Мемориальные ордера.

Мемориальные ордера выписываются банком при оформлении совершаемых внутрибанковских операций, в том числе для учета операций на внебалансовых счетах (банковские гарантии, чековые книжки и т.д.).

Для сокращения количества бухгалтерских записей по операциям применяются сводные документы, объединяющие несколько однородных операций. К ним относятся сводные платежные поручения и сводные мемориальные ордера.

Указание Банка России от 29 декабря 2008 года № 2161-У «О порядке составления и оформлении мемориального ордера»: мемориальный ордер составляется для оформления бухгалтерских записей в случаях, когда форма первичного учетного документ, на основании которых осуществляется бухгалтерская запись, не содержит реквизитов для указания счетов, по дебету и кредиту которых совершаются бухгалтерские записи. В мемориальном ордере указываются данные первичных учетных документов. Без указания первичного документы составляются мемориальные ордера для осуществления бухгалтерской записи по переносу остатков с одного лицевого счета на соответствующий ему парный лицевой счет, а также для исправления бухгалтерских записей (мемориальный исправительный ордер). Использование мемориального ордера в качестве расчетного документа не допускается.

Указание Банка России от 11 декабря 2009 года № 2360-У «О порядке составления и применения банковского ордера»: банковский ордер является расчетным документом и может применяться кредитной организацией при осуществлении кредитных операций расчетных операций по банковскому счету, по вкладу (депозиту) клиента в валюте РФ и иностранной валюте, открытому в этой кредитной организацией в случае, если плательщиком или получателем является сама кредитная организация. Банковский ордер подписывается лицами, наделенными правом первой или второй подписи для его подписания. При отсутствии или недостаточности денежных средств на банковском счете клиента-плательщика составленный на бумажном носителе банковский ордер помещается в картотеку расчетных документов, неоплаченных в срок. Допускается частичная оплата банковского ордера платежным ордером в порядке, предусмотренным для платежного поручения положением Банка России № 2-П.

Особенности проведения бухгалтерской работы при совершении кассовых операций. Документооборот по приходным кассовым операциям.

Должен быть организован так, чтобы выдача клиентам приходных кассовых документов и зачисление сумм наличных денежных средств на банковские счета, счета по учету вкладов физических лиц производились только после фактического поступления наличных денег в кассу. При этом документы, подтверждающие внесение наличных денежных средств во вклад выдаются вкладчику – физическому лицу – только после фактического поступления наличных денег в кассу.

Контроль расходных кассовых операций.

Контроль расходных кассовых операций, выполняющих бухгалтерскими работниками, осуществляется контрольным работником, рабочее место которого находится непосредственно рядом с кассой.

Контролирующие работники ведут кассовые журнал по расходам.

Контроль расходных кассовых операций должен исключить возможность:

1. оплаты неправильно оформленных документов, оплаты денежных чеков с подписями и оттиском печати, несоответствующим заверенным образцам, и денежных чеков, выписанных из чековой книжки, не принадлежащей данному клиенту.

2. внесение исправлений и дописок в расходные кассовые документы, а также заполнение документов с помарками и подчистками.

3. внесение необоснованных исправлений в кассовые журналы по расходам.

Поступление в кассу расходных кассовых документов, минуя соответствующих бухгалтерских и кредитных работников, кредитной организации не допускается.

На кассового работника распорядительным документом кредитной организации может быть возложено исполнение обязанностей бухгалтерского работника в части составления, оформления приходного и/или расходного кассового документа, составление кассового журнала по приходу и кассового журнала по расходу, журналов по учету принятых сумках и порожних сумках, справки о принятых сумках и порожных сумках. При этом в случае зачисления операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента должно применяться компьютерное оборудование, в котором установлена система контроля, исключающий наличный доступ кассового работника к осуществлению операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента без распоряжения клиента.

Кассовый журнал по расходу и кассовый журнал по приходу ведутся в порядке, установленном Указанием Банка России от 16 июля 2010 года № 2481-У «О порядке ведения и оформления кредитными организациями кассового журнала по приходу и кассового журнала по расходу».