99. Особливості планування першого ауд. Завдання

Під час виконання першого завдання може виявитися необхідним збільшити обсяг планування, оскільки в такому випадку аудитор не має попереднього досвіду співпраці з п-вом, як це є у випадку планування повторюваного завдання. Додаткові питання, які аудитор може розглядати під час розробки загальної стратегії та плану аудиту для перших завдань з аудиту, можуть включати: • домовленість з попереднім аудитором (якщо це не заборонено законом або нормативними документами), наприклад, щодо ознайомлення з робочими документами попереднього аудитора; • будь-які значні питання (включно із застосуванням облікових принципів чи стандартів аудиту або звітності), що обговорювалися з управлінським персоналом п-ва у зв'язку з вибором його аудитором, повідомлення цих питань найвищому правлінському персоналу, та їх вплив на загальну стратегію і план аудиту. • заплановані ауд процедури для отримання достатніх та відповідних ауд доказів щодо вступних балансів (залишків на початок періоду) у відповідності до вимог МСА 510 "Перші завдання: залишки на початок періоду"; • визначення працівників ауд фірми, які б мали відповідний рівень знань та компетентності для виконання процедур отримання доказів з урахуванням специфіки діяльності п-ва; • інші процедури у відповідності до вимог системи контролю якості фірми щодо перших завдань з аудиту (система контролю якості фірми може, наприклад, вимагати залучення іншого партнера або старшого аудитора для перевірки загальної стратегії аудиту до початку виконання важливих ауд процедур або перевірки висновків до їх подання клієнту). Під час розробки плану аудиту МСА 300 обов'язково вимагає закладати в план аудиту процедури, час їх проведення та обсяг, які пов'язані з керуванням та наглядом за роботою працівників ауд фірми. Якщо оцінений ризик суттєвих викривлень зростає, старший аудитор або керівник ауд фірми, як правило, збільшує обсяг та час на керування і нагляд за перевіряючими, а також більш детально перевіряє їх роботу. Аналогічно цьому необхідно планувати характер, час та обсяг перевірки роботи групи перевіряючих залежно від знань та компетентності окремих членів групи, які безпосередньо здійснюють процедури збирання ауд доказів. Складений план аудиту підлягає обов'язковому документуванню. Формат та обсяг документування залежать від таких аспектів, як розмір та складність п-ва, що перевіряється, суттєвість, обсяг іншого документування та обставини конкретного завдання з аудиту. Документування плану аудиту повинно бути достатнім для відображення запланованого характеру, часу та обсягу процедур оцінки ризиків і подальших ауд процедур на рівні тверджень для кожного суттєвого класу операцій, залишків на рахунках та розкритті в у відповідь на оцінені ризики.

101.План (програма) проведення а-ту та ауд процедури.

Дане питання регулює МСА 300 «ПЛАНУВАННЯ АУДИТУ ФІН ЗВІТІВ» Планування а-ту передбачає визначення його стратегії і тактики, складання заг плану ауд перевірки, побудову ауд програми і ауд процедури, оцінювання обсягу ауд. контролю. Планування-процес вироблення ауд стратегії. Планування ведеться протягом усієї ауд перевірки. Аудитор має скласти графік завершення основних етапів операції.При складанні графіка мають враховуватися вимоги клієнта. Потім аудитор повинен підготувати програму перевірки, докладно перерахувати процедури, які необхідно здійснити під час операції.Програма ауд перевірки-основа детального планування часу і витрат.Плани допомагають проводити роботу в межах часу, необхідного клієнту і аудитору. Вони мають бути достатньо детально розроблені, щоб виконавці могли завершити завдання у відносно короткий термін і ефективно розпоряджатися своїм часом. План а-ту має бути повідомлений ауд групі.А-ор має обговорити заг стратегію перевірки з керівництвом клієнта.Після укладання договору на аудит і вивчення необхідної допоміж інф-ї про п-во-клієнта аудитор складає повний план аудиту і програму. Під час розробки загального плану аудитор здійснює аналіз наступних питань: -Розуміння аудитором бізнесу клієнта, -Розуміння обліку і системи внутр контролю, - Визначення ризиків і суттєвості, - Види, час і повнота процедур, - Координація,керівництво, супроводження і нагляд. Заг план аудиту включає такі питання: • умови договору на виконання аудиту; • зміст ауд. звіту (висновку), строк його подання; • відповідальність ауд-ра згідно з ЗУ Про ауд д-сть, • відповідальність замовника за подану фін зв-сть; • система і форма бух. ФО; • фінансова звітність, використана для аудиту; • виконавці аудиту; • тривалість ауд перевірки; • бюджет часу і затрат; • визначення найважливіших етапів,завдань а-ту • ступінь довіри до с-ми бух.ФОу, внутр контролю; • робота внутрішніх аудиторів і масштаби їх залучення; • сутність,обсяг ауд доказів; • умови, що вимагають особливої уваги(можливість помилки, обману); • ауд. ризик; • залучення експертів. У заг плані рекомендується передбачати: -які конкретні питання слід перевірити,щоб висновки за результатами а-ту були об'єктивними; -які обставини слід про аналіз-ти під час перевірки; -які вибіркові плани аудиту варто розробити; -формування ауд групи, її чисельність та кваліфікацію фахівців -з якими стандартами, законодавчими і норм-прав актами слід ознайомити групу аудиторів; -бюджет роб часу для кожного етапу аудиту; -інструктаж усіх членів групи щодо їхніх функціональних обов'язків. Програма а-ту-документ,що містить: завдання а-ту для конкретного об'єкту; процедури, необхідні для виконання поставлених завдань; обсяги і терміни їх виконання. В програмі аудиту види, зміст та час проведення запланованих ауд процедур повинні співпадати з прийнятими до роботи показниками загального плану аудиту. Ауд програма допомагає керувати виконавцями аудиту та контролювати їх роботу. В ауд програму включ також перелік об'єктів аудиту по його напрямках, час, який необхідно витратити на кожен напрямок аудиту або ауд процедуру. Зміни у план і програму можуть вноситись навіть під час здійснення процедур підтвердження. Усі зміни обов'язково документуються з висвітленням причин.