9. Зміст принципів побудови податкового законодавства: економічність та нейтральність оподаткування, стабільність, рівномірність та зручність, єдиний підхід. Як ці принципи реалізовані в Україні?

Економічність оподаткування - установлення податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування;

Нейтральність оподаткування - установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника податків;

стабільність - зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року;

рівномірність та зручність сплати - установлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності їх сплати платниками;

Можемо сказати, що не один із даних принципів не реалізується в Україні в повній мірі. Щодо стабільності – то, в податкове законодавство постійно вносяться зміни і доповнення, що негативно впливає на економічну ситуацію в країні.

Щодо зручності сплати, то більшість платників податків вважає, що сама податкова система побудована не з думкою про платників і є не зручною.

10. Тенденції розвитку податкової системи України

Податкова система України почала формуватися ще у колишньому СРСР у 1990 році. Після проголошення незалежності в Україні у 1991 році був прийнятий ЗУ «Про систему оподаткування. У 1994 і 1997 роках цей закон змінювався і приймався у нових редакціях. Проте протягом 1997-2010 років до нього вносилися зміни. Важливою тенденцією є збільш. К-ті под. та ін. обов’язкових платежів до 2011 року та їх зменшення з прийняттям Под Кодексу. На момент прийняття Податкового кодексу податкова система України налічувала 25 загальнодержавних і 16 місцевих податків, зборів та інших обов’язкових платежів. А після - 18 загальнодерж та 5 місцевих.

У період же 1991 - 2010 років розвиток податкової системи України характеризується такими тенденціями.

Розширення переліку податків та зборів. Ця тенденція має місце не лише в Україні, а й у розвинутих країнах. Вона обумовлена, по-перше, низькою фіскальною ефективністю окремих податків, спричиненою недостатнім рівнем розвитку органів стягнення, якістю адміністрування, рівнем податкової культури, масштабами ухилення від оподаткування, по-друге, зниженням податкових ставок найбільш ефективних у фіскальному відношенні податків при збереженні рівня державних витрат.Зниження ставок податків. Ця тенденція обумовлена тим, що на етапі становлення податкової системи України для забезпечення формування доходів на тому, рівні, що склався у колишньому СРСР, держава змушена була встановлювати досить високі ставки податків. Так, у 1992 році ставка ПДВ становила 28%, ставка податку на прибуток – 60%. Згодом, по мірі розвитку підприємницької діяльності і розширення бази оподаткування, ставки податків поступово стали знижуватися.

Застосування диференційованого підходу до оподаткування, поєднання особистих та реальних податків, як наслідок, використання мішаних форм, таких як фіксований сільськогосподарський податок, єдиний податок, плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності. Ця тенденція обумовлена необхідністю підтримки сільськогосподарського виробництва та малого бізнесу.

Переважання податків на споживання над податками на доходи. Ця тенденція пояснюється тим, що в умовах значних масштабів приховування доходів, їх оподаткування здійснюється не через податки на доходи, а через витрачання коштів на купівлю товарів та послуг, відтак, через сплату податків на споживання. Переважання ПДФО осіб над ППП. Ця тенденція є характерною для податкових систем розвинутих країн. В Україні ПДФО перевищив податок на прибуток підприємств у 2009 та 2010 роках. Це пов’язано, передусім із зміною пропорцій розподілу ВВП у бік ЗП, а також із зменш прибутків підприємств у зв’язку із світовою фінансовою кризою.

До зазначених тенденцій слід додати, що основу податкової системи України утворюють податки, аналогічні тим, що формують податкові системи більшості країн світу, а саме: ПДВ, податок на доходи громадян, податок на прибуток підприємств, мито і акцизний податок.