Содержание
Задание 1
Практическое задание по учету финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия, занимающегося оптово-розничной торговлей.
1.1. Методические указания для выполнения задания 1
1. На основании данных для выполнения практического задания составить «Аналитическую ведомость движения товаров на оптовом складе».
2. Сделать необходимые расчеты и привести корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций №1 «Журнал регистрации хозяйственных операций по движению товаров» (ЖХО №1).
1.2. Выписка из учетной политики организации
ООО «ТоргПлюс» - торговое предприятие, занимающееся оптово - розничной торговлей. В учетной политике организации предусмотрено, что:
1. Учет товаров ведется с использованием следующих субсчетов к сч. 41 «Товары»:
- 41/1 «Товары на оптовом складе»;
- 41/2 «Товары в рознице».
2. Товары на предприятии приходуются по мере поступления на оптовый склад по цене приобретения; со склада осуществляется их продажа оптовым покупателям и передача в розничную торговлю. Товары, отпущенные (переданные) на продажу в розничную торговлю, учитываются по продажным ценам;
3. Для учета начисляемой при формировании продажных розничных цен торговой наценки используется счет 42 «Торговая наценка»;
4. Оценка товаров, отпущенных с оптового склада, осуществляется методом ФИФО.
5. Учет расходов на продажу (издержек обращения) ведется с использованием следующих субсчетов к сч. 44 «Расходы на продажу»:
- 44/1 «Расходы на продажу, не подлежащие распределению»
6. В организации ведется раздельный учет продажи в розничной торговле товаров, облагаемых различными ставками НДС.
1.3. Данные для выполнения задания 1
Таблица 1.3.1
Остатки товаров на начало месяца в розничной торговле (оцениваются по продажным ценам) (вариант 1, 2, 3)
|
№ п/п |
Наименование товара |
Кол-во (шт.) |
Цена (руб.) |
Сумма (руб.) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. 2. |
Молоко (шт.) Сметана (шт.) |
100 50 |
40-50 27-00 |
4050-00 1350-00 |
|
Всего: 5400-00 | ||||
|
В т. ч. торговая наценка: 1080-00 | ||||
Таблица 1.3.2
Остатки товаров на начало месяца на оптовом складе (вариант 1, 2, 3)
|
№ п/п |
Наименование товара |
Кол-во (шт.) |
Цена (руб.) |
Сумма (руб.) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. 2. |
Молоко (шт.) Пельмени (уп.) |
1000 400 |
29-00 90-00 |
29000-00 36000-00 |
|
|
Всего: |
|
|
65000-00 |
Таблица 1.3.3
Хозяйственные операции по движению товаров на оптовом складе в отчетном месяце. Поступление товаров
|
№ п/п |
Наименова-ние поставщика |
Наименование товара |
Цена за единицу в т.ч. НДС (руб.) |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
Вариант 3 |
|
Кол-во (шт.) |
Кол-во (шт.) |
Кол-во (шт.) | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. |
ЗАО «Перспектива» |
- НДС 10 % Молоко (шт.) Сметана (шт.) - НДС 18 % Мороженое (шт.) |
26-00 16-00
30-00 |
200 800
500 |
400 700
800 |
350 900
700 |
|
2 |
ИП Иванов И.Н. (освобожден от уплаты НДС) |
Пельмени (уп.) |
92-00
|
750 |
980 |
540 |
|
3 |
ООО «Гладиолус» |
- НДС 18 % Котлеты (уп.) Сосиски (уп.) |
75-00 150-00 |
300 400 |
500 750 |
400 550 |
Таблица 1.3.4
Хозяйственные операции по движению товаров на оптовом складе в отчетном месяце. Отпуск товаров с оптового склада покупателям
|
№ п/п |
Наименование покупателя |
Наименование товара |
Цена за единицу в т. ч. НДС (руб.) |
Вариант 1 |
Вариант 2 |
Вариант 3 |
|
Кол-во (шт.) |
Кол-во (шт.) |
Кол-во (шт.) | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1.
|
ООО «Старт» |
Молоко (шт.) Сметана (шт.) Мороженое (шт.) |
55-00 30-00 45-00 |
800 700 450 |
1100 600 750 |
900 800 650 |
|
3. |
ООО «ОптТорг» |
Пельмени (уп.) Котлеты (уп.) |
170-00 190-00 |
400 300 |
400 500 |
400 400 |
Таблица 1.3.5
Отпуск товаров с оптового склада в розничную торговлю (по продажным ценам с учетом начисленной торговой наценки)
|
|
Наименование товара |
Продажная цена за единицу в т. ч. НДС, руб. |
Количество (шт.) (вариант 1, 2, 3) |
Сумма, руб. | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |
|
Отпущено на реализацию в розничную торговлю |
Молоко (шт.) |
65-00 |
300 |
? | |
|
|
Сметана (шт.) |
35-00 |
100 |
? | |
|
Мороженое (шт.) |
55-00 |
50 |
? | ||
|
Сосиски (уп.) |
220-00 |
400 |
? | ||
|
|
|
|
Итого: |
? | |
|
|
|
В том числе: |
Покупная стоимость |
? | |
|
|
|
|
Начисленная торговая наценка |
? | |
Таблица 1.3.6
Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный месяц (вариант 1,2,3)
|
№ п/п |
Документ, содержание хозяйственной операции |
Сумма |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Товарная накладная Списывается покупная стоимость товара, переданного в розницу |
? |
|
2 |
Справка бухгалтерии Начислена торговая наценка по переданному в розницу товару |
? |
|
3 |
Товарная накладная Отражена выручка за товар, проданный оптовым покупателям |
? |
|
4 |
Расчет бухгалтерии Принят к учету НДС от оптового товарооборота |
|
|
5 |
Справка бухгалтерии Списывается покупная стоимость товаров, проданных оптовым покупателям |
? |
|
6 |
Приходный кассовый ордер Сдана в кассу выручка за товар, проданный в розничной торговле: по товару, облагаемому НДС (18 %) по товару, облагаемому НДС (10 %) Итого |
82000= 28000= 110000= |
|
7 |
Справка бухгалтерии Списывается стоимость проданного в рознице товара |
? |
|
8 |
Расчет бухгалтерии Принят к учету НДС от розничного товарооборота |
? |
|
9 |
Расчет бухгалтерии Сторнируются реализованные торговые надбавки |
? |
|
10 |
Счета, акты выполненных работ, оказанных услуг Акцептованы и оплачены счета за услуги сторонних организаций: транспортной организации за доставку товаров: стоимость услуги НДС (18 %) Итого к оплате за услуги связи: стоимость услуги НДС (18 %) Итого к оплате за аренду помещений текущего месяца: стоимость услуги НДС (18 %) Итого к оплате |
2000= ? ?
800= ? ?
15000= ? ? |
|
11 |
Расчетно-платежные ведомости Начислена заработная плата персоналу |
50000= |
|
12 |
Ведомости расчета отчислений Произведены начисления в фонды от сумм заработной платы работников по установленной ставке |
? |
|
13 |
Протокол комиссии Списывается стоимость испорченных товаров на оптовом складе (учетная стоимость) |
1000= |
|
14 |
Протокол комиссии Списывается НДС по испорченным товарам, ранее принятый к вычету (18 %) |
? |
|
15 |
Протокол комиссии Стоимость ущерба отнесена на виновное лицо |
? |
|
16 |
Расчет-справка бухгалтерии Списываются расходы на продажу, относящиеся к отчетному месяцу |
? ? |
|
17 |
Выписки банка, приложения к ним Отражены в учете услуги банка по обслуживанию расчетного счета |
500= |
|
18 |
Расчет налога на имущество организации Начислен налог на имущество |
1000= |
|
19 |
Справка бухгалтерии Определен финансовый результат от продаж за отчетный период |
? |
|
20 |
Справка бухгалтерии Списывается сальдо прочих доходов и расходов |
? |
|
21 |
Регистры налогового учета, расчет налога на прибыль Начислен налог на прибыль организации |
? |
Решение
На основании данных для выполнения практического задания составим «Аналитическую ведомость движения товаров на оптовом складе»
Таблица 1.3.7
Аналитическая оборотная ведомость по движению товара на оптовом складе
|
№ |
Наименование товара |
Цена (руб.) |
Остаток на начало периода |
Приход |
Отпуск в реализацию |
Остаток на конец периода | ||||||
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма
|
оптовая торговля |
розничная торговля |
кол-во |
сумма | |||||
|
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма | |||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
1. |
Молоко |
29-00 |
1000 |
29000 |
- |
- |
1000 |
29000 |
- |
- |
- |
- |
|
2. |
Пельмени (уп.) |
90-00 |
400 |
36000 |
- |
- |
400 |
36000 |
- |
- |
- |
- |
|
3. |
Молоко |
26-00 |
- |
- |
400 |
10400 |
100 |
2600 |
300 |
7800 |
- |
- |
|
4. |
Сметана |
16-00 |
- |
- |
700 |
11200 |
600 |
9600 |
100 |
1600 |
- |
- |
|
5. |
Мороженое |
30-00 |
- |
- |
800 |
24000 |
750 |
22500 |
50 |
1500 |
- |
- |
|
6. |
Пельмени |
92-00
|
- |
- |
980 |
90160 |
- |
- |
- |
- |
980 |
90160 |
|
7. |
Котлеты |
75-00 |
- |
- |
500 |
37500 |
500 |
37500 |
- |
- |
- |
- |
|
8. |
Сосиски |
150-00 |
- |
- |
750 |
112500 |
- |
- |
400 |
60000 |
350 |
52500 |
|
|
Итого |
|
- |
65000 |
- |
285760 |
- |
137200 |
- |
70900 |
- |
142660 |
Сделаем необходимые расчеты и приведём корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций №1 «Журнал регистрации хозяйственных операций по движению товаров».
Таблица 1.3.8
Журнал регистрации прочих хозяйственных операций (ЖХО №1)
ООО «ТоргПлюс» за ______ 20__г.
|
№ опе-ра-ции |
Документ и содержание операции |
Сумма (руб.) |
Корреспондирующие счета | ||
|
частная |
общая |
Д |
К | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. |
Товарная накладная Списывается покупная стоимость товара, переданного в розницу |
|
70900 |
41-2 |
41-1 |
|
2. |
Справка бухгалтерии Начислена торговая наценка по переданному в розницу товару |
|
42850 |
41-2 |
42 |
|
3. |
Товарная накладная Отражена выручка за товар, проданный оптовым покупателям |
|
275250 |
50 |
90-1 |
|
4. |
Расчет бухгалтерии Принят к учету НДС от оптового товарооборота |
|
37149 |
90-3 |
68 |
|
5. |
Справка бухгалтерии Списывается покупная стоимость товаров, проданных оптовым покупателям |
|
137200 |
90-2 |
41-1 |
|
6. |
Приходный кассовый ордер Сдана в кассу выручка за товар, проданный в розничной торговле: по товару, облагаемому НДС (18 %) по товару, облагаемому НДС (10 %) Итого |
82000
28000 |
110000 |
50 |
90-1 |
|
7. |
Справка бухгалтерии Списывается стоимость проданного в рознице товара |
|
110000 |
90-2 |
41-2 |
|
8. |
Расчет бухгалтерии Принят к учету НДС от розничного товарооборота |
|
15053 |
90-3 |
68 |
|
9. |
Расчет бухгалтерии Сторнируются реализованные торговые надбавки |
|
40556
|
90-2 сторно |
42 сторно |
|
10. |
Счета, акты выполненных работ, оказанных услуг Акцептованы и оплачены счета за услуги сторонних организаций: транспортной организации за доставку товаров: стоимость услуги НДС (18 %) Итого к оплате за услуги связи: стоимость услуги НДС (18 %) Итого к оплате за аренду помещений текущего месяца: стоимость услуги НДС (18 %) Итого к оплате |
2000 360
800 144
15000 2700
|
2360
944
17700 |
44-1 19
44-1 19
44-1 19
|
51 51
51 51
51 51
|
|
11. |
Расчетно-платежные ведомости Начислена заработная плата персоналу |
|
50000 |
44-1 |
70 |
|
12. |
Ведомости расчета отчислений Произведены начисления в фонды от сумм заработной платы работников по установленной ставке |
|
15000 |
44-1 |
69 |
|
13. |
Протокол комиссии Списывается стоимость испорченных товаров на оптовом складе (учетная стоимость) |
|
1000 |
44-1 |
41-1 |
|
14. |
Протокол комиссии Списывается НДС по испорченным товарам, ранее принятый к вычету (18 %) |
|
180 |
44-1 |
19 |
|
15. |
Протокол комиссии Стоимость ущерба отнесена на виновное лицо |
|
1180 |
73 |
44-1 |
|
16. |
Расчет-справка бухгалтерии Списываются расходы на продажу, относящиеся к отчетному месяцу |
|
82800 |
90-2 |
44-1 |
|
17 |
Выписки банка, приложения к ним Отражены в учете услуги банка по обслуживанию расчетного счета |
|
500 |
91-2 |
51 |
|
18. |
Расчет налога на имущество организации Начислен налог на имущество |
|
1000 |
91-2 |
68 |
|
19. |
Справка бухгалтерии Определен финансовый результат от продаж за отчетный период |
|
40604 |
99 |
90-9 |
|
20. |
Справка бухгалтерии Списывается сальдо прочих доходов и расходов |
|
1500 |
91-9 |
99 |
|
21. |
Регистры налогового учета, расчет налога на прибыль Начислен налог на прибыль организации |
|
7821 |
99 |
68 |
|
|
Итого |
|
980435 |
|
|
Дадим пояснения к данным таблицы 1.3.8
Операции 1, 2
Заполним таблицу 1.3.9
Таблица 1.3.9
Отпуск товаров с оптового склада в розничную торговлю (по продажным ценам с учетом начисленной торговой наценки)
|
|
Наименование товара |
Продажная цена за единицу в т. ч. НДС, руб. |
Количество (шт.) (вариант 1, 2, 3) |
Сумма, руб. | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |
|
Отпущено на реализацию в розничную торговлю |
Молоко (шт.) |
65-00 |
300 |
19500 | |
|
|
Сметана (шт.) |
35-00 |
100 |
3500 | |
|
Мороженое (шт.) |
55-00 |
50 |
2750 | ||
|
Сосиски (уп.) |
220-00 |
400 |
88000 | ||
|
|
|
|
Итого: |
113750 | |
|
|
|
В том числе: |
Покупная стоимость |
70900 | |
|
|
|
|
Начисленная торговая наценка |
42850 | |
Операция 3
Отпущено товаров с оптового склада покупателям на сумму
Молоко 55 * 1100 = 60500 руб.
Сметана 30 * 600 = 18000 руб.
Мороженое 45 * 750 = 33750 руб.
Пельмени 170 * 400 = 68000 руб.
Котлеты 190 * 500 = 95000 руб.
Итого 275250 руб.
Операция 4
НДС от оптового товарооборота
Молоко 60500 * 10/ 110 = 5500 руб.
Сметана 18000 * 10/ 110 = 1636 руб.
Мороженое 33750 * 18/ 118 = 5148 руб.
Пельмени 68000 * 18/ 118 = 10373 руб.
Котлеты 95000 * 18/ 118 = 14492 руб.
Итого 37149 руб.
Операция 5
Покупная стоимость товаров, проданных оптовым покупателям, по данным аналитической ведомости составляет 137200 руб.
Молоко 29 * 1000 = 29000 руб.
Молоко 26 * 100 = 2600 руб.
Сметана 16 * 600 = 9600 руб.
Мороженое 30 * 750 = 22500 руб.
Пельмени 90 * 400 = 36000 руб.
Котлеты 75 * 500 = 37500 руб.
Итого 137200 руб.
Операция 7 – 110000 руб., так как учёт на розничном складе ведётся в продажных ценах
Операция 8
НДС от розничного товарооборота
С оборота товаров по ставке 18 % - 82000 * 18/ 118 = 12508 руб.
С оборота товаров по ставке 10 % - 28000 * 10/ 110 = 2545 руб.
Итого 15053 руб.
Операция 9
Расчёт проведён в таблице 1.3.10
Таблица 1.3.10
Расчет торговых надбавок на реализованные товары
|
Торговые надбавки (сч.42) |
Реализовано товаров за отчетный месяц |
Остаток товаров на конец месяца |
Итого |
Средний % торговых надбавок |
Нереализованные торговые надбавки |
Реализован-ные торговые надбавки | |||
|
Сальдо на начало месяца |
Оборот | ||||||||
|
Дт |
Кт |
Предва-ри- тельное сальдо на конец месяца | |||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1080 |
|
42850 |
43930 |
110000 |
9150 |
119150 |
36, 87 |
3374 |
40556 |
Гр.1 – СнКт42 = 5400 руб.
Гр.2 – ОбДт42 – рассчитывается в последнюю очередь
Гр.3 – ОбКт42 = 42850 руб.
Гр.5 – сумма розничного товарооборота, отраженного проводкой Дт50Кт90 – 110000 руб.
Гр.6 – СкДт41/2 = 5400 + (70900 + 42850) – 110000 = 9150 руб.
Гр.7 – гр.5 + гр.6 = 110000 + 9150 = 119150 руб.
Гр.8 – (гр.4/гр.7) *100 = 43930/ 119150 * 100 = 36, 87 %
Гр.9 – (гр.6 * гр.8)/100 = 9150 * 36, 87/ 100 = 3374 руб.
Гр.10 – гр.4 – гр.9 = 43930 – 3374 = 40556 руб.
Операция 10
НДС с перечисленных операций составит
2000 * 18/ 100 = 360 руб.
800 * 18/ 100 = 144 руб.
15000 * 18/ 100 = 2700 руб.
Операция 12
Ставка страховых взносов составляет 30 %.Сумма страховых взносов 50000 * 30/ 100 = 15000 руб.
Операция 14
НДС = 1000 * 18/ 100 = 180 руб.
Операция 15
1000 + 180 = 1180 руб.
Операция 16
Обороты по дебету счёта 44 – 1 - Обороты по дебету счёта 44 – 1 = 82800 руб.
Операция 19
Финансовый результат = Об Кт сч 90-1 - Об Дт сч 90-2 - Об Дт сч 90-3 = 382250 – 52202 – 289444 = 40604 руб.
Операция 20
Обороты по дебету счёта 91-2
500 + 1000 = 1500 руб.
Операция 21
Налогооблагаемая база 40604 – 1500 = 39104 руб.
Ставка налога на прибыль 20 %, сумма налога на прибыль 39104 * 20/ 100 = 7821 руб.