15.2. Оценка выполнения плана и динамика себестоимости перевозок

Себестоимость транспортной работы планируется в абсолютном выражении в денежных единицах измерения. Задание по снижению себестоимости перевозок устанавливается в относительном выражении, т.е. указывается, на сколько процентов должна снизиться себестоимость по сравнению с прошлым периодом. Расчет ведется по формуле

, (15.3)

где - плановая себестоимость;

- себестоимость перевозок прошлого периода.

Плановая экономия от снижения себестоимости перевозок ( ) определяется:

, (15.4)

где - плановый грузооборот (пассажирооборот).

Фактическое изменение себестоимости по сравнению с планом определяется процентом выполнения плана ( ), т.е. расчетом относительной величины выполнения плана:

, (15.5)

где - фактическая себестоимость перевозок.

Абсолютная экономия себестоимости рассчитывается:

, (15.6)

где - фактический объем транспортной работы (грузооборот, пассажирооборот).

Фактическое изменение себестоимости перевозок по сравнению с прошлым периодом в относительном выражении определяется индексом ( ):

. (15.7)

В абсолютном выражении фактическая сумма экономии по сравнению с прошлым годом исчисляется по формуле

. (15.8)

Выполнение плана по себестоимости перевозок в целом по автотранспортному предприятию рассчитывается по формуле

. (15.9)

Изучение динамики себестоимости перевозок проводится по показателям ряда динамики с использованием как цепных, так и базисных показателей. Для характеристики интенсивности изменения себестоимости перевозок исчисляют средние показатели динамики: средний уровень себестоимости перевозок за анализируемый период, среднее изменение себестоимости в абсолютном и относительном выражении (средний абсолютный прирост и средний темп прироста), среднее изменение себестоимости в рублях при изменении себестоимости перевозок на один процент (среднее абсолютное значение одного процента прироста). Формулы для расчета показателей приведены в разделе 1 гл. 5 данного пособия.

15.3. Статистические методы выявления резервов снижения себестоимости перевозок

Выявление резервов снижения себестоимости следует начинать с изучения структуры себестоимости, которая показывает удельный вес каждой статьи расходов в общей сумме расходов. Общая величина себестоимости складывается из различных видов затрат. На автомобильном транспорте в номенклатуру статей затрат входят: заработная плата водителей с начислениями на социальные нужды, топливо, смазочные и эксплуатационные материалы, износ и ремонт автомобильных шин, эксплуатационный ремонт и техническое обслуживание автомобилей, амортизация подвижного состава, накладные расходы. Структура себестоимости показывает, какую роль играют различные статьи затрат в формировании себестоимости перевозок. Структура себестоимости на разных предприятиях отличается друг от друга в зависимости от масштаба предприятия, типа и марок подвижного состава. Фактическую структуру себестоимости следует сравнивать с плановой, а также со структурой за предыдущие периоды, тем самым определяя структурные сдвиги в себестоимости. Изменение структуры является результатом изменения расходов по отдельным статьям.

Для выявления влияния факторов на изменение себестоимости перевозок целесообразно использовать индексный метод анализа. При этом применяется система индексов: индекс себестоимости переменного состава, индекс себестоимости постоянного состава и индекс структурных сдвигов. Использование индексного метода анализа приведено для грузового автотранспортного предприятия. Условные обозначения исходных данных для выполнения расчета приведены в табл. 15.1.

Таблица 15.1

Исходные данные для анализа по грузовому предприятию

Показатели	Прошлый период	Отчетный период
1. Себестоимость 1 т., руб.	Z1	Z2
2. Объем перевозок, т.	Q1	Q2
3. Средняя себестоимость 1 т., руб.

Изменение средней себестоимости 1 т. груза за счет совместного влияния объема перевозок и себестоимости по отдельным видам перевозок определяется индексом переменного состава

. (15.10)

Влияние себестоимости отдельных видов перевозок на изменение средней себестоимости рассчитывается по индексу себестоимости постоянного состава

. (15.11)

Для выявления влияния структурных сдвигов в объеме перевозок используется индекс структурных сдвигов

. (15.12)

Величину влияния каждого фактора, как и совместного влияния факторов в абсолютном выражении, можно определить разницей между и в каждой формуле.

Аналогичным образом можно использовать индексный метод для определения влияния факторов на единицу транспортной работы (грузооборот).

Изменение себестоимости 1 ткм в целом по автотранспортному предприятию определяется индексом переменного состава

, (15.13)

где , - средняя себестоимость 1 ткм в базисном и отчетном периоде соответственно, руб.;

, - грузооборот в базисном и отчетном периоде, тыс. ткм.

Изменение себестоимости транспортной работы в целом по автотранспортному предприятию обусловлено влиянием двух факторов: себестоимостью по каждому виду перевозок и распределением объема транспортной работы по видам перевозок.

Для выявления влияния себестоимости по видам перевозок рассчитывается индекс постоянного (фиксированного) состава

. (15.14)

Выявление влияния структурных сдвигов в объеме транспортной работы определяется индексом структурных сдвигов

. (15.15)

В дополнение к изучению средней себестоимости перевозок целесообразно исследовать изменение показателя затрат на 1 руб. общего дохода, характеризующий эффективность всех затрат предприятия.

Изменение затрат на 1 руб. общего объема доходов характеризуется индексом

, (15.16)

где и - затраты на 1 руб. общего объема дохода в базисном и отчетном периоде соответственно.

Относительное изменение затрат на 1 руб. дохода определяется индексом

, (15.17)

где , - общая сумма затрат на перевозки по плану и фактически, тыс. руб.;

, - общий объем доходов от перевозок по плану и фактически, тыс. руб.;

, - грузооборот плановый и фактический, тыс. ткм.;

, - себестоимость 1 ткм по плану и фактически, руб.;

и - средняя доходная ставка соответственно по плану и фактически, руб.

; ; ; . (15.18)

На отклонение фактического уровня затрат на 1 руб. дохода от уровня затрат по плану влияют следующие факторы: а) изменение тарифов (средней доходной ставки) на перевозки; б) изменение себестоимости перевозок.

Влияние изменения тарифов на изменение затрат на 1 руб. дохода определяется индексом, в котором изолировано влияние изменения объема транспортной работы и себестоимости:

. (15.19)

Изменение затрат на 1 руб. дохода за счет влияния себестоимости перевозок определяется индексом

. (15.20)

В данном индексе влияние объема транспортной работы и тарифов изолировано.

Для установления количественной взаимосвязи между себестоимостью перевозок и объемом перевозок (транспортной работы) рационально построить уравнение корреляции. Полученное уравнение можно использовать для планирования себестоимости. Методика расчета параметров уравнения и установления тесноты связи рассмотрена в разделе 1 гл. 9 настоящего пособия.