7.4 Налоговая политика

Проектируемый комплекс по результатам своей деятельности должен производить выплаты в бюджет согласно упрощенной системе налогообложения (УСН, гл. 26.2 НК РФ), так как:

• средняя численность работающих не превышает 100 человек;

• выручка от продаж за год не превышает 60 млн. руб. или 45 млн. руб. за 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН;

• стоимость находящегося в собственности амортизируемого имущества не превышает 100 млн. руб.

В то же время сохраняется действующий порядок уплаты таких налогов как: транспортный налог, таможенные платежи, государственные пошлины, лицензионные сборы, отчисления на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев, местный налоги.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает объекта налогообложения для уплаты единого налога, причем в качестве налогооблагаемой базы могут использоваться:

• доходы, которые будут облагаться налогом (по ставке 6%);

• доходы, уменьшенные на величину расходов (по ставке 15%).

Коттеджный комплекс «Сиверик», согласно УСН должен производить следующие выплаты в бюджет:

• Выплаты в размере 6% от дохода

• Налог на землю

• НДФЛ

• Местный налог – 6% (лицензионный сбор, эко-сборы)

Расчет сумм налоговых выплат

Выплаты в размере 6% от дохода гостиницы

В рамках упрощенной системы налогообложения предприятие выбирает в качестве объекта налогообложения доход. Исходя из этого, можно рассчитать ежемесячную и ежегодную сумму выплат в бюджет.

Таблица 7.12 - «Выплаты в размере 6% от дохода гостиницы»

Период	Доход (выручка)	Налоговая ставка, %	Сумма
1 год	20 474 880	6	1 228 492

Налог на землю (на право использования ООПТ)

Поскольку используемый предприятием участок земли арендуется, а не находится в его собственности, предприятие земельный налог не вылачивает. Минфин в Письме от 5 мая 2011 года № 03-05-05-02/24 указал, что организации и физлица, у которых земля находится на праве безвозмездного срочного пользования или по договору аренды, не являются плательщиками земельного налога. Основание для взимания налога на землю — наличие правоустанавливающих документов на участок.

Транспортный налог

В собственности предприятия отсутствуют какие-либо средства автотранспорта, таким образом, выплаты по данному налогу не производятся.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Предприятие обязано взимать со своих сотрудников налог на доходы физических лиц и перечислять его в бюджет. Ставка налога составляет 13%.

Таблица 7.13 – «Налог на доходы физических лиц»

Период	ФОТ	Налоговая ставка, %	Сумма
1 год	3 543 480	13	529 392

Местный налог

Включает земельный налог, налог на рекламу, экологические налоги и лицензионные сборы. Местный налог составляет от 4 до 6 %. При расчетах учтем максимальную ставку.

Таблица 7.14 – «Местный налог»

Период	Выручка, руб.	Налоговая ставка, %	Сумма, руб.
1 год	20 474 880	6	1 228 492

Все данные выплаты играют значительную роль для формирования бюджетного эффекта предприятия.

При упрощенной системе налогообложения к отчетности, сдаваемой по итогам налогового периода, относится:

• Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по форме 4-ФСС РФ;

• Сведения о среднесписочной численности работников;

• Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд;

• Декларация по единому налогу по УСН;

• Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, для лиц, производящих выплаты физическим лицам;

• Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ;

• Декларация по земельному налогу;

• Декларация по транспортному налогу

Таблица 7.15 – «Налоговые выплаты»

Налог	Налоговая ставка	Размер выплат
ЕСВ	30%	1 204 783
НДФЛ	13%	529 392
Налог на доход	6%	1 228 492
Налог	Налоговая ставка	Размер выплат
Местные налоги (Налог на рекламу (из балансовой прибыли) + экологический сбор (плата за землю)(1%)	5%+1% = 6%	1 228 492
Итого:		4 191 159