Тема 3. Организация аналитической работы

1. Виды экономического анализа

Классификация видов экономического анализа способствует раскрытию его содержания и пониманию его сущности. Рассмотрим примерную классификацию видов экономического анализа.

По кругу изучаемых вопросов:

• Комплексный

• Тематический

По времени проведения:

• Перспективный

• Оперативный

• Ретроспективный

По аспектам исследования:

• Финансово-экономический анализ

• Технико-экономический

• Анализ эффективности управления

• Функционально-стоимостной

• Маржинальный

• Инвестиционный

По субъектам проводящим анализ

• Внутренний

• Внешний

В соответствии с подразделением бухучета:

• Финансовый

• Управленческий

Посмотреть 66р приказ о формах

2. Информационное обеспечение экономического анализа

В экономическом анализе применяют разнообразные источники информации:

• Показатели бизнес-плана и расчеты к нему,

• Данные бухгалтерской отчетности

• Показатели статистической отчетности(Форма П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», Форма П-2 «Сведения об инновациях», Форма П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»,Форма П-4 «Сведения о численности, з/п и движении работников», Форма 5-З «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции Р, У», Форма№ 11 «Сведения о наличии и движении ОФ и других нефинансовых активов» и др.

• Данные всех видов учета (бухгалтерского (управленческий, финансовый), оперативного, статистического)

• Техническая документация (маршрутные, технологические карты, паспорта оборудования)

• Нормы и нормативы, установленные законодательством и разрабатываемые самой организацией

• Результаты инвентаризаций и ревизий

• Различная внутренняя информация (договоры, кредитные соглашения, переписка)

Тема 4. Анализ финансового состояния организации

1. Значение задачи и основные приемы анализы финансового состояния

Достоверная и объективная оценка финансового состояния необходима как собственнику организации и руководству так и внешним пользователям (банки, инвесторы, поставщики, налоговые). Финансовое состояние оказывает непосредственное влияние на производственную и КД, обеспеченность организации материальными и финансовыми ресурсами.

К основным задачам анализа финансового состояния относятся:

• Объективная оценка материальной устойчивости

• Определение факторов, воздействующих на финансовую устойчивость

• Выявление резервов повышения эффективности управления оборотных капиталов

• Обеспечение платежеспособности

• Поддержание финансовой независимости

• Разработка вариантов конкретных управленческих решений, направленных на укрепление финансовой устойчивости

Для решения этих задач анализ финансового состояния проводится по следующим основным направлениям:

Анализ финансовой независимости

Платежепспособность и ликвидность

Денежные потоки

Чистые активы

Оценка потенциального банкротства

Эффективность использования оборотных средств

Рейтинговая (интергральная) оценка финансового состояния

При ведении АФС используются общие приемы экономического анализа (система аналитических показателей, сравнения, летализации и группировки, факторного моделирования, элиминирования и обощения результатов анализа), а также самостоятельные методы анализы финансового состояния:

• Горизонтальный анализ – определяются абсолютные и относительные изменения, сум различных статей (бух) за определенный период

• Вертикальный анализ – определение удельного веса отдельных статей в итоге баланса, то есть выяснения структуры активов и пассивов на определенную дату

• Трендовый анализ – заключается в сопоставлении величин балансов статей или других абсолютных и относительных показателей за ряд лет для выявление тенденций, доминирующих в динамике показателей

• Коэффициентный анализ – сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния

• Факторный анализ – применяется для выявлен я причин изменений абсолютных и относительных финансовых показателей, а также степени влияния различных причин на величину изменения исследуемых показателей

АФС делится на внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится экономическими службами организации, его результты используются для планирования, текущего контроля и прогнозтирования финансового состояния. Внешний анализ может осуществляться банками, инсевторва, поставщиками, контролирующими вышестоящими и другими организации на основе отчетности организации. Он имеет следующие особенности:

• Множественность субъектов анализа – отсюда разные задачи

• Разнообразие целей и интересов субъектов анализа

• Ориентация анализа только на внешнюю отчетность

• Ограниченность возможностей анализа при использовании внешней отчетности

Основными источниками информации для АФС служит бухгалтерская финансовая отчетность, статистическая отчетность, данные бухучета, данные бизнесс-планов, договоры, приказы, аудиторские отчеты и заключения, акты проверок, деловая переписка и другая информация. Важнейшим источником информации является бухгалтерская отчетность (систематизированная в соответствии с требования ФЗ «О бухгалтерском учете» информация, которая должна давать достоверное представление о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств организации за отчетный период). Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности установлены ФЗ «О бухгалтерском учете», «Положением по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности РФ», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации. Состав и формы бухгалтерской отчетности действующие начиная с годовой бух отчетности за 2011 год утверждены приказом Минфина РФ от 2.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с учетом изменений, внесенных приказом МФ РФ от 5.10.2011 №124н. В соответствии с этип приказом годовая бухгалтерская отчетность включает:

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

отчет об изменении капитала,

отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств (включается в бухотчетность некоммерчекских организаций) иные приложения к бухбалансу и отчету о прибылях и убытках, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухотчетности оргпнизации, если она в соответствии с закону(307) не попадает под аудит

Рассматривая содержание отчетности, нужно иметь в виду, что:

Детализация показателей по статьям всех перечисленных выше отчетов определяется организациями самостоятельно, исходя из принципов существенности.

Иные приложения к бухбалансу и отчету о прибылях и убытках (пояснения) могут оформляться в табличной и/или текстовой форме. Содержания этих пояснений также определяется организациями самостоятельно, но с учетом примера их оформления приведенного в приложении 3к приказу 66н, при этом по строкам бух баланса, отч о прибыли и убытках и отчета о движении ден средств в отдельной (первой) графе должна быть обозначена ссылка на номер таблицы или раздела соответствующего пояснения

Рассмотрим содержание показателей и основные требования к бухалтеркому балансу. Прежде всего следует обратить внимание на некоторые полождения ПБУ 4-99, связанные с бух балансом и отчетах о прибылях и убытках:

• Б.б. должен характеризовать состояние организации по состоянию на отчетную дату

• Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бух баланме или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытиемпояснения с Б.балансу, если каждый показатель в отдельности не существенен для оценки заинтересованными пользователяими финансовой положения организации или фин результатов ее д-ти

• По каждому показателю форм бухотчетнсоти должны быть приведены данные минимум за два года

• Б.б.должен включать числовые показатели в нетто оценке, то есть за вычетом регулирующих или корректирующих величин.