Бланки, разные ценности и документы.

Выдаются из кассы п мемориальным ордерам, переданным в кассу, в соответствии с порядком, установленном в кредитной организации. На мемориальных ордерах выставляется подписи работника кредитной организации, получателя бланка или ценности.

Внутрибанковский контроль.

Кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабу проводимых бухгалтерских операций.

Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операция и отражения их в бухгалтерском учете.

Контроль должен быть направлен:

1. на обеспечение сохранности средств и ценностей.

2. на соблюдение клиентами положений по оформлению документов.

3. на своевременное выполнение распоряжений клиентов, на перечисление и выдачу средств.

4. на перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к исполнению.

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей на лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту. По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются работниками, ведущими соответственно дебетуемые и кредитуемые счета только после проверки уже оформленного документа специальным кредитным сотрудником – контролирующим работником. Перечень операций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в Приложении № 5 Положения № 302-П.

Контроль может обеспечиваться программным путем, а также применением кодов. Паролей и иных средств. В любом случае по операциям, требующим дополнительного контроля, не допускается единоличное их проведение одним бухгалтерским работником.

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществление на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

Работник кредитной организации наряду с общим наблюдением за состояние бухгалтерской работы обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью зачисления средств на счета клиентов, направления расходования средств по назначению. Руководитель кредитной организации обязан обеспечить контроль за надлежащим хранением и использованием печати, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотребления.

При применении технических средств руководителем кредитной организации должно быть обеспечено:

1. ограничение доступа в совершении операций,

2. конфиденциальность применяемых кодов и паролей,

3. невозможность использования аналогов собственноручной подписи другим лицом,

4. применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.

Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.

Главные бухгалтеры кредитной организации, их заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны по должности систематически проводить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.

При проверках контролируются правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций. В процессе последующих проверок должны раскрываться причины временных нарушений и применяться меря по устранению недостатков. Главный бухгалтер обязан установить наблюдение по устранению недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случая проводить повторную проверку.

Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению в следующем порядке.

• Ошибки в записях, выявленные до подписания ежедневного баланса исправляются путем сторнирования ошибочной записи (обратное сторно) и осуществление новой правильно бухгалтерской записи. Сторнированная ошибочная запись в регистрах помечается отличительным знаком. Для бухгалтерской записи текущим днем составляются два мемориальных ордера: исправительный (сторнированный) и правильный. Мемориальные ордера подписываются кроме бухгалтерского работника, контролирующим работником. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета.

• Ошибочные записи текущего года, выявленные в течение этого года (до его окончания). После подписания ежедневного баланса должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны эти записи (обратное сторно). Для бухгалтерской записи текущим днем составляется два мемориальных ордера: исправительный (сторнированный) и правильный. Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году несущественных ошибок прошлых лет, после утверждения годового отчета за соответствующий год отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счете 706 (Финансовый результат текущего года) по символам доходов и расходов прошлых лет корреспондентскими счетами, требующими исправления. Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году существенных ошибок предшествующих лет, после утверждения годового отчета за соответствующий год отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счете 10801 (Нераспределенная прибыль) или 10901 (Непокрытый убыток) в корреспонденции со счетами, требующими исправления. Ошибка признается существенной, если она в отдельности или совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономическое решение пользователей, принимаемого ими на основании отчетности, составленной на основе данных бухгалтерского учета за данный период. Критерий существенности ошибки кредитная организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи отчетности, составленной на основе данных бухгалтерского учета. Критерии существенности утверждаются в учетной политике кредитной организации.