Приложение к бухгалтерскому балансу (форма n 5)

В Приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5) раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в форме N 1.

Этот отчет могут не включать в состав годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, некоммерческие организации, а также общественные организации (объединения), которые не осуществляли предпринимательскую деятельность.

Каждый раздел состоит из одной или нескольких таблиц. Коды строк в этих таблицах организации проставляют самостоятельно.

Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из десяти разделов:

- нематериальные активы;

- основные средства;

- доходные вложения в материальные ценности;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- финансовые вложения;

- дебиторская и кредиторская задолженность;

- расходы по обычным видам деятельности;

- обеспечения;

- государственная помощь.

Если у организации нет данных по каким-либо активам, обязательствам, доходам, расходам, то соответствующие строки (разделы) в состав формы N 5 не включаются.

В приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) в первых трех раз­делах приводится расшифровка соста­ва нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принад­лежащих организации. В этих разделах отдельно отражаются дан­ные о начисленной сумме амортизации по нематериальным акти­вам, основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности. Таким образом, в расшифровках развернуто показыва­ются по амортизируемому имуществу первоначальная стоимость и начисленные суммы амортизации.

В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" отра­жают данные о дебиторской и кредиторской задолженности орга­низации, учитываемой на счетах учета расчетов.

Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приво­дят с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Из дан­ных о долгосрочной задолженности выделяют данные о задолжен­ности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По строкам, характеризующим данные о просроченной задол­женности организации, отражают показатели о задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения, причем обособленно о задолженности, числящейся в бухгалтер­ском учете как просроченная свыше 3 месяцев до отчетной даты..

Пояснительная записка

В пояснительной записке приводится дополнительная информация, необходимая для характеристики финансового состояния организации, и расшифровываются отдельные показатели форм бухгалтерской отчетности.

Пояснительную записку могут не составлять:

- субъекты малого предпринимательства;

- общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие оборотов по продаже товаров, кроме выбывшего имущества (работ, услуг).

Пояснительную записку удобно формировать по разделам. Например, структура пояснительной записки может быть такой:

1. Общие сведения.

2. Основные положения учетной политики организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

3. Расшифровка отдельных показателей отчетности.

4. Информация об аффилированных лицах.

5. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.

6. Решения учредителей по итогам отчетного года.

Составляя пояснительную записку, надо учитывать интересы всех пользователей бухгалтерской отчетности. Значит, если исполнительный орган организации (совет директоров, наблюдательный совет и т.д.) считает, что пользователям необходима какая-либо дополнительная информация, то ее следует представить. Это установлено п.39 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).

В пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о при­былях и убытках должны раскрываться следующие дополнительные данные:

о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в те­чение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;

о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;

о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;

о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных ви­дов дебиторской задолженности;

об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных, количестве акций, выпущенных, но нео­плаченных или оплаченных частично, номинальной стоимости ак­ций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ;

о составе резервов предстоящих расходов, оценочных резервов, о наличии на начало и конец отчетного периода и движении де­нежных средств в течение отчетного периода;

о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных ви­дов кредиторской задолженности;

об объемах продаж продукции, товаров, работ и услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта;

о составе затрат на производство (издержках обращения);

о составе прочих внереализационных доходов и расходов;

о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

о прекращенных операциях;

о связанных сторонах;

о государственной помощи;

о прибыли, приходящейся на одну акцию.

5