Отчет об изменениях капитала (форма n 3)

В Отчете об изменениях капитала (форма N 3) раскрывается информация о движении уставного (складочного) капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией.

Постатейный анализ формы № 3 позволяет охарактеризовать способность организации к самофинансированию и наращению капитала. В зависимости от причин изменения разме­ра капитала по статьям отчета может быть оценен вклад собственно­го капитала в формирование активов.

Все данные в Отчете об изменениях капитала приводятся за два года - отчетный и предыдущий (кроме отчетов, составляемых за первый отчетный период деятельности организации).

Отчет состоит из двух разделов (раздел I "Изменения капита­ла"; раздел II "Резервы"), каждый из которых предполагает детали­зацию исходя из учредительных документов и установленной учет­ной политики. Кроме того, предусмотрена справочная информа­ция, в которой раскрываются факторы, повлиявшие на увеличение или уменьшение капитала за отчетный и предыдущий годы. Так, хозяйственные товарищества и общества должны как минимум от­разить данные о:

• величине капитала по его видам на начало отчетного периода;

• увеличении капитала — раздельно за счет дополнительного выпу­ска акций, переоценки имущества, прироста имущества, реорганиза­ции юридического лица (слияние, присоединение), а также за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относят непосредственно на увеличение капитала;

• сокращении капитала — раздельно за счет уменьшения номина­льной стоимости акций, уменьшения количества акций, реоргани­зации юридического лица (разделение, выделение), а также за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала;

• величине капитала на конец отчетного периода.

В разделе I "Изменения капитала" приводятся данные о движе­нии всех его составляющих (уставного капитала, добавочного капи­тала, резервного капитала и др.) в такой последовательности: остат­ки на начало отчетного года, поступление (уменьшение) за отчет­ный период, остатки на конец отчетного года.

В разделе II "Резервы" отражаются наличие и движение резер­вов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов.

Если учетной политикой предусмотрено образование разных фондов накопления и потребления, резервов предстоящих расхо­дов и платежей, оценочных резервов, то их наличие и движение отражаются отдельно по каждому их виду.

Отчет о движении денежных средств (форма n 4)

Данные Отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (п.15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н). Сведения предоставляются за отчетный и за предыдущий период.

Главная цель такого отчета — дать представление о способно­сти организации создавать денежные потоки в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.

В форме N 4 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50 "Касса" (за исключением сумм на субсчете "Денежные документы"), 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".