29. Особливості застосування нульової ставки при оподаткуванні прибутку підприємств в Україні

Можуть застосовуватись різні ставки оподаткування в залежності від об’єкта оподаткування. Основною є ставка 16% яка почне застосовуватись з 1 січня 2014 року. До цієї дати передбачено такі ставки: з 1 січня 2012 до 31 грудня 2012 року включно – 21%, з 1 січня 2013 року до 31 грудня 2013 року включно – 19%, і з 1 січня – 16% (ця ставка буде однією з найнижчих в Європі)

Також існують додаткові ставки оподаткування: 4% - суми що перестраховуються страховиками у межах договорів страхування та перестрахування ризиків за межами України, за якими страхові виплати здійснюються на користь нерезидентів, 6% - сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту, 12% - за договорами страхування ризиків із страховиками нерезидентами, рейтинг фінансової надійності яких не відповідає вимогам, установленим органом виконавчої влади у сфері регулювання ринків фін послуг, 15% - отриманий в Україні дохід нерезидента від здійснення господ діяльності, 20% - суми виплат нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами про резидента.

Застосування нульової ставки:

• Прибуток від страхової діяльності з довгострокового страхування життя та пенсійного страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення

• З 1.04.2011 по 1.01.2016 для новостворених, діючих платників та тих, які були на єдиному податку, у яких

  • Доходи за кожен звітний період наростаючим підсумком не перевищ 3 млн.грн.

  • з/п працівників за кожен місяць є не менше 2 МЗП

  • відповідають таким критеріям: утворені після 1 квітня 2011 року, діючі якщо протягом 3х останніх років щорічн обяг доходів не > 3х млн. грн., середньообл к-ть працівників не > 20 осіб, були платниками єдиного податку до введення нового ПКУ

• Дохід нерезидента у вигляді процентів, нарахованих за державними цп, державними чи місцевими прямими та гарантованими запозиченнями

• Суми, що перераховуються страховиками у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тч страхування житя на користь нерезидентів

Ставка 0% не поширюється на такі сфери діяльності: розваги, виробництво, оптовий продаж, експорт і імпорт п/а товарів, виробництво, продаж паливно-мастильних матеріалів, видобуток, виготовлення дорогоцінних металів та каміння, оптова торгівля, діяльність у сфері права, бух обліку, інжинірингу.

30. Звільнення від сплати податку на прибуток в Україні

Від оподаткування податком на прибуток звільняється прибуток:

• Прибуток підприємств, громадських організацій інвалідів від продажу товарів робіт послуг крім п/а товарів

• отриманий від продажу на території України продуктів дитячого харчування власного виробництва, спрямований на збільшення обсягів виробництва та зменшення роздрібних цін таких продуктів

• прибуток ЧАЕС спрямований на фінансування робіт з її зняття з експлуатації

• дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів недержавної форми власності, отриманий від надання освітніх послуг

• підприємств паливно-енергетичного комплексу в межах фактичних витрат, що не перевищують сум, передбачених інвестиційними програмами, схваленими органами державного влади, на капітальні вкладення з будівництва (реконструкції) міждержавних, магістральних та розподільчих електричних мереж та/або сум, спрямованих на повернення кредитів, які використані для фінансування таких цілей; а також проектами, фінансування яких здійснюється за рахунок суб'єктів природних монополій відповідно до рішень Кабінету Міністрів України;

Новим ПКУ також передбачено тимчасові пільги щодо звільнення від сплати податку на прибуток в Україні:

• до 1го січня 2015 року – прибуток видавництв від виготовлення книжкової продукції

• до 1 квітня 2016 року – доходи суб’єктів кінематографії, спрямовані на виробництво нац. фільмів

• до 1 січня 2020 року – прибуток виробників біопалива, прибуток виробників техніки і обл.-ня для виготовлення ТЗ, що споживає біопаливо, прибуток від видобування та вик-ня газу (метану)

• також у період проведення фінальної частини Євро 2012 з футболу в Україні не підлягає оподаткуванню дохід отриманий УЄФА за заг результатами діяльності в Україні (винагорода від продажу комерційних прав)