Тема 11. Учет финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг) и распределения прибыли

№ счета

Характеристика счета

99

А/П

S₀ – отсутствует

Об_дт - сумма убытков, налога на прибыль, налоговых санкций;

Об_кт - сумма прибыли;

S₁ – отсутствует

84

А/П

S_{0 дт} – остаток непокрытого убытка на начало отчетного периода

S_{0 кт} – остаток нераспределенной прибыли на начало отчетного периода

Об_дт - использование прибыли; получение убытка;

Об_кт - покрытие убытка; получение прибыли;

S_{0 дт} – остаток непокрытого убытка на конец отчетного периода

S_{0 кт} – остаток нераспределенной прибыли на конец отчетного периода

№

Содержание хозяйственной операции

Дт

Кт

1

Отражена прибыль от обычных видов деятельности за месяц

2

Отражен убыток от обычных видов деятельности за месяц

3

Отражено положительное сальдо прочих доходов и расходов (прибыль)

4

Отражено отрицательное сальдо прочих доходов и расходов (убыток)

5

Отражено начисление налога на прибыль

6

Закрытие субсчета «Выручка»

7

Закрытие субсчета «Себестоимость продаж»

8

Закрытие субсчета «НДС»

9

Закрытие субсчета «Акцизы»

10

Закрытие субсчета «Прочие доходы»

11

Закрытие субсчета «Прочие расходы»

12

Сумма чистой прибыли переведена в состав нераспределенной прибыли

13

Сумма чистого убытка переведена в состав непокрытого убытка

14

Начислены дивиденды учредителям за счет прибыли

15

Часть нераспределенной прибыли направлена на формирование резервного капитала

16

Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного капитала

17

Часть нераспределенной прибыли направлена на покрытие убытков прошлых лет

18

Отражены взносы учредителей в счет покрытия убытка

19

Часть резервного капитала направлена на покрытие убытка

ОПФ юридического лица

Минимальный размер уставного капитала

Размер погашенных вкладов в уставный капитал на момент государственной регистрации

Порядок погашения вкладов в уставный капитал

Предельный срок погашения оставшейся суммы вкладов в уставный капитал

ОАО

1000 МРОТ

Не установлен

Не менее 50% акций должно быть оплачено в течение 3 мес. с момента государственной регистрации

1 год с момента государственной регистрации

ЗАО

100 МРОТ

Не установлен

ООО

100 МРОТ

Не менее 50%

-

ОПФ юридического лица

Минимальный размер резервного капитала

Порядок формирования резервного капитала

ОАО

5% от уставного капитала

Ежегодные отчисления от чистой прибыли общества в размере не менее 5% от суммы прибыли

ЗАО

ООО

Не установлен

Не установлен

№ счета

Характеристика счета

80

П

S_{0 кт} – сумма зарегистрированного уставного капитала на начало отчетного периода

Об_дт - уменьшение уставного капитала;

Об_кт - увеличение уставного капитала;

S_{0 кт} – сумма зарегистрированного уставного капитала на конец отчетного периода

75

АП

S_{0 дт} – остаток задолженности учредителей по вкладам на начало отчетного периода

S_{0 кт} – остаток задолженности организации по выплате доходов на начало отчетного периода

Об_дт - отражение задолженности по вкладам, погашение задолженности по выплате доходов;

Об_кт - погашение задолженности по вкладам; начисление доходов учредителей;

S_{0 дт} – остаток задолженности учредителей по вкладам на конец отчетного периода

S_{0 кт} – остаток организации по выплате доходов на конец отчетного периода

82

П

S_{0 кт} – сумма резервного капитала на начало отчетного периода

Об_дт - уменьшение резервного капитала;

Об_кт - увеличение резервного капитала;

S_{0 кт} – сумма резервного капитала на конец отчетного периода

83

П

S_{0 кт} – сумма добавочного капитала на начало отчетного периода

Об_дт - уменьшение добавочного капитала;

Об_кт - увеличение добавочного капитала;

S_{0 кт} – сумма добавочного капитала на конец отчетного периода

96

П

S_{0 кт} – сумма резерва на начало отчетного периода

Об_дт - использование резерва;

Об_кт - создание резерва;

S_{0 кт} – сумма резерва на конец отчетного периода

№

Содержание хозяйственной операции

Дт

Кт

1

Отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по его оплате

2

Погашены вклады учредителей

3

Увеличен уставный капитал за счет дополнительных вкладов учредителей

4

Увеличен уставный капитал за счет добавочного капитала

5

Увеличен уставный капитал за счет нераспределенной прибыли

6

Отражено уменьшение уставного капитала до величины чистых активов

7

Отражено уменьшение уставного капитала за счет аннулирования акций

8

Отражено уменьшение уставного капитала при выходе участников

9

Начислен доход (дивиденды) учредителям и участникам

10

Удержан НДФЛ с суммы дохода (дивиденда)

11

Выплачен доход учредителям и участникам

12

Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала

13

Средства резервного капитала направлены на погашение облигаций

14

Средства резервного капитала направлены на погашение убытка прошлых лет

15

Увеличен добавочный капитал на сумму дооценки основных средств

16

Увеличена сумма амортизации по данному объекту основных средств

17

Отражен эмиссионный доход

18

Отражена положительная курсовая разница

19

Отражена отрицательная курсовая разница

20

Отражено создание резерва предстоящих расходов и платежей

21

Начислены отпускные, вознаграждения за счет созданного ранее резерва

22

Расходы на ремонт основных средств покрыты за счет резерва