2. Бюджетирование финансов организации

Термин бюджетирование применяется для различных действий,- составление бюджетов.

В рамках данного курса бюджетирование – это совокупность всех действий по предвидению финансовых ресурсов.

Технология бюджетирования состоит из 3-х составных частей:

1. Собственно технология, технологическая часть

2. Организация процесса бюджетирования

3. Использование информационных технологий

Из-за этого большое значение имеет информационная база и все процедуры.

Собственно технология бюджетирования:

• Все виды и формы бюджетов

• Целевые показатели

• Порядок консолидации бюджетов в сводный бюджет

Форма 2: Операционный и финансовый бюджет

Операционный бюджет:

• Бюджет продаж

• Производственный бюджет

• Бюджеты расходов (затрат): бюджет прямых затрат (по основным видам затрат: материалы и з/п), бюджет косвенных затрат (общепроизводственные, коммерческие расходы, управленческие расходы), бюджет производственных запасов

• Бюджет доходов и расходов (прогноз отчета о прибылях и убытках)

Используются стоимостные и натуральные показатели.

Финансовый бюджет:

• Бюджет движения денежных средств

• Прогноз баланса (бюджет по балансовому листу)

• Инвестиционный бюджет

Используются только стоимостные показатели.

Обязательные бюджеты:

• Финансовый бюджет

• Операционный бюджет

Бюджеты составляются по функциональному признаку и выделены центром финансовой ответственности (ЦФО). Это означает, что управление финансами предполагает особую систему строения финансовой службы.

Затем, после создания структуры, в организации идет разработка бюджетного регламента. Затем определяются этапы бюджетного процесса. Затем разрабатывается график документооборота. Последний этап – разработка внутренних нормативов.

По функциональному признаку будут выделяться структурные единицы – объект бюджетирования. В качестве объекта может выступать бизнес-направление, структурное подразделение (без выделения бизнес-направления), ЦФО, бизнес-проекты, отдельные проекты. Наиболее часто встречается выделение ЦФО.

ЦФО – это структурные подразделения, осуществляющие хозяйственные операции, оказывающие непосредственное воздействие на доходы, либо на расходы от этих операций. Затем кроме этого, отвечающие за реализацию поставленных целей, соблюдение лимитов и достижение финансовых результатов. В зависимости от того, на что воздействует ЦФО и от реализации задач выделяются центры доходов, центры затрат, центры прибыли и центры инвестиций.

Для организации работы ЦФО используются основные методы организации финансов из принципов самофинансирования и хозяйственных расчетов.

Это фактически означает, что наличие ЦФО обязывает использовать следующие инструменты:

• трансфертные цены (внутренняя цена)

• внутреннее кредитование

• налогообложение

• общие инвестиции

• арбитраж

Бюджетный регламент – документ, в котором оговорены права и обязанности субъектов бюджетного процесса, формы и сроки предоставления документов и получатели документов.

Этапы бюджетного процесса: (традиционно 3 этапа)

• Разработка сводного бюджета

• Утверждение проекта и включение его в систему бизнес - планирования

• Анализ исполнения бюджета

График документооборота – принимается коллегиальным органом управления – бюджетным комитетом. Также БК распределяет средства между бюджетами, ликвидирует дефицит, поощряет и наказывает ответственных лиц, т.е. организует ответственность за исполнение. Традиционно БК возглавляется финансовым директором, часто создается ан базе правления.

Использование информационных технологий. Традиционной системы бух-фин учета недостаточно, на предприятии должна быть установлена управленческая система учета, который дифференцирует всю систему по операциям, по её признакам. Поэтому необходимо из-за большой величины массива информации применение средств телекоммуникаций, т.е. создание информационной технологии. Это требует сплошного управленческого учета, а он приводит к увеличению трудоемкости учетной функции, так как возникает увеличение бюрократии, и требование значительного объема финансовых ресурсов, который будет инвестироваться в информационную систему.