3. Налоговое планирование организации.

Важность налогового планирования определяется тем, что любой субъект уплачивает налоги. Они обязаны планировать денежные потоки, которые направляются в сторону государства. Совокупность налогов организации определяется действующей налоговой системой.

Организация выступает как:

• налогоплательщик – уплачивает налоги из своих доходов и поступлений

• налоговый агент – уплачивает налоги из чужих доходов

• работодатель – НДФЛ

Любой хозяйствующий субъект подлежит налоговой регистрации. На налоговую службу возложена функция как взимания налогов, так и регистрации в реестре. При регистрации присваивается ИНН (10 знаков)

Каждая организация несет обязанность исчисления налога и несет ответственность за правильность его исчисления.

Налоги – безвозвратные и безвозмездные платежи в пользу государства. Это отрицательные денежные потоки. Приток возникает в следствие переплаты – возврат авансовых платежей.

Причины «+» потока:

• неритмичность работы организации

• 70% - косвенные налоги, жесткая система взимания. НДС – облагается налогом весь доход, используется система вычетов (НДС по доходу может быть меньше, чем НДС к вычету). Это бывает при экспорте.

Предприятие стремится минимизировать изъятия, а государство – максимизировать.

Налоговое планирование – комплекс мероприятий по планированию величины налоговых изъятий в доход государства в оптимальном размере.

Минимизация налогов – важнейший фактор риска финансового краха предприятия.

Планирование:

• Стратегическое

• Текущее

• Опреативное

Стадии планирования:

Стадия предварительного планирования – позволяет выбрать наиболее оптимальную форму бизнеса в соответствии с действующим законодательством. Определение контрольных локаций: доходы, расходы, прибыль, рентабельность:

организационно-правовая форма (НК это не учитывает)

территориальное расположение бизнеса

выбор сил и задач – коммерческая или не коммерческая организация

структура организации – филиалы, подразделения

планирование показателя налогового бремени как , применяется из-за особенностей налогового учета. Показатель добавленной стоимости является расчетным, он не может быть использован в данной формуле, рассчитывается самостоятельно исходя из нормы доходности собственника.

Стадия текущего планирования:

в рамках финансового года – величина налоговых изъятий

финансовый план платежей в бюджет – часть финансового плана или отдельный бюджет

Используются следующие элементы:

I. Учетная политика

• Выбор режима обложения: общий/упрощенный

• Метод по оплате/по отгрузке

II. Формирование налоговой базы:

• Метод погашения стоимости активов

• Метод признания доходов и расходов

• Определение структуры доходов (от реализации, внереализационные)

• Метод оценки материальных запасов и трансформации их в расходы

• Порядок учета курсовых разниц

III. Использование налоговых льгот

IV. Налоговый платежный календарь

4. Государственное регулирование финансовой деятельности организаций.

Методы:

• административные

• экономические

• социальные

Основные методы в РФ – административно-правовые:

• регистрация рождения и смерти предприятия

• требование наличия особых разрешений – лицензий

• государство защищает граждан, продающих рабочую силу

• налоговое законодательство

Экономические методы – их реализация невозможна без административно-правовых методов:

• налогообложение (реализация через показатели налогового бремени).

Основные налоги:

• Налог на прибыль = 24%

• ЕСН = 26%

• Региональные: налог на имущество = 2,2%, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

• Местные: земельный налог.

  • нормирование. Государство устанавливает нормы и нормативы обязательного и рекомендательного характера

    • Размер УК

    • Параметры использования прибыли

    • Ставка рефинансирования

    • Лимит остатка кассы

    • предел расчета наличной валютой

    • МРОТ

    • количество рабочих дней в году

    • Обязательные резервы

    • нормы амортизации (10 тыс. руб, срок полезного использования)

    • Цены и ценообразование (есть государственно регулируемы цены)

    • Норматив обязательной продажи, экспорт выручки

    • субсидии, субвенции

    • Доходы и расходы – регламент возможности получения доходов и признания расходов.