145. Мета, завдання та джерела інформації аудиту довгострокових фінансових інвестицій.

Відповідно до П(с)БО2 “Баланс” фінансові інвестиції – це активи, які утримуються під-вом з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора. Фінансове інвестув-я здійсн-ся П в таких осн-х формах: 1).Внесення капіталу до статут-х фондів СП; 2).Внесення капіталу в доходні види грош.інструментів; 3). Внесення капіталу в доходні види фондових інструментів (різні види ЦП, що обертаються на фондовому ринку). Фін.інвестиції поділ.на: а).довгострокові (на період понад 1 рік та ті, що не можуть бути реалізовані вільно в будь-який момент) б).поточні (строк погашення до року: еквіваленти грош.коштів та ін.поточні фін. інвестиції. Джерела інформації: П(с)БО № 2, 12, 14, ЗУ “Про БО і ФЗ”; ПКО; виписки банку; акт приймання-передачі ОЗ; накладна на відпуск матеріалів та ін.; виправдовуючі док-ти; Книга обліку ЦП; довідки бухгалтерії; реєстр; звітність; рах.14 “Довгостр.фін.інвестиції”, 34 “Короткостр.векселі одержані”, 35 “Поточні фін.інвестиції”; журнал-ордер № 3; інші. Осн.напрями аудиту - перевірка: 1).прав-ті віднесення фін.інвестицій до довгостр-х чи короткостр-х; 2).обгрунтованості віднесення облігацій та векселів до довго- чи коротко-строкових; 3).порядку віднесення різниці між фактичними витратами та номін-ю вартістю ЦП; 4).відображ-я дивідендів по акціям; 5).документу-вання операцій; 6).прав-ть перерахунку в нац . валюту ЦП, оплачених в інвалюті; 7).порядка фінансув-я витрат по зберіг-ню акцій та облігацій в банках; 8).існув-я акцій, переданих в заставу; 9).відпов-ть структури портфеля ЦП та док-ів на їх придбання; 10).прав-ть відображ-я в обліку ЦП; 11).ведення АО по рах-ам (за видами довгосттр-х фін.вкладень та об’єктами інвестування; АО век-селів – за кожним векселем; АО ощадних сертифікатів – по банках, що видали сертифікати); 12).прав-ть виплати періодичних доходів по купонним та безкупонним облігаціям; 13).прав-ть виплати вартості майна при ліквідації П; 14).порядок оплати ЦП при придбанні; 15).прав-ть відображ-я фін.інвестицій в Балансі; 16).прав-ть оцінки фін.інвестицій (при придбанні, на дату Балансу, при вибутті); 17).прав-ть кореспонденції рах-ів; 18).прав-ть переоцінки; 19).облік погашення і реал-ї фін.інвестицій; 20).достовірність даних інвентаризації ЦП

149. Мета, завдання та джерела інформації аудиту товарів.

Методологічні основи формування в БО інф-ї про готову прод-ю визначаються П(С)БО 9 «Запаси» та П(С)БО 16 «Витрати». Законо­давчі документи: ЗУ «Про БО та фін. звітність в Україні», План рахунків БО активів, капіталу, зобов'язань і госп операцій П і організацій”, Інструкція «Про застосування планів рахунків БО...», П(С)БО 9 «Запа­си». Основними завданнями ауди­ту є встановлення правильності і достовірності відображення у звітності фактичної виручки від реалізації робіт (послуг) та фактичних витрат на вир-о і реал-ю прод-ї, формування фін. результатів, з'ясування правильності визна­чення виробничої с.в. готової прод-ї. Джерелами інформації є: баланс П, звіт про фін. результати та їх викор-ня, журнали 1, 2, 3, 4, 5, 6 (у ра­зі використання журнальної форми бухг. записів), пер­винні документи з відпуску готової продукції зі складу, банківські виписки про рух коштів на поточному рахунку, касові звіти з при­кладеними прибутково-видатковими документами в оплату рахун­ків, платіжні доручення на оплату відвантаженої продукції та ін. Особлива увага приділяється перевірці правильності відобра­ження у відомості № 31 даних первинних документів з відванта­ження готової продукції. Перевіряється, чи всі суми включені у відомість. Якщо має місце невідповідність, аудитор установлює її причини. Правильність записів у рахунках постачальників перевіряєть­ся за накладними та за платіжними документами на відпуск про­дукції (товарів, робіт та послуг). Під час перевірки рахунків з'ясовується, чи має місце завищення або заниження цін або сум торговельних націнок на продукцію. Аудитор аналізує суми безоплатно отриманих товарів. При цьому необхідно враховувати, яка їх сума включається до об'єкта оподаткування на прибуток.