- •Контрольная работа
- •«Планирование себестоимости продукции по системе «контроллинг»
- •Составление годового плана по предприятию в целом по системе контроллинг
- •Планирование себестоимости товарного выпуска по системе «контроллинг»
- •Данные о структуре операционных затрат предприятия в текущем периоде, грн.
Планирование себестоимости товарного выпуска по системе «контроллинг»
тыс.грн.
№ стро-ки |
Показатель |
Накоплен-ные факти-ческие дан-ные за I-III кв. тек. года |
Ожидаемое выполнение в IV кв. текуще-го года |
Итого в теку-щем году |
План на будущий год |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
01 |
Объем товарной продук-ции в оптовых ценах |
174321600 |
71659200 |
294280800 |
291468800 |
02 |
Прямые материальные затраты |
80177784
|
28554060
|
108731844
|
107644526 |
03 |
Прямые затраты на оплату труда |
25150704
|
8912052
|
34062756
|
33722128 |
04 |
Прочие прямые пере-менные затраты |
9454584
|
3354116
|
12808700
|
12680613 |
05 |
Сумма покрытия 1 |
59538528
|
30838972
|
138677500
|
137290725 |
06 |
Затраты на организацию (подготовку) группы 1 |
35341776
|
12742284
|
48084060
|
47603219 |
в т.ч. |
|
||||
условно-переменные |
5654684
|
2038765
|
7693450 |
7616515,5 |
|
условно-постоянные |
14136710
|
5096914
|
19233624 |
19041288 |
|
07 |
Сумма покрытия 2 |
24196752 |
18096688 |
90593440 |
89687506 |
08 |
Затраты на организацию (подготовку) группы 2 |
28969188
|
9551388
|
38520576
|
38135370 |
в т.ч. |
|
||||
условно-постоянные |
26072269 |
8596249 |
34668518 |
34321833 |
|
условно-переменные |
2896918,8 |
955138,8 |
3852058 |
3813537,4 |
|
09 |
Сумма покрытия 3 |
-4772436 |
8545300 |
3772864 |
3735135,4 |
10 |
Операционная прибыль |
-4772436 |
8545300 |
3772864 |
3735135,4
|
Расчет в табл. 2 производится в 4 этапа:
1) суммируем и заносим в графу 3 данные за I-III кварталы текущего года;
2) в графу 4 заносим показатели, которых предполагается достичь с учетом ситуации в IV квартале текущего года;
3) в графу 5 заносим данные, полученные как сумма граф 3 и 4;
4) данные графы 5 корректируем с учетом целей, поставленных на планируемый год.
Для того чтобы заполнить графу 6 табл. 2, определяем индекс роста объема производства в планируемом году по сравнению с текущим он равен 0,99. Планирование на следующий за текущим год осуществляется на предприятии, исходя из портфеля заказов, который в IV квартале текущего года в основном уже сформирован.
Расчеты по определению индекса роста объема производства в планируемом периоде выполняем в табл. 3.
Таблица 3
Расчет индексов роста объема производства в планируемом году
№ строки |
Показатели |
Изделие |
Итого |
||
СМД 17Н |
СМД 18Н |
СМД 21 |
|||
01 |
Объем производства в планируемом году, шт. |
2616 |
5232 |
5232 |
13080 |
02 |
Цена за единицу, грн. |
18400 |
22700 |
24000 |
– |
03 |
Объем товарной продукции в планируемом году, тыс. грн. |
48134,4 |
118766,4 |
125568 |
291468,8 |
04 |
Объем товарной продукции в текущем году, тыс. грн. |
73820,8 |
131660 |
88800 |
294280,8 |
05 |
Индекс роста объема произ-водства (стр.03стр.04) |
0,65 |
0,9 |
1,41 |
0,99 |
Рассчитанный индекс роста объема производства используем для корректировки условно-переменных расходов. Условно-постоянные расходы остаются на уровне текущего года, если не предусмотрено их изменение в планируемом периоде. Условно-постоянные затраты составляют 40 % в сумме общепроизводственных расходов, 100 % – в административных расходах и 90 % в сумме расходов на сбыт. В планируемом периоде предусмотрено сокращение административных расходов на 5 %.
Важным моментом является определение структуры операционных затрат предприятия по системе «контроллинг» в текущем и планируемом годах. Следует отметить, что сумма операционных затрат (без учета прочих операционных затрат) соответствует полной себестоимости товарного выпуска.
Структуру операционных затрат предприятия представляем в табл. 4.
Таблица 4
Структура операционных затрат предприятия
№ п/п |
Показатель |
Текущий год |
Планируемый год |
||
тыс. грн. |
% |
тыс. грн. |
% |
||
1. |
Прямые производственные зат-раты |
155603300
|
73 |
154047267
|
73 |
2. |
Затраты на организацию группы 1 |
35341776 |
15 |
47603219 |
15 |
3. |
Затраты на организацию группы 2 |
28969188 |
12 |
38135370 |
12 |
4. |
Полная себестоимость товарной продукции |
208654044
|
100 |
206567504
|
100 |
ВЫВОД:
Таблица 2
Данные о структуре операционных затрат предприятия в текущем периоде, %
№ п/п |
Показатели |
Значения показателей |
|||||
в I-III квартале текущего года |
по плану на IV квартал текущего года |
||||||
СМД 17Н |
СМД 18Н |
СМД 21 |
СМД 17Н |
СМД 18Н |
СМД 21 |
||
1. |
Сырье и основные материалы |
33 |
38,5 |
31,3 |
33 |
38,5 |
31,3 |
2. |
Покупные комплектующие и полуфабрикаты |
10 |
10 |
13 |
10 |
10 |
13 |
3. |
Возвратные отходы |
5 |
4 |
5 |
5 |
4 |
5 |
4. |
Топливо и энергия на технологические цели |
5 |
4 |
6 |
5 |
4 |
6 |
5. |
Основная заработная плата |
15 |
14 |
16 |
15 |
14 |
16 |
6. |
Дополнительная заработная плата |
1,5 |
1,4 |
1,6 |
1,5 |
1,4 |
1,6 |
7. |
Отчисления на социальные мероприятия |
6,2 |
5,8 |
6,6 |
6,2 |
5,8 |
6,6 |
8. |
Возмещение износа специнструментов и устройств целевого назначения |
8,3 |
7,8 |
7,5 |
8,3 |
7,8 |
7,5 |
9. |
Общепроизводственные расходы |
26 |
22,5 |
23 |
26 |
22,5 |
23 |
10. |
Итого производственная себестоимость |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
11. |
Рентабельность изделия1 |
23 |
29 |
28 |
26 |
28 |
30 |
12. |
Административные расходы2 |
11 |
10 |
||||
13. |
Расходы на сбыт2 |
8 |
7 |
||||
1) Рентабельность изделий по каждому варианту определяется путем прибавления к указанной величине рентабельности суммы двух последних цифр зачетной книжки.
2) Административные расходы и расходы на сбыт приведены в процентах в производственной себестоимости товарного выпуска в соответствующем периоде.