172. Процедури аудиту дебіторської заборгованості.

Одним з найважливіших показників, які характеризують фінансовий стан п-ва, є стан Напрямки аудиторської перевірки:

1).Перевірка наявності дебіторської заборгованості:

-звірка залишків заборгованостей з рахунками в зал.книзі з залишками в облікових регістрах;

-перевірка наявності даних звірки і відповідності їх даних обліку;

-визначення крупних дебіторів і складання їх переліку,направлення запитів дебіторів і звірка їх даних;

-перевірка наявності договорів їх реєстрація у спеціальному журналі;

2).Перевірка аналітичного і синтетичного обліку:

-перевірка документів,правильність віднесення їх даних на облікові регістри;

-перевірка прав і своєчасності оплати рахунків на регістрах;

-перевірка рахунків на основі векселів та документів товарно-обмінних операцій;

-виявлення незвичайного закриття довгострокових зобовязань сумнівними засобами;

-підтвердження визнання доходів одночасно з виникненням ДЗ;

-створення і використання резерву сумнівних боргів;

3).Перевірка прав відображення в балансі і примітках доручених ФЗ;

4).Відображення процесу аудиту в робочих документах і складання проміжного звіту.

Помилки при аудиті ДЗ

1.Безпідставне виправлення сум ДЗ

2.Зарахування отриманих коштів на рахунок невідповідних дебіторів

3.Неправомірне здійснення бартерних операцй для погашення ДЗ

4.Списання недостач за рахунок збільшення ДЗ

5.Невідповідність даних аналітичного і синтетичного обліку

6.Приховуання ДЗ відображене в балансі згорнутого залишку

7.Неправильне визначення суми у звязку з коливанням курсів валют

8.Неправильний розрахунок суми резерву суми боргів

9.Шахрайство з сумами ДЗ підзвітих осіб

10.Неправильне оформлення або відсутність договорів для виникнення ДЗ

11.Неправильна кореспонденція рахунків

12.ДЗ,яка не належить п-ву

13.Включення до балансу не за чистою реальною варістю,а за початковою

14.Невірна класифікація ДЗ

15.Запис ДЗ по фіктивних рахунках неіснуючих клієнтів або по фіктивних нетоварних операціях

Завдання:

-перевірка їх фактичної наявності(присутність аудитора при інвентаризації;

-перевірка складського господарства;

-перевірка організації обліку закупівель повноти оприбуткування та витрачання ;

- перевірка правильності визначення ПВ при придбанні запасів,організація контролюдовіреності матеріально відповідних осіб;

-перевірка документального оформлення відпуску запасів у виробництво;

- перевірка законності списання запасів;

- перевірка перевірка дотримання лімітів з відпуску запасів;

-перевірка незавершеного виробництва;

-виявлення претензій постачальникам щодо кількості і якості запасів;

-перевірка аналітичного і синтетичного обліку,повноти їхвідображення у ФЗ;

- перевірка дотримання податкового законодавства.

Джерела інформації для перевірки дебіторської заборгованості:договори,накладні,рахунки-фатури,прибуткові ордери,акти про приймання матер.

Порушення:

-відсутність договорів про матер.відповідальність,відсутність аналітичного обліку запасів,необгрунтоване списання на витрати,що перевищують фактичні або нормативні витрати;

-незаконне утворення залишків запасів;

-не проведення щорічної інвентаризації;

-порушення методів і принципів оцінки запасів;

-завищення ПВ запасів;

-відображення запасів у балансі за ПВ;якщо ринкова вартість є нижчою;

-невірна уцінка або неповне розкриття інформації.