- •Введение
- •1. Исходные данные
- •1.2 План по труду и заработной плате
- •1.2.2 Планирование фонда заработной платы
- •Планирование фонда основной заработной платы
- •1.2.3 Производительность труда
- •1.3 Планирование эксплуатационных расходов
- •1.3.1 Основные расходы
- •1.4 Анализ структуры эксплуатационных расходов вагонного депо
- •1.5 Калькуляция себестоимости работ вагонного депо
- •1.6 Финансовый план
- •1.7 Показатели эффективности работы депо
- •2.1 Вертикальний аналіз балансу підприємства та звіту про фінансові результати.
- •2.2 Горизонтальний аналіз балансу підприємства та звіту про фінансові результати.
- •2.3 Розрахунок показників фінансової стійкості
- •2.4 Розрахунок показників платоспроможності ( ліквідності )
- •2.5 Розрахунок коефіцієнтів ділової активності
- •Розрахунок коефіцієнтів рентабельності
- •Список используемых источников
2.2 Горизонтальний аналіз балансу підприємства та звіту про фінансові результати.
Горизонтальний аналіз полягає у розрахунку абсолютного та відносного відхилення по кожній статті балансу та звіту про фінансові результати.
Абсолютне відхилення розраховується як різниця між даними на кінець періоду та на початок періоду (для балансу) або як різниця між даними за поточний період та за минулий період (для звіту про фінансові результати).
Відносне відхилення розраховується у відсотках як результат ділення абсолютного відхилення на значення статті на початок періоду (або за минулий період).
Горизонтальний аналіз полягає в побудові однієї або декількох аналітичних таблиць, в яких абсолютні показники доповнюються відносними темпами зростання (зниження). Як правило, беруться базисні темпи зростання за ряд років (суміжних періодів), що дозволяє аналізувати не лише зміну окремих показників, але і прогнозувати їх значення.
Таблиця 2.5
Горизонтальний аналіз балансу підприємства за 2010 рік
Актив |
Код рядка |
Відхилення (+, -), тис. грн. |
Відхилення (+, -), % |
|
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Необоротні активи |
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
залишкова вартість |
010 |
-1 |
85,714 |
первісна вартість |
011 |
- |
- |
накопичена амортизація |
012 |
1 |
111,111 |
Незавершене будівництво |
020 |
-15 |
79,452 |
Основні засоби: |
|
|
|
залишкова вартість |
030 |
31169 |
164,23 |
первісна вартість |
031 |
1790404 |
239,185 |
Знос |
032 |
1759235 |
242,124 |
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
-7 |
- |
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
Усього за розділом I |
080 |
31146 |
164,068 |
II. Оборотні активи |
|
|
|
Виробничі запаси |
100 |
-148 |
95,101 |
Поточні біологічні активи |
110 |
|
|
Незавершене виробництво |
120 |
|
|
Готова продукція |
130 |
|
|
Товари |
140 |
356 |
88,239 |
Векселі одержані |
150 |
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
|
|
первісна вартість |
161 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
з бюджетом |
170 |
|
|
за виданими авансами |
180 |
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
3047 |
110,539 |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
308 |
385,185 |
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
в національній валюті |
230 |
21 |
1150,0 |
в іноземній валюті |
240 |
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
-3 |
78,571 |
Усього за розділом II |
260 |
2869 |
108,178 |
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
-7 |
63,158 |
IV. Необоротні активи та групи вибуття |
275 |
|
|
Баланс |
280 |
34008 |
140,623 |
Пасив |
Код рядка |
Відхилення (+, -), тис. грн. |
Відхилення (+, -), % |
|
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
- |
100 |
Пайовий капітал |
310 |
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
25771 |
162,601 |
Резервний капітал |
340 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
10461 |
141,289 |
Неоплачений капітал |
360 |
|
|
Вилучений капітал |
370 |
|
|
Усього за розділом I |
380 |
46232 |
147,391 |
II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів |
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
-326 |
87,276 |
Інші забезпечення |
410 |
|
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
Усього за розділом II |
430 |
-326 |
87,276 |
III. Довгострокові зобов'язання |
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
|
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
|
|
Усього за розділом III |
480 |
|
|
IV. Поточні зобов'язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
103 |
125,432 |
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
-73 |
- |
з бюджетом |
550 |
-289 |
43,665 |
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
зі страхування |
570 |
-570 |
40,252 |
з оплати праці |
580 |
-1059 |
59,962 |
з учасниками |
590 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
-12 |
88,679 |
Усього за розділом IV |
620 |
-1900 |
59,962 |
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
2 |
150,0 |
Баланс |
640 |
34008 |
140,623 |
Висновки за результатами горизонтального аналізу балансу:
1. Загальна сума активів підприємства збільшилась на 40,623 %.
2. Сума необоротних коштів підприємства збільшилась на 64,068 %.
3. Сума оборотних активів збільшилась на кінець звітного періоду на 8,178 %.
4. Величина короткострокових зобов`язань зменшилась на 40,038 %.
Таблиця 2.6
Горизонтальний аналіз звіту про фінансові результати за 2010 рік
Стаття |
Код рядка |
Відхилення (+, -), тис. грн. |
Відхилення (+, -), % |
1 |
2 |
3 |
4 |
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
17528 |
112,869 |
Податок на додану вартість |
015 |
-78 |
77,650 |
Акцизний збір |
020 |
|
|
Страхові відшкодування |
025 |
|
|
Інші вирахування з доходу |
030 |
|
|
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
20939 |
112,960 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
17657 |
113,324 |
Валовий: |
|
|
|
Прибуток |
050 |
-51 |
98,470 |
Збиток |
055 |
|
|
Інші операційні доходи |
060 |
-198 |
60,636 |
Адміністративні витрати |
070 |
57 |
102,454 |
Витрати на збут |
080 |
|
|
Інші операційні витрати |
090 |
43 |
104,022 |
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|
|
|
Прибуток |
100 |
-349 |
21,396 |
Збиток |
105 |
|
|
Доход від участі в капіталі |
110 |
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
|
|
Інші доходи |
130 |
18 |
108,145 |
Фінансові витрати |
140 |
|
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
|
|
Інші витрати |
160 |
-3 |
70,0 |
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
|
|
|
Прибуток |
170 |
-328 |
49,924 |
Збиток |
175 |
|
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
|
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
|
|
|
Прибуток |
190 |
-328 |
49,924 |
Збиток |
195 |
|
|
Надзвичайні: |
|
|
|
Доходи |
200
|
-328
|
49,924
|
Витрати |
205 |
|
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|
|
Чистий: |
|
|
|
Прибуток |
220 |
|
|
Збиток |
225 |
|
|
Висновки за результатами горизонтального аналізу звіту про фінансові результати:
Виручка підприємства збільшилась на 12,960 %, в той же час валовий прибуток зменшився на 1,53 %.
Прибуток підприємства від операційної діяльності зменшився на 78,604 %. Це могло статися в результаті збільшення адміністративних витрат. Скорочення витрат на збут не змогло збалансувати дуже сильний ріст адміністративних витрат.
Чистий прибуток підприємства відсутній.
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування та прибуток від звичайної діяльності зменшився на 50,076 %.
Таблиця 2.7
Горизонтальний аналіз балансу підприємства за 1-е півріччя 2011 року
Актив |
Код рядка |
Відхилення (+, -), тис. грн. |
Відхилення (+, -), % |
|
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Необоротні активи |
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
залишкова вартість |
010 |
- |
|
первісна вартість |
011 |
- |
|
накопичена амортизація |
012 |
- |
|
Незавершене будівництво |
020 |
- |
|
Основні засоби: |
|
|
|
залишкова вартість |
030 |
-4064 |
94,9 |
первісна вартість |
031 |
2528 |
100,082 |
Знос |
032 |
6592 |
100,221 |
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
Усього за розділом I |
080 |
-4064 |
94,905 |
II. Оборотні активи |
|
|
|
Виробничі запаси |
100 |
107 |
103,724 |
Поточні біологічні активи |
110 |
|
|
Незавершене виробництво |
120 |
|
|
Готова продукція |
130 |
|
|
Товари |
140 |
-1464 |
45,189 |
Векселі одержані |
150 |
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
|
|
первісна вартість |
161 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
з бюджетом |
170 |
|
|
за виданими авансами |
180 |
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
3590 |
111,233 |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
-343 |
17,548 |
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
в національній валюті |
230 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
-7 |
36,364 |
Усього за розділом II |
260 |
1870 |
104,927 |
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
250 |
2183,333 |
IV. Необоротні активи та групи вибуття |
275 |
|
|
Баланс |
280 |
-1944 |
98,349 |
Пасив |
Код рядка |
Відхилення (+, -), тис. грн. |
Відхилення (+, -), % |
|
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
- |
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
-5757 |
91,4 |
Резервний капітал |
340 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
5217 |
114,583 |
Неоплачений капітал |
360 |
|
|
Вилучений капітал |
370 |
|
|
Усього за розділом I |
380 |
-540 |
99,521 |
II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів |
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
-1372 |
38,640 |
Інші забезпечення |
410 |
|
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
Усього за розділом II |
430 |
-1372 |
38,640 |
III. Довгострокові зобов'язання |
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
|
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
|
|
Усього за розділом III |
480 |
|
|
IV. Поточні зобов'язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
-142 |
72,481 |
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
|
|
з бюджетом |
550 |
-233 |
2,510 |
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
зі страхування |
570 |
159 |
141,406 |
з оплати праці |
580 |
-77 |
95,145 |
з учасниками |
590 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
11 |
111,702 |
Усього за розділом IV |
620 |
-282 |
89,997 |
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
250 |
4266,667 |
Баланс |
640 |
-1944 |
98,349 |
Висновки за результатами горизонтального аналізу балансу:
1. Загальна сума активів підприємства зменшилась на 1,651 %.
2. Сума необоротних коштів підприємства зменшилась на 5,095 %.
3. Сума оборотних активів збільшилась на кінець звітного періоду на 4,927 %.
4. Величина короткострокових зобов`язань зменшилась на 10,003 %.
Таблиця 2.8
Горизонтальний аналіз звіту про фінансові результати за 1-е півріччя 2011 року
Стаття |
Код рядка |
Відхилення (+, -), тис. грн. |
Відхилення (+, -), % |
1 |
2 |
3 |
4 |
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
19,217 |
126,167 |
Податок на додану вартість |
015 |
-26 |
74,0 |
Акцизний збір |
020 |
|
|
Страхові відшкодування |
025 |
|
|
Інші вирахування з доходу |
030 |
|
|
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
19243 |
126,238 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
18845 |
126,098 |
Валовий: |
|
|
|
Прибуток |
050 |
398 |
135,190 |
Збиток |
055 |
|
|
Інші операційні доходи |
060 |
49 |
144,546 |
Адміністративні витрати |
070 |
423 |
138,807 |
Витрати на збут |
080 |
|
|
Інші операційні витрати |
090 |
322 |
182,363 |
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|
|
|
Прибуток |
100 |
|
|
Збиток |
105 |
298 |
224,167 |
Доход від участі в капіталі |
110 |
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
|
|
Інші доходи |
130 |
32 |
120,253 |
Фінансові витрати |
140 |
|
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
|
|
Інші витрати |
160 |
2 |
300,0 |
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
|
|
|
Прибуток |
170 |
|
|
Збиток |
175 |
268 |
422,892 |
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
5 |
- |
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
|
|
|
Прибуток |
190 |
|
|
Збиток |
195 |
268 |
422,892 |
Надзвичайні: |
|
|
|
Доходи |
200
|
|
|
Витрати |
205 |
|
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|
|
Чистий: |
|
|
|
Прибуток |
220 |
|
|
Збиток |
225 |
268 |
422,892 |
Висновки за результатами горизонтального аналізу звіту про фінансові результати:
Виручка підприємства збільшилась на 26,167 %, в той же час валовий прибуток теж збільшився на 35,19 %.
2. Прибуток підприємства від операційної діяльності відсутній. Це могло статися в результаті збільшення адміністративних витрат. Скорочення витрат на збут не змогло збалансувати дуже сильний ріст адміністративних витрат.
3. Чистий прибуток збільшився більше на 126 тис грн., незважаючи на відмічені небажані темпи росту деяких витрат та значне збільшення собівартості реалізованої продукції.
4. Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування, від звичайної діяльності та чистий прибуток теж відсутній.