Предмет и метод бухгалтерского учета.

Предметом бухучета является имущество и обязательства, и их движение в процессе хозяйственной деятельности. Понятие имущества и обязательства – ГК РФ. имущество существует в виде внеоборотных активов и оборотных активов.

Внеоборотные активы – то, что меньше задействовано в процессе движения:

• основные средства - стоимость свыше 100 минимальных окладов, срок действия свыше 1 года, недвижимость, станки, машины. Постоянно участвуют в производстве и переносят свою стоимость на производство (амортизация)

• нематериальные активы – интеллектуальная собственность (патенты, ноу-хау, торговые марки, изобретения и пр.)

• капитальные вложения – незавершенное капитальное строительство

• долгосрочные финансовые вложения – в дочерние компании, в общества и т.д.

Закон о бухучете – общие принципы, положения о бухучете – как рассчитывается объект.

Оборотные активы:

• материальные оборотные средства – сырье, материалы, топливо, незавершенное производство, полуфабрикаты, готовые товары и изделия

• средства в расчетах - напр., оплаченный товар был получен, но оплата не произошла

• краткосрочные финансовые вложения – на срок до года

• денежные средства – расчетный счет в банке, касса.

Также к имуществу относятся источники формирования имущества:

• собственный капитал –

  • уставный капитал – основной источник средств организаций, обозначен в уставных документах

  • добавочный капитал – за счет прироста стоимости основных средств предприятия, напр., эмиссионные доход от выпуска ценных бумаг, переоценили основные средства, курсовая разница

  • резервный капитал – создается за счет отчислений от чистой прибыли, минимум 5% и формируется путем ежегодных отчислений

  • целевое финансирование – создается для осуществления мероприятий целевого назначения: средства лиц и организаций на определенные средства, бюджетные средства

  • нераспределенная прибыль – напр., акционеры не приняли решение, что делать с прибылью

• заемный капитал

  • кредиты банка

    • долгосрочные – выше 1 года

    • краткосрочные – менее 1 года

  • кредиторская задолженность – характеризует величину задолженности предприятия перед другими (дебиторская задолженность – задолженность предприятию (т.е. ему кто-то должен)

  • обязательства распределения – кредиторская задолженность по начисленным, но не перечисленным налогам, задолженность по з/п, может также возникнуть и внутри предприятия.

Метод бухучета – совокупность последовательно применяемых способов и приемов для отражения объектов бухучета в их движении (см. выше объекты).

С помощью бухучета мы руководствуем процесс отражения хозяйственной деятельности. Процесс отражения хозяйственной деятельность является процессом расширенного воспроизводства (распределение, потребление товаров и услуг). Хозяйственная деятельность бывает обычной, законной, незаконной (например, нелицензированная), объявленная и необъявленная. Бухучет регламентирован законом- ФЗ № 129 «О бухучете».

Структура хозяйственной деятельности-совокупность непрерывно совершающихся хоз процессов: снабжение, производство, реализация(независимы друг от друга, непрерывный процесс). Для того, чтобы что-то изготовить, нам необходимы производственные запасы(сырье, материалы, оборудование, энергоресурсы и т.д.) и денежные средства. Далее запасы поступают в процесс производства, они трансформируются и переходят в форму незавершенного производства. Далее незавершенное производство трансформируется в полуфабрикаты, полуфабрикаты изменяются и превращаются в готовые изделия. Таким образом, производственные запасы должны быть трансформированы, мы учитываем в процессе производства незавершенное производство, полуфабрикаты, готовые изделия, рабочую силу, износ машин, оборудования. В процессе реализации главное для нас- готовые изделия и денежные средства в возросшей сумме.

Таким образом, мы рассмотрели процесс расширенного производства- бухучет.

Конкретные объекты(деньги, средства, материалы) определяются через порядок, на основании которого учитывается тот или иной объект- в ПБУ(положения по бухучету). Например, основные средства учитываются в ПБУ основных средств. Через док-ты бухучета мы будем восстанавливать процесс хозяйственно деятельности. Каждый процесс хозяйственной деятельности мы учитываем определенные объекты(основные средства, полуфабрикаты и т.д.) Дале надо определить, какие объекты бухучета меняют функциональную форму, исчезают, меняются, испаряются и пр. в его движении (конкретная хоз операциия).

Учет:

1. постановка объекта на учет

2. учёт в процессе производства- использование(амортизация). У каждого объекта есть первичная стоимость, позже возникает остаточная стоимость.

3. списание

Хозяйственная операция- законна и незаконная-она увязывает различные объекты, это конкретное движение, это факт хоз деятельности, характеризующий движение объекта(денежных средств, материальных ресурсов и пр.) от одного материально-ответственного лица к другому. Объект бухучета подвержен трансформации, движению. Задача заключается в том, чтобы мы могли определить все хозяйственнее операции, которые происходят с материальными объектами. Движение этих объектов проходит на основании документов бухучета.

Хозяйственная деятельность	документы	Лица, ответственные за совершение хозяйственных операций и их отражение
Снабжение: закупки транспортировка приемка(есть материально-ответственное лицо, которое сдает и которое принимает) хранение инвентаризация отпуск в производство	Первичные Сводные 1. накладная, акт приемки, чек, платежное поручение 1. Товарный отчет, коммерческий акт 2. Транспортная накладная, дорожная ведомость, лист учета, коносамент 2. сводные ведомости 3. накладная 3. товарный отчет 4. карточки складского учета 4. сводная ведомость 5. инвентаризационные описи, карточки 5. акты инвентаризационной комиссии	Ген дир	Зам ген дир	Гл. бух	Зам гл бух	Начальник цеха	Бухгалтер и тд.	Зав складв
		-	+				+	-
								+
Производство : приемка собственно сами производственные процессы, все повторяется (приемка, хранение, инвентаризация и пр.) +хоз процессы специальные	Накладные, но другие Все время внутренние документы
Реализация	Накладная- универсальный товаросопроводительный документ

Характеристики хозяйственной операции:

1. время операции,

2. стоимость операции

3. кто ее совершил

4. как оформлена, каким документом

5. как квалифицировать хоз операцию- законная или незаконная(основания законности и незаконности).

Метод бухучета- совокупность последовательно применяемых способов и приемов для отражения объектов бухучета в их движении. Методы:

1. Эта совокупность начинается с документации- первый метод. Документ фиксирует те или иные параметры хозяйственной операции, далее он дает нам обоснование всех показателей бухучета и служит основой для последующей регистрации и группировки хозяйственных операций. То есть есть объект хоз деятельности, в документе фиксируются все параметры данного объекта.

2. Второй метод- инвентаризация- установление фактических остатков товарно-материальных ценностей и денежных средств при сверки их с данными учета.

3. Определение стоимости затрат на изготовление того или иного продукта- калькуляция и закупка. Определение фактической себестоимости затрат- калькуляция(определяется первичную стоимость объекта, состав затрат и пр.). Определяем первичную стоимость объекта перед поставкой на учет. Оценка. Существуют разные виды оценок – рыночная, страховая, инвестиционная, балансовая, ликвидационная.

4. Счета бухучета – определенный способ группировки в денежном выражении качественно однородных средств хозяйства, их источников и хозяйственных операций, осуществляемый приемом двойной записи.

5. Баланс – способ экономической группировки и обобщения средств хозяйственных источников в денежном выражении на определенную дату.

6. Отчетность - способ, с помощью которого характеризуется результаты хозяйственной деятельности, при помощи системы стоимостных натуральных и трудовых показателей по определенным формам, представляемым в установленные сроки.

Мы устанавливаем несоответствия в хозяйственной деятельности. Насколько соответствует то, что отразилось методам бухучета.

Баланс. Его характеристика и анализ.

Баланс – важнейшая характеристика всего на свете. Равновесие. Баланс – экономическая группировка хозяйственных средств и их источников на определенную дату. В бухучете баланс имеет свое прямое выражение в таблице, которая состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отражается имущество предприятия. Это имущество размещается в балансе по составу и размещению. Материальные/нематериальные, оборотные/внеоборотные активы – деление по составу. Для размещения характерно то, что хозяйственные средства (имущество) учитываются в активе, а источники средств – в пассиве. Группировка того, из каких источников имущество получено. Правая и левая сторона по сумме равны. Имущество размещается в активе по степени возрастающей ликвидности (по степени оборотоспособности – от наименее оборотных к оборотным). В пассиве находятся источники средств по принципу закрепленности этих источников за предприятием (напр., сначала основной капитал, потом резервный). Таким образом, баланс- это двусторонняя таблица, состоящая из имущества(левая часть) и обязательств (источников- правая часть таблицы). Таблица, в свою очередь, делится на разделы: в активе-2, в пассиве -3.

Активы баланса:

Первый раздел- внеоборотные активы (по степени возрастающей ликвидности-основные средства, нематериальные активы, незавершенное капитальное строительство, долгосрочные финансовые вложения- на каждый вид имеется ПБУ (порядок установки на учет, оценки, снятия с учета)- эти средства имеют долговременный характер.

Второй раздел- оборотные активы (запасы, сырье, материалы, готовая продукция, дебиторская задолженность, различные денежные средства)-также имеется на каждый вид ПБУ.

Пассивы баланса:

Третий раздел- капитал и резерва:(уставной капитал+ резервный капитал+ различные фоны(фонды накопления, социальные фонды и пр.)

Четвёртый раздел- долгосрочные обязательства(различные заемные средства, которые к погашению на срок более, чем 12 мес+ обязательства перед должниками, срок погашения- более чем 12 мес+ кредиторская задолженность перед поставщиками, подрядчиками, по налогом и пр., резервы предстоящих расходов).

Пятый раздел- краткосрочные обязательства(задолженность к погашению- срок до года(оплата труда, налоги и т.д.).

Итоги баланса всегда равны. Баланс представляет собой документ, в котором четко фиксируется имущественное положение как по составу имущества, так и по источникам образования этого имущества.

Анализ баланса – определенное систематизированное исследование показателей баланса, посредством которого мы узнаем, в каком состоянии находится хозяйственная деятельность предприятия и как изменилась платежеспособность и деятельность предприятия за соответствующий период. Задача - определение платежеспособности предприятия, оценка имущественного состояния и способность своими действиями отвечать перед кредиторами.

Параметры определения платежеспособности:

- ликвидность- способность быстро превратить средства в тот или иной актив денежные средства, например, абсолютная ликвидность: числитель- денежные средства, знаменатель- обязательства(денежные средства превышают обязательства- положительная ликвидность), коэффициент 2:1; текущая ликвидность: коэффициент 1:1. Можно определить кредитоспособность предприятия-юр вопрос.

- рентабельность - соотношение вложенного капитала к полученной прибыли, она бывает рентабельностью-реализацией:числитель-активы, знаменатель- те средства, которые мы вложили. Может показать, какова перспектива банкротства того или иного предприятия-юр вопрос.

- финансовая устойчивость предприятия – в числителе- денежнве кредиты и займы, в знаменателе- собственные средства и имущество предприятия. Можно определить утрату платежеспособности- юр вопрос.

- деловая активность – определяется тем, какую работу вы осуществляете. В числителе- объем реализации продукции, а знаменателе-средне годовая сумма счетов, которые были предъявлены. По объему реализации мы определяем деловую активность.

Методы анализа баланс:

• вертикальный- каждая отдельная статья баланса, то есть мы рассматриваем каждый показатель по отдельности;

• горизонтальный-сравнение взаимосвязанных показателей, например, уставного капитала и основных средств- мы найдем причину изменения кол-ва имущества, то есть мы рассматриваем пары взаимосвязанных показателей и как они изменились;

• анализ количественных и качественных показателей баланса с использованием отчетности.

Анализ строится: должна быть информационная база, то есть баланс за прошлый период, который надо сравнивать с настоящим, в динамике будут видны изменения.

Виды баланса:

1. Вступительный баланс- баланс, который создается в момент регистрации общества

2. по периодичности составления: месячные, квартальные, полугодовые и годовые.

3. Разделительные балансы- в момент раздела общества на 2 и более юр лиц, который сопровождается созданием разделительного баланса, где составляется разделение имущества так, чтобы кредиторы не были против

4. соединительные- при слиянии организаций, соединяют активы и обязательства.

5. Ликвидационные балансы- суд утверждает ликвидационный баланс при банкротстве организации

6. Санируемый баланс-при санации организации.

7. Консолидированный баланс- баланс крупных объединений(нескольких юр лиц).