаються виключно виробництвом, переробкою і реалізацією сільськогосподарської продукції.

Організація касових операцій

Всі надходження та видача готівки підприємства з каси враховуються відповідними записами в касовій книзі. Кожен день касир визначає залишок у касі на наступне число і подає звіт до бухгалтерії. Контроль за правильністю ведення касової книги та поточну перевірку здійснює головний бухгалтер. Не рідше разу на квартал таку перевірку має здійснювати керівник підприємства. Перевірки також можуть здійснюватися в межах їх компетенції уповноваженими на це державними органами.

Підприємство може вести тільки одну касову книгу, яка повина бути пронумерована, прошнурована та скріплена печаткою Виправлення в цій книзі не допускаються. Записи в касову книгу робляться касиром одразу після отримання або видачі грошей за ордерами або іншими документами. Якщо на підприємстві щоденно проводяться операції на загальну суму до 10 неоподатковуваниих мінімумів, то касові звіти можуть складатися один раз на 3-5 днів.

Для отримання готівки з розрахункового рахунку в банку підприємство використовує чек, а прийняття касиром готівки в касу оформлюється прибутковим касовим ордером. Відповідно видача із каси готівки відбувається на основі видаткового касового ордеру.

Оплата праці, виплата премій робітникам підприємства відбувається без складання видаткового касового ордеру, але на підставі платіжної відомості. Після закінчення встановлених строків оплати праці та виплати премій, касир в платіжній відомості робить відмітку про депонування не одержаних сум, складає відповідний реєстр депонованих сум і здає його в банк на підставі видаткового касового ордеру- При цьому він робить запис в касовій книзі про фактично виплачені суми.

Видача готівки підзвітним особам оформлюється на підставі:

• заяви підзвітної особи;

• посвідчення про відрядження;

• розрахунку необхідної суми

Після здійснення витрат підзвітна особа повинна скласти авансовий звіт, в якому звітується про отримані суми та їх фактичне використання. При цьому до авансового звіту додаються документи, які підтверджують певні витрати — товарні чеки, квитки, квитанції готелів і т.д. Бухгалтер перевіряє доцільність здійснених витрат і передає авансовий звіт для затвердження керівникові. Після підпису звіту керівником він приймається до обліку. Залишок невикористаних сум здається підзвітною особою в касу на підставі прибуткового ордеру, а перевитрати видаються з каси на підставі видаткового ордеру в день здачі авансового звіту.

Термінологія до засвоєння:

Готівковий розрахунок, безготівковий розрахунок, касова операція, ліміт залишку грошових коштів в касі, платіжне доручення, платіжне вимога-доручення, розрахунковий чек, покритий акредитив, непокритий акредитив, соло-вексель, тратта, грошовий потік, надходження підприємств, виручка від реалізації, фінансові доходи, операційні доходи, надзвичайні доходи, валовий дохід, чистий дохід.

Контрольні питання:

1. Розкрийте зміст грошового обороту на підприємстві. Якими формами розрахунків його забезпечено?

2. Визначте сутність та механізм здійснення готівкових і безготівкових розрахунків.

3. Окресліть основні види та форми готівкових та безготівкових розрахунків.

4. Касові операції підприємств та умови їх проведення.

5. Фінансово-правовий механізм здійснення касових операцій.

6. Що таке ліміт залишку грошових коштів у касі та як він визначається ?

7. Визначте порядок відкриття підприємством банківського рахунку в національній валюті.

8. Охарактеризуйте види і призначення банківських рахунків у національній валюті.

9. Охарактеризуйте види і призначення банківських рахунків в іноземній валюті.

10. Які документи подаються підприємством в банк для відкриття поточного рахунку?

11. Охарактеризуйте принципи організації безготівкових розрахунків.

12. Розкрийте сутність розрахункового документу "платіжне доручення" та визначте схему його обігу.

13. Розкрийте сутність розрахункового документу "платіжна вимога-доручення" та визначте схему його обігу,

4. Розкрийте сутність розрахункового документу "розрахунковий' чек" та визначте схему його обігу.

15. Переваги і недоліки розрахунків за допомогою чеків.

16. Розкрийте сутність розрахункового документу "акредитив" та визначте схему його обігу.

17. Охарактеризуйте основні види акредитивів.

18. Які існують підстави для відкриття і закриття акредитиву?

19. Розкрити сутність розрахункового документу "вексель" та дати класифікацію його видів.

20. Дайте загальну характеристику складу доходів підприємств.

21. Виручка від реалізації продукції, робіт і послуг: фактори впливу та методи визначення.

22. Продемонструйте методику визначення ціни реалізації продукції.

23. Які можуть бути у підприємства доходи від фінансово-інвестиційної діяльності?

24. Розкрийте економічний зміст категорії валового доходу підприємства і держави.

25. Розкрийте економічний зміст категорії чистого доходу підприємства і держави.

26. Розкрийте бухгалтерський зміст категорії валового і чистого доходу підприємства.