- •Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Содержание
- •Введение
- •Тема 1. Предмет и задачи экономического анализа
- •Тема 2. Классификация экономического анализа
- •Тема 3. Информационная форма анализа
- •Тема 5.Способы обработки экономической информации
- •5.1.Способ сравнения
- •Динамика основных показателей
- •Выполнение плана по производству продукции
- •5.2.Обеспечение сопоставимости показателей
- •5.3.Использование относительных и средних величин
- •5.4. Способы группировки информации.
- •5.5. Балансовый метод.
- •5.6. Способы измерения влияния факторов в афхд.
- •Раздел 1. Анализ результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия
- •Тема 1.1. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции
- •Тема 1.2. Анализ ассортимента продукции
- •Тема 1.3. Анализ качества готовой продукции, работ, услуг
- •Тема 1.4. Анализ брака на предприятии
- •1.5. Анализ ритмичности работы предприятия
- •Тема 1.6. Анализ факторов, влияющих на объем выпуска продукции
- •Тема 1.7. Анализ состояния и использования основных средств предприятия
- •Тема 1.8. Анализ обеспеченности предприятий материальными ресурсами и их эффективности использование
- •Тема 1.9 Анализ трудовых ресурсов предприятия
- •Тема 1.10. Анализ трудоемкости продукции
- •Тема 1.11. Анализ производительности труда
- •Тема 1.12. Анализ себестоимости продукции, работ, услуг
- •Раздел 2. Анализ финансовых (экономических) результатов хозяйственной деятельности предприятия
- •Тема 2.1. Анализ валового (балансового) результата хозяйственной деятельности предприятия
- •Тема 2.2. Анализ прибыли от продаж
- •2.4. Понятие и значение маржинального анализа
- •2.4.1. Методика маржинального анализа
- •Данные для факторного анализа прибыли по изделию
- •2.4.2. Методика маржинального анализа показателей рентабельности
- •2.4.3. Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
- •2.4.6. Определение критической суммы постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции и критического уровня цены реализации
- •Тема 2.5. Анализ распределения прибыли и использования чистой прибыли на предприятии
- •Тема 2.5. Анализ результативности предприятия
- •Раздел 3. Анализ финансового состояния предприятия
- •Тема 3.1. Анализ совокупных активов предприятия
- •Тема 3.2.. Анализ долгосрочных (внеоборотных) активов предприятия
- •Тема 3.3. Анализ текущих (оборотных) активов предприятия
- •Тема 1.4. Анализ денежных текущих активов предприятия
- •Тема 3.5. Анализ дебиторской задолженности предприятия
- •Тема 3.6. Анализ ликвидности совокупных активов предприятия
- •Тема 3.7. Анализ показателей платежеспособности предприятия
- •Тема 3.8. Анализ эффективности использования оборотных средств предприятия
- •Тема 3..9. Анализ совокупных пассивов предприятия
- •Тема 3.10. Оценка заемных источников предприятия
- •Тема 3.11. Анализ показателей, характеризующих финансовую независимость предприятия
- •Тема 3.13. Анализ источников оборотных средств предприятия
- •Тема3.14. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •3.15. Оценка производственно-финансового левериджа
- •3.16.Анализ запаса финансовой устойчивости (зона безубыточности предприятия)
- •Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости предприятия
Тема 2.2. Анализ прибыли от продаж
Исходя из расчета прибыли от продаж, можно определить те факторы, которые повлияли на ее итоговое значение.
Прибыль от продаж = выручка от реализации - затраты - НДС - акциз.
Прибыль от продаж представляет собой результат деятельности предприятия в области производства и обращения. В процессе обращения фактором увеличения прибыли является скорость оборота средств и снижение издержек, связанных с реализацией продукции.
Анализ прибыли от продаж начинается с проверки баланса готовой продукции, оценки влияния на изменение прибыли остатков нереализованной продукции на начало и конец года. Он проводится по плановым и отчетным данным бухгалтерии, исходя из сведений планово-экономического и финансового отделов.
Так как объем продаж зависит от цены реализуемой продукции и ее физического объема, то рост цен и рост объема продукции (при условии ее конкурентоспособности) будут являться положительными факторами, влияющими на прибыль от продаж.
Кроме того, важным фактором, способным изменить прибыль от продаж, является себестоимость продукции. Снижение суммы затрат всегда положительно влияет на величину прибыли при прочих равных условиях, и наоборот.
Одним из определяющих факторов, способным изменить прибыль от продаж, является изменение структуры выпускаемой продукции, т.е. выпуск более рентабельной продукции.
Таким образом, к факторам прямого воздействия на прибыль относятся:
1. Средняя цена продаж.
2. Физический объем продукции.
3. Полная себестоимость продукции.
4. Структурные сдвиги продукции (реализация более рентабельных видов продукции).
Все перечисленные факторы формирования прибыли действуют совместно, поэтому влияние каждого из них в анализе можно определить на основании условного предположения неизменности остальных, т.е. пользуясь методом цепных постановок. Главное внимание при анализе должно быть обращено на выявление степени влияния факторов, зависящих от работы предприятия, для обнаружения и использования внутренних резервов роста прибыли.
Для проведения такого анализа применяется следующая методика. Исходные данные для анализа факторов, влияющих на изменение прибыли от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.:
Таблица 2.2.1
Наименование показателя
|
№стр. |
По от- чету за пред. год |
Фактически реализованная продукция в отчетном году |
|
в ценах и по себе- стоимости предыду- щего года |
в факт ценах и по фактич. себестоимости предыдущего года |
|||
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС и акцизов Затраты на производство реализованной продукции Прибыль от реализации (стр.1-стр2) |
01
02
03 |
Оо
Зо
По |
ОцоК1
ЗсоК1
ПцоСоК1 |
01
31
П1 |
На основании данных таблицы изменение прибыли от реализации ΔПрп определяется по формуле:
ΔПрп = П1 - По
В задачу аналитика входит оценка влияния на результат изменения прибыли каждого из четырех вышеназванных факторов.
1. Влияние изменения продажных цен (тарифов) проявляется через показатель выручки от продаж, ΔП(ΔЦ).
ΔП(ΔЦ) = О1 – ОцоК1, где
О1 - выручка от фактической реализации без НДС и акциза в отчетном периоде (гр.5 стр.01),
ОцоК1 - выручка от фактически реализованной продукции в отчетном периоде в иенах и тарифах предыдущего периода (гр.4 стр.01).
2. Влияние изменения себестоимости проявляется в показателе затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг). При определении влияния на изменение прибыли уровня себестоимости, следует помнить, что снижение затрат на производство увеличивает прибыль.
Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль ΔП(ΔС) рассчитывается по формуле:
ΔП(ΔЗ) = ЗсоК1 –З1 , где
ЗсоК1 - затраты на производство продукции, фактически реализованной в отчетной периоде по себестоимости предыдущего периода (гр.4 стр.02),
31 -.затраты на производства фактически реализованной продукции в отчетном периоде (гр.5 стр.02).
3. Влияние изменения физического объема реализации на прибыль ΔП(ΔК). Для оценки влияния объема реализации необходимо определить рост объема реализации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом, при этом следует изменение структуры проданной продукции. Если увеличивается реализация доходной и высокорентабельной продукции в общем объеме продаж, то прибыль тоже будет расти. Если увеличивается выпуск убыточной и низкорентабельной продукции, то прибыль будет снижаться даже при увеличении общего объема выпуска.
4. Влияние изменения объемов выпуска с учетом структуры продукции
ΔП(Δстр) определяется по формуле:
ΔП(Δстр) = ПцоСоК1 - По
Сумма влияния всех выявленных факторов должна быть равна общему изменению прибыли отчетного периода по сравнению с предыдущим:
ΔП(цены)+ ΔП(себестоимость)+ ΔП(структуры)= ΔП
При анализе прибыли от реализации продукции важно разделять влияние внешних и внутренних факторов. Обобщенно прибыль предприятия является результатом приращения его доходности. Взаимосвязь слагаемых:
Прп. - прибыль от продаж;
Qрп. - объем реализованной продукции;
3 - затраты на производство и реализацию продукции;
В свою очередь, объем реализации в стоимостном выражении зависит:
Qрп. =Qф. х Ц, где
Qрп. - объем реализации в стоимостном выражении,
Qф. - объем продукции в физических единицах,
Ц - цена единицы продукции.
Затраты на производство и реализацию в стоимостном выражении зависят:
3 = ПР.х С,где
3 - затраты на производство и реализацию продукции в стоимостном выражении,
ПР - использованные производственные ресурсы в натуральном выражении,
С - цена единицы ресурса.
Цена 1 единицы продукции и 1 единицы ресурса может быть выведена, как средняя.
Теперь формула прибыли от реализации продукции может быть выражена формулой:
При. = (Qф х Ц)~ (ПР. х С)
Доходность предприятия определяется соотношением объема реализации и затрат на производство и реализацию продукции:
Доходность = Q рп / з , где
Qрп - объем реализации в стоимостном выражении,
3 - затраты на производство и реализацию в стоимостном выражении.
Таким образом, доходность можно определить:
Доходность = Qф * Ц / (ПРф * С) * 100% = Qф / ПРф * Ц / С * 100 %, где
Qф / ПРф – производительность производственных ресурсов,
Ц / С – уровень затрат в цене продукта.
Исходя из преобразования формул, доходность предприятия можно рассчитать:
Доходность = производительность ресурсов * уровень затрат в цене продукта
Уровень затрат в цене продукта называют финансовой производительностью или дефлятором цены. Необходимым условием получения прибыли является такое развитие производства, которое обеспечит превышение выручки от реализации продукции над затратами по ее производству и сбыту.
Главная факторная модель формирования прибыли:
Затраты - > объем производства - > прибыль.
Составляющие этой схемы должны находиться под постоянным контролем.