- •Сутність і зміст податкової системи
- •Передумови_формування системності в оподаткуванні
- •Об’єктивні та суб’єктивні чинники розвитку податкової системи
- •Засади побудови податкової системи
- •Принципи оподаткування та побудови податкової системи: відмінність і взаємозв’язок
- •Склад та структура податкової системи України
- •Зміст принципів побудови податкового законодавства: презумпція правомірності рішень платника, фіскальна достатність, соціальна справедливість. Як ці принципи реалізовані в Україні?
- •Зміст принципів побудови податкового законодавства: економічність та нейтральність оподаткування, стабільність, рівномірність та зручність, єдиний підхід. Як ці принципи реалізовані в Україні?
- •Тенденції розвитку податкової системи України
- •Підсистема податків на споживання: склад, структура, відмінність та спільні риси податків
- •Платники та ставки пдв
- •Об’єкт оподаткування пдв, операції, що не є об’єктом оподаткування
- •База оподаткування пдв, особливості її визначення для різних видів операцій
- •Операції, звільненні від пдв
- •4 Група)- окремі операції зовнішньоекономічної діяльності;
- •5 Група)- інші операції
- •Податкове зобов’язання з пдв: поняття, дата виникнення для різних видів операцій
- •Податковий кредит з пдв: поняття, дата виникнення для різних видів операцій
- •Порядок відшкодування пдв
- •Акцизний податок: еволюція і новації в оподаткуванні
- •Акцизний податок: платники, об’єкт та база оподаткування, операції, звільнені від оподаткування
- •Види підакцизних товарів та ставок акцизного податку, методи обчислення
- •Особливості_акцизного оподаткування алкогольної і тютюнової продукції в Україні
- •Новації Податкового кодексу України в акцизному оподаткуванні
- •Платники, об’єкт оподаткування та ставки податку на прибуток
- •Склад доходів, що враховуються і не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, порядок їх визнання
- •Склад витрат, що враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, порядок їх визнання
- •Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •Порядок нарахування амортизації при визначенні оподатковуваного прибутку
- •Особливості застосування нульової ставки при оподаткуванні прибутку підприємств в Україні
- •Звільнення від сплати податку на прибуток в Україні
- •Порядок обчислення та сплати податку на прибуток до бюджету
- •Особливості оподаткування дивідендів
- •Особливості оподаткування операцій з цінними паперами в Україні
- •Особливості оподаткування у сфері страхового бізнесу
- •Особливості оподаткування нерезидентів
- •Новації податкового кодексу України в оподаткуванні прибутку підприємств
- •Доходи, що включаються до бази оподаткування податком на доходи фізичних осіб і ставки податку
- •Доходи, що не включаються до оподатковуваного доходу фізичної особи
- •Податкова знижка з пдфо, порядок її надання
- •Соціальні пільги з податку на доходи фізичних осіб
- •Новації Податкового кодексу України в оподаткуванні доходів громадян
- •Система екологічних податків, новації в оподаткуванні
- •Екологічний податок, новації в оподаткуванні
- •Новації в оподаткуванні транспортних засобів в Україні
- •Рентні платежі за видобуток і транспортування нафти і газу в Україні, їх роль в системі екологічного оподаткування
- •Плата за користування надрами для видобування корисних копалин: характеристика основних елементів
- •Плата за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин
- •Модель оподаткування землі в Україні
- •48. Модель оподаткування землі в Україні
- •49.Збір за користування радіочастотним ресурсом: платники, об’єкт оподаткування, критерії диференціації і діапазон ставок, порядок обчислення і сплати
- •50.Механізм справляння збору за спеціальне використання води
- •51.Збір за спеціальне використання лісових ресурсів: платники, об’єкт оподаткування, критерії диференціації ставок, порядок обчислення і сплати
- •52.Спеціальні податкові режими: види, необхідність застосування
- •53.Механізм справляння фіксованого с/г податку
- •54.Збори у вигляді цільової надбавки до діючих тарифів на природний газ, тепло- та електроенергію: механізм справляння, відповідність змісту платежів їхній назві
- •55.Новації місцевого оподаткування в Україні
- •1)Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки:
- •2)Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності:
- •3)Збір за місця для паркування тз:
- •4)Туристичний збір:
- •5)Єдиний податок:
- •56.Майнове оподаткування в Україні
- •58.Збір за місця для паркування автотранспорту: новації в справлянні
- •57.Єдиний податок для юридичних особі та фізичних осіб-підприємців
- •59.Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності в системі місцевого оподаткування
- •60.Необхідність введення та механізм справляння туристичного збору в Україні
- •Сутність і зміст податкової системи
Сутність і зміст податкової системи
Податкова система є складною багаторівневою структурою (рис. 1.1). Основна сутнісна характеристика системи - взаємозв’язок між її елементами. У податковій системі елементами є податки, збори та інші обов’язкові платежі. За економічним змістом податки відображають відносини між платниками та державою з приводу вилучення частини створеного ВВП для формування централізованого фонду держави, необхідного для виконання покладених на неї функцій. За формою прояву податки – це обов’язкові платежі юридичних та фізичних осіб до бюджету.
Виходячи з наведених визначень, податкова система:
- в абстрактно-теоретичному аспекті - це сукупність відносин між платниками та державою;
- на рівні безпосереднього сприйняття форм реалізації зазначених відносин – це сукупність взаємопов’язаних, взаємоузгоджених податків, зборів та інших обов’язкових платежів, побудована на визначених принципах.
Відносини між платниками та державою реалізуються через діяльність уповноважених органів та платників податків і підлягають обов’язковому регламентуванню. Їх можна поділити на кілька груп:
- між органами державної влади і платниками: стосовно визначення елементів оподаткування (платників, ставок, об’єкта оподаткування, пільг, податкової бази тощо); порядку обчислення і сплати податків; правового статусу платників; їхньої відповідальності за порушення податкового законодавства;
- між органами державної влади і органами місцевого самоврядування: щодо розмежування їхніх повноважень і законодавчої компетенції цих органів в податковій сфері (право встановлювати органами місцевого самоврядування місцеві податки і отримувати закріплені загальнодержавні податки);
- між органами державної законодавчої влади і контролюючими органами: щодо визначення правового статусу контролюючих органів, порядку адміністрування податків, відповідальності за дотримання законодавства в процесі адміністрування (при стягненні податків);
- між контролюючими органами і платниками: щодо взаємних прав і обов’язків та механізму їх реалізації.
Отже, існує організаційно-управлінський рівень податкової системи. Вся діяльність щодо збору і сплати податків спирається на систему нормативних актів. Тому податкову систему можна також розглядати і як систему податкового законодавства.
Поєднуючи різні підходи до розуміння змісту податкової системи (а саме, абстрактно-теоретичний, рівень безпосереднього сприйняття форм ) нормативний, організаційно-управлінський) маємо таке узагальнююче визначення податкової системи - це сукупність законодавчо закріплених у даній державі податків, зборів і платежів, процедур їх встановлення, зміни чи скасування; дій, що забезпечують їхню сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства.
Передумови_формування системності в оподаткуванні
У своєму розвитку та становленні податкова система пройшла 3 етапи.
1 етап: Старод.світ - поч.Середніх віків. Види доходів держави:
Данина, здобич, контрибуція, дар, Громадянський трибут, Державне мито як плата за послуги. Особливості оподаткування: Переважали приватноправові доходи, податки існували в нерозвиненій, примітивній зародковій формі. Податки мають тимчасовий, випадковий, надзвичайний характер. Стягувалися переважно з переможених іноземців, громадяни у вільні часи звільнялися від більшості податків
Питання оподаткування вирішувалися колегіально (крім Римської імперії).Відкупна система збору податків.
2 етап: 16-18 ст. Види доходів держави: Специфічні акцизи.Подушний, поземельний, домовий, Особисто-прибутковий. Особливості оподаткування: Звичайне і постійне джерело доходів.
Право запровадження належить монархам. Значно збільшується кількість податків, переважно непрямих. Прямі утримуються переважно у формі реальних податків. Оподаткування здійснюється за зовнішніми ознаками, що спрощує контроль. Формується мережа фінансових установ, відповідальних за збір податків. Відкупна система збору податків зберігається.
3 етап: 19-21 ст. Види доходів держави: Індивідуальний прибутковий податок, Соціальні податки,податок на прибуток корпорацій, акцизи, мито. Екологічні податки, платежі за ресурси, под. на майно. Особливості оподаткування: Основне джерело державних доходів. Зменшується кількість податків. Запроваджується органами законодавчої влади. Розвивається оподаткування промислових, торговельних, транспортних підприємств. Загальність і справедливість - основні принципи оподаткування. Перехід від оподаткування за зовнішніми ознаками до оподаткування за чистим доходом платника.
Формується інститут місцевого оподаткування. Перехід до бюрократичного способу стягнення податків. В кін. 20 ст. обговорюється введення глобальних податків.
Сама ж податкова система виникла на 3 етапі. Умовами набуття податків системності стали: - перетворення под.на основне джерело дох. держави; - забезпечення єдності податкового ладу на всій терит. держ через збільш к-ті загальнодерж под. і встановлення єдиних правил оподаткування; - розвиток под. науки і використання її здобутків на практиці; - забезпечення уніфікації і узгодження под. законодавства.