Счета и двойная запись.
Счет бухучета- таблица, которая имеет 2 стороны: дебет и кредит; экономическая группировка средств хозяйства и источников, служащая для текущего отражения хозяйственной операции(в промежутках хозяйственной деятельности). Счета делятся по признаку качественной однородности. Хоз операция одна и та же отражается на счетах дважды- на дебете одного счета и на кредите другого счета.
Принцип «двойной записи» появился еще 1474 гг. Двойная запись заключается в том, что мы ее отражаем дважды в одинаковой сумме.
Операция: приобретен автомобиль, он поступил в организацию, бухгалтер берет документ, на основании которого был приобретен автомобиль: счет, накладная, платежное поручение. На счете «основные средства»(актив) отразится операция приобретения автомобиля, а также на счете «расчеты с поставщиками»(пассив). Каждый счет считается открытым, когда у него есть остаток- сальдо. Сальдо в начале месяца-начальное сальдо, в конце- конечно. В промежуток между ними- дебетовый оборот.
План счетов бух учета- это документ утвержденный 1 февраля 2001 г. Мин Фином, в котором все фиксируется- определяется как ставиться тот или иной объект на учет, а в положении по бух учета- даются принципы оценки этого учета.
Все эти счета синтетические, так как там содержатся обобщенные денежные выражения всех средств.
А если мы хотим выяснить, сколько всего машин, домов и пр. , то есть мы хотим узнать детали, то для этого мы используем аналитические счета.
Промежуточный счет (между синтетическим и аналитическим), где отражается более крупная группировка-субсчет.
Любая хоз операция должна быть подтверждена документально.
Основаниями для отражения хоз операция являются документы, для каждой хоз операции существует своя совокупность документов. Классификация счетов бухучета:
счета хоз средств в активе
счета источников хоз средств в пассиве
Кроме этих средств, которые отражены в балансе, есть еще забалансовые счета, в которых отражается имущество, находящееся в организации, но не являющееся ее собственностью(например, арендованные здания и сооружения, товары на комиссии, оборудование, принятое для монтажа, товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение). Эти счета не учитываются в балансе вообще.
Счета :
Материальные счета: основные средства, материалы, товары, все счета активные. Сальдо по таким счетам может быть только дебетовым. Уменьшение любого имущества отражается по кредиту, увеличение по дебету.
Денежные счета предназначены для учета и контроля, движения за денежными средствами, например, расчетный счет, касса, валютные счета. Все денежные счета активные. Все увеличение идет по дебету, все уменьшение- по кредиту.
Счета фондов и капитала-пассивные. Например, уставный капитал, добавочный, резервный. Увеличение- по кредиту, уменьшение- по дебету.
Регулирующие счета- предназначены для уточнения оценки имущества, отраженного на основном счете, потому что оценка, которая на основном счете не совпадает с реальной оценкой, благодаря этому счету мы узнаем реальную оценку (например, амортизация нематериальных активов, торговая оценка). Регулирующие счета позволяют нам устанавливать остаточную стоимость, которая рвана первоначальная стоимость минус амортизация.
Калькуляционные счета- например, счет основного производства- учитываются все затраты, рабочая сила, электроэнергия. Такой счет показывает, какие затраты были в производстве. Сальдо всегда дебетовое, так как актив.
Финансово-результатные счета- учет финансовых результатов хоз деятельности (например, счет прибыли-убытков)
Корреспонденция счетов- связываются 2 счета, взаимосвязь счетов по экономическому содержанию. Корреспонденция находится в плане счетов бухучета, у банков, страховых организаций есть отдельный план счетов, все остальные организации должны вести учет по этому плану счетов бухучета от 1 февраля 2001 г. Предприятие составляет рабочий план счетов бухучета- обычный, но усеченный план, должен был утвержден приказом учетной политики руководителем организации, должен быть передан в налоговый орган.
2 раздела:
инструкция по применению плана счетов
определенный счет корреспондирует с другими счетами
детализированный перечень счетов:
описывается, что такое основное средство
3 способа исправления ошибочных записей:
корректурный способ: простое перечеркивание, внесение правильной записи, с записью «исправленному верить»+подпись. Это делается в документах аналитических документах.
способ дополнительной проводки: как правило, применяется в синтетических счетах, надо делать дополнительную проводку на ту сумму, которой не хватает, для того, чтобы исправить ошибку.
способ красного «сторно» –в тех случаях, когда необходимо исправить не только сумму, но и корреспонденцию счетов: запись та же самая повторяется красным+ составляется специальная бухгалтерская справка по этому поводу.
Операция № 1.
Поступили материалы от поставщиков на предприятие на 12 000. Поступают по накладной и счету.
Материалы(актив): дебит-12.000, расчёты с поставщиками(пассив)кредит-12.000.
Операция №2
Отпущены со склада материала с производства по накладной на 5000. Материалы :кредит 5000, производство: дебит -5000.
Операция №3.
Поставщики прислали счет-фактуру на оплату на 50000. Расчеты с поставщиками: дебит-50 000, расчетный счет: кредит- 50000.
Операция №4.
За счет нераспределенной прибыли, было принято решение увеличить уставный капитал на 100 тыс. со счета «нераспределенная прибыль». Уставной капитал: кредит 100000, нераспределенная прибыль: дебит- 100000.
Операция №5.
Изготовили на 3 тыс готовой продукции. Материалы: кредит-3000, готовая продукция: дебиь- 3000. Надо увязать 3 счета: материалы, счет-тара, счет-НДС.