В декабре отчетного года зарегистрированы хозяйственные операции, тенге:

1. РКО № 852 Сулейменову Р. аванс на командировку - 84 000;

2. РКО № 859 Павлову И. аванс на хозяйственные расходы – 3 000;

3. Авансовый отчет инженера по снабжению Сулейменова Р. по результатам командировки в г. Павлодар для заключения договора поставки сырья, необходимого для работы основного производства – 93 100, в том числе НДС ?;

4. Авансовый отчет менеджера Павлова И. по приобретению канцелярских товаров на 3 000, без НДС, которые выданы работникам офиса компании;

5. Счет- фактура № 3102 от 15 декабря на реализованную готовую продукцию АО «Мир» в сумме 200 000, НДС 30 000, продукция реализована в счет произведенной предоплаты на 500 000, поступившей на текущий счет 17 декабря;

6. По результатам инвентаризации расчетов установлено:

• списана задолженность Топалова Т.А. по истечению срока исковой давности, как безнадежная 8 300;

• отсрочен на 1 год долг ТОО «Квант» 365 000, с начислением % за отсрочку платежа 36500;

• признан долги ТОО «Эра» сомнительным на 60 000;

• Скорректировано сальдо с ТОО «Агро» на 4 200 (арифметическая ошибка, сторно).

Требуется:

• Отразить записи декабря на счетах бухгалтерского учета;

• Вывести остатки дебиторской задолженности на 31 декабря;

• Указать суммы дебиторской задолженности в разделах бухгалтерского баланса за отчетный год.

Задание 2.2 Дебиторская задолженность. Метод учета по срокам оплаты

По состоянию на конец отчетного года компания «Веста» сделала анализ счетов по срокам оплаты.

Таблица 3 – Дебиторская задолженность ТОО «Веста» на 31 декабря отчетного года, тенге

Дополнительно установлено, что ИП «Луч» ликвидирован, поэтому долг признан безнадежным.

Требуется:

1. Указать источник информации, в котором учитывается представленная информация в таблице;

2. Рассчитать сумму созданного резерва по сомнительным долгам;

3. Отразить созданный и использованный резерв на счетах бухгалтерского учета;

4. Указать информацию, представленную в годовом балансе.

Задание 2.3 Дебиторская задолженность. Метод процента от чистой реализации в кредит

За отчетный период компанией «Арай» представлена информация о произведенной реализации в тенге:

• Начислен доход от реализации продукции и оказания услуг -1 560 000;

• Возвращена проданная продукция – 60 000;

• Применены скидки с цены и продаж - 100 000.

По информации за предыдущие 3 (три) года чистая реализация составила 4052000 тенге, фактическая сомнительная задолженность 40 731 тенге.

Требуется:

1. Указать источник информации, в котором учитывается приведенная информация;

2. Рассчитать сумму созданного резерва по сомнительным долгам;

3. Отразить созданный и использованный резерв на счетах бухгалтерского учета;

4. Указать информацию, представленную в годовом балансе.

Задание 2.4 Расчеты с подотчетными лицами

Выдан аванс начальнику отдела снабжения Сагандыковой А.С на командировочные расходы в сумме – 50000 тенге на 5 дней в Алматы. В учетной политике утверждены суточные в размере 3 МРП. Представлено командировочное удостоверение с отметками о прибытии и выбытии, авансовый отчет:

1. Два железнодорожных билета на проезд от Астаны до Алматы и обратно:

• № 76854 на сумму 3870тенге, в т.ч. НДС - ?,

• № 165478 на сумму 5640тенге, в.т ч. НДС - ?

2. Квитанция № 76 за бронирование номера в гостинице на 1000 тенге (без НДС)

3. Счет № 708 за проживание в гостинице «Северная» в течении 3-х суток по - 2500 тенге за сутки (без НДС), оплата за дополнительные услуги – завтрак в номер – 700 тенге (без НДС)

4. Счет № 32 за юридические услуги и приобретенную конкурсную документацию по участию в тендере на поставку продукции

Требуется: Отразить операции на счетах учета, определив сумму командировочных расходов.

Тема 3 учет текущих активов: товарно-материальные запасы

Цель занятия: Усвоить основные положения по МСБУ 2 «Запасы». Научиться определять методы оценки ТМЦ для составления Учетной политики. Отражать на счетах приобретение, списание ТМЦ, документальное их сопровождение.

Задание 3.1. Учет ТМЗ на складе и в бухгалтерии по постоянной

системе учета ТМЗ.

При применении постоянного учета ТМЗ ведется подробное отражение поступлений и выбытия запасов на балансовых счетах в момент совершения операции с документальным оформлением. Стоимость запасов на конец отчетного периода определяется стандартным приемом бухгалтерского учета – путем выведения сальдо по счетам запасов.

Требуется:

1. По приведенным остаткам топлива на центральном складе (таблица 4) у материально ответственного лица - Сулейменов С.К., открыть Книгу складского учета

2. По реестру имеющихся первичных документов за декабрь (таблица 5) сделать записи в открытую «Книгу складского учета», вывести остатки на конец отчетного месяца

3. Составить «Материальный отчет» по данным Книги складского учета (в натуральных измерителях)

4. Оценить остатки и движение топлива по вариантам оценки, рекомендованным МСБУ-2 «Запасы»

5. Для определения учетной цены использовать информацию (таблица 6) о фактическом поступлении топлива в 3 квартале и прогнозных расчетах транспортно- заготовительных расходов на 4 квартал

6. В «Материальном отчете» оценить движение топлива по различным вариантам оценки

7. Перенести движение Топлива в «Ведомость учета ТМЗ». Используя фактические затраты по приобретению топлива (таблица 7), определить отклонения от учетных цен и распределить их на счета использования топлива. Составить Регистрационный журнал по счету 203 «Топливо»

8. В «Ведомость учета ТМЗ» перенести информацию о движении запасных частей и строительных материалов (таблицы 8 и 9)

9. По информации «Ведомости учета ТМЗ» составить журнал-ордер 10 по счетам 1311«Топливо»,1312 «Запасные части»,1313 «Строительные материалы»

Условия для выполнения задания:

Таблица 4- Остатки топлива по складу Сулейменова С. К. на 1 декабря

Таблица 5- Реестр первичных документов по складу «Топливо» за декабрь

Таблица 6 - Информация для расчета учетной цены по счету 1311«Топливо»

Таблица 7 - Расчет учетных цен по топливу на 4 квартал, тенге

Справка: В декабре стоимость приобретенного топлива составила, по

предъявленным счетам-фактурам поставщиков - 512356 тг,

НДС - 81977 тг

Таблица 8 - Материальный отчет по складу запасных частей за декабрь, тенге

В декабре фактическая стоимость приобретенных запасных частей от поставщиков (по реестру счетов-фактур) составила 620 тенге

Таблица 9 - Материальный отчет по складу строительных материалов за декабрь, тенге

В декабре фактическая себестоимость приобретенных строительных материалов составила - 4301 тенге

Фактическая себестоимость произведенного кирпича в основном производстве составила - 176220 тенге

Задание 3.2 Учет тмз по периодической системе

При периодической системе учета фактическое наличие запасов определяется по результатам инвентаризации. Себестоимость реализованных запасов за отчетный период определяется расчетным путем. Остаток ТМЗ на начало

+ Поступление = Себестоимость запасов готовых для реализации – Остаток на конец = Себестоимость реализованных ТМЗ.

Требуется:

1. По приведенной информации признать расход ТМЗ различными методами оценки

2. Определить влияние метода оценки себестоимости запасов на величину конечных запасов и валового дохода (маржинального).

3. Составить таблицу «Сравнение методов оценки себестоимости запасов».

Проанализировать получившиеся результаты

Условие для выполнения задания:

1. Компания «КЛМ» в течение декабря приобрела сырье для основного

производства:

1 партия - 05 декабря 200 единиц по 25 тг за единицу

2 партия - 17 декабря 120 единиц по 28 тг за единицу

3 партия - 28 декабря 50 единиц по 30 тг за единицу

2. По результатам инвентаризации сырья на 31 декабря на складе осталось 20 единиц, в том числе из 1-ой партии приобретения 5 единиц; из 3-ой партии приобретения 15 единиц

2. Доход от реализации запасов в декабре составил 11230 тенге

Тема 4 учет основных средств и их амортизации (мсбу 16)

Цель занятия: Усвоить положения МСБУ 16 «Недвижимость, здания и оборудование», научиться документальному сопровождению признания и списания основных средств, отражению их движения на счетах бухгалтерского учета. Разобраться с представлением основных средств в финансовой отчетности.

Задание 4.1 Признание в момент приобретения. Последующие расходы при эксплуатации.

1. Компания «КТ» приобрела в лизинг 10 автомобилей марки КАМАЗ стоимостью 8 600 000 тг каждый. Учет решили вести по составляющим компонентам: двигатель, автошины и кузов.

2. При признании приобретенное имущество было оценено по каждой единице учета:

• двигатель 2 500 000 тг , срок полезной службы – 5 лет;

• автошины 11 единиц по 40 000 тг каждая, срок службы – 60 000 км;

• кузов 5 660 000 тг, срок службы 7 лет

3. Ликвидационная стоимость установлена:

• двигатель - 170 000тг

• шины - 10000 тг

• кузов - 550 000 тг

4. В учетной политике зафиксирован метод списания основных средств:

• по двигателю и кузову – равномерный (линейный)

• по шинам - производственный (по пробегу)

5. Через 4 месяца в ходе выполняемых работ была выведена из рабочего состояния шина, которая не подлежит восстановлению (акт на списание) и ее стоимость признана расходами, пробег составил 7 000 км. Была приобретена новая шина стоимостью 38 000 тг и выдана на материальную ответственность водителю.

6. В течение года на двигателе менялись прокладки, кольца, цилиндры, распределительные валы на 56 000 тг. Их стоимость признана расходами отчетного периода, так как ремонт не увеличивал срок полезной службы двигателя.

7. Через 4 года эксплуатации 2 двигателя признаны непригодными к эксплуатации, не подлежащими ремонту и по балансовой стоимости были признаны расходами

Требуется:

1. Отразить приведенную ситуацию, составив регистрационный журнал (журнал хозяйственных операций) за весь период нахождения автомобилей в собственности компании «КТ», на счетах учета.

2. Указать сопроводительную документацию

Задание 4. 2 Приобретение основных средств под вексель

Организация приобретает станок для производства деталей взамен на беспроцентный вексель на сумму 450 000 тенге с выплатой через 4 года с момента приобретения. Дисконтированная стоимость оборудования при рыночной процентной ставке 10 % должна быть учтена по стоимости 307 355 тенге.

Требуется: Определить суммы в приведенных хозяйственных операциях, в которых отражена эта ситуация, тенге:

1. 1-й год - приобретение

Дт Машины и оборудование………………………………. ?

Дт Дисконт по векселю к оплате…………………………...?

Кт Вексель к оплате………………………………………… ?

2. Начисление расходов по процентам за первый год :

Дт Расходы в виде процентов………………………………?

Кт Дисконт по векселю к оплате……………………………?

3. Начисление расходов по процентам за второй год:

Дт Расходы в виде процентов………………………………?

Кт Дисконт по векселю к оплате……………………………?

4. Начисление расходов по процентам за третий год:

Дт Расходы в виде процентов………………………………?

Кт Дисконт по векселю к оплате……………………………?

5. Начисление расходов по процентам за четвертый год:

Дт Расходы в виде процентов………………………………?

Кт Дисконт по векселю к оплате……………………………?

Задание 4.3 Учет износа основных средств и их переоценка

1. Первоначальная стоимость гаража, приобретенного в январе 2003 года, составила 3 500 000 тенге, срок полезной службы установлен - 10 лет. Принят метод начисления амортизации - равномерный

2. Накопленный износ за 2003 - 2004 год составил - ? тенге.

3. По состоянию на 1.01.05 г. была произведена переоценка основных средств, в результате которой текущая стоимость здания составила 4 200 000 тенге, а сумма накопленной амортизации, скорректированная пропорционально изменению стоимости, соответственно - 840 000 тенге.

4. В бухгалтерском учете прирост стоимости актива, полученный в результате переоценки с учетом скорректированного износа, увеличивает резерв на переоценку основных средств. Сумма увеличения составляет ? тенге;

5. По мере эксплуатации здания в последующие 8 лет, сумма переоценки, отраженная в составе резерва на переоценку основных средств будет ежегодно переноситься на нераспределенный доход в сумме ?

6. За 5 лет эксплуатации на нераспределенный доход будет отнесено ? тенге. Через 5 лет после переоценки принято решение о продаже гаража, в этом случае в момент реализации актива, оставшаяся сумма переоценки ? тенге будет полностью перенесена на нераспределенный доход.

Требуется:

1. Определить недостающие суммы;

2. Отразить начисленную сумму на счетах бухгалтерского учета

Задание 4.4 Прямолинейный метод начисления амортизации основных средств

1. Первоначальная стоимость приобретенного здания - 1900 000 тенге, ликвидационная - 100 000 тенге, срок полезной службы - 40 лет. При использовании равномерного метода списания стоимости ежегодная сумма амортизационных отчислений составит - ? тенге.

2. За 15 лет эксплуатации сумма накопленной амортизации составит соответственно - ? тенге. Через 15 лет в связи с изменением вида деятельности срок полезной службы и ликвидационная стоимость были пересмотрены - оставшийся срок службы определен в 10 лет (т.е. всего - 25 лет), а ликвидационная стоимость - 200 000 тенге. Исходя из уточненных данных сумма ежегодных амортизационных отчислений на оставшиеся 10 лет составит - ? тенге.

Требуется:

1. Рассчитать амортизационные отчисления, определив недостающие суммы;

2. Отразить начисленную сумму на счетах бухгалтерского учета

Задание 4.5 Производственный метод начисления амортизации основных средств

1. Станок согласно техническому паспорту может произвести 100 000 деталей или проработать в течение 5 000 часов. Первоначальная стоимость станка - 500 000 тенге, ликвидационная - 5 000 тенге.

2. В течение отчетного года станком было произведено 20 000 деталей, а время работы станка за этот же период составило 1 100 часов.

Требуется:

1. Рассчитать амортизационные отчисления за год в каждом случае;

2. Отразить начисленную сумму на счетах бухгалтерского учета

Задание 4.6 Амортизация основных средств методом уменьшающегося остатка

1. Обычная норма амортизационных отчислений при прямолинейном методе - 20%,

2. Для ускоренной амортизации, при применении коэффициента 2, эта норма составит 40 % и будет являться фиксированной ставкой к остаточной стоимости.

3. Ежегодные амортизационные отчисления на станок, первоначальной стоимостью 100 000 тенге и ликвидационной - 10 000 тенге будут определяться следующим образом:

Таблица 10 – Расчет амортизации основных средств методом уменьшающегося остатка, тенге

Требуется:

1. Рассчитать амортизационные отчисления, определив недостающие суммы;

2. Отразить начисленную сумму на счетах бухгалтерского учета

Задание 4.7 Обобщение различных вариантов начисления амортизации основных средств

Таблица 11 - Справка о наличии и движении основных средств в

ТОО «ВЭТ», тенге:

Дополнительная информация:

В «Учетной политике» регламентированы методы списания основных средств (НСФО - 2):

• по зданиям, легковым автомобилям, офисной мебели - равномерный (линейный) метод соответственно со сроками полезной службы: 25 лет, 8 лет, 5 лет;

• по компьютерам, машинам и оборудованию - методом уменьшающегося остатка - 3 года, 5 лет;

• по грузовым автомобилям – производственный, пробег в декабре 130000 км при норме на 1000 км пробега 0,3% от стоимости автомобиля.

Требуется:

1. Составить «Разработочные таблицы расчета износа основных средств» за отчетный месяц (декабрь).

2. Отразить сумму начисленного износа на счетах бухгалтерского учета.

Тема 5 учет обязательств

Цель занятия: Разобраться с понятиями МСБУ 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», научиться отражать в учете операции, связанные с возникновением и погашением обязательств, их представлением в финансовой отчетности.

Обязывающее обязательство (Условные обязательства)

Резерв – это обязательство на неопределенную сумму или с неопределенным сроком погашения.

Резерв признается тогда, когда одновременно выполняются 3 условия:

• компания имеет текущее обязательство, юридическое или традиционное, обусловленное произошедшим в прошлом событием;

• вероятно, что для погашения обязательства потребуется произвести оплату своими активами;

• величину обязательства можно обоснованно оценить.

Обязывающее событие – это событие, которое создает юридическое или традиционное обязательство, в результате чего у компании нет реальной альтернативы погашения этого обязательства. Наличие обязывающего события – основополагающая концепция МСБУ 37.

Задание 5. 1 Признание обязывающих событий

1. Организация продает свою продукцию с гарантией устранения производственных дефектов, проявившихся в течение трех лет после продажи, путем замены или ремонта.

2. Опыт показывает, что гарантии возникают, так 15% проданных изделий имеют устраняемые дефекты; 5% крупные дефекты (потребовалось заменить). Стоимость легко устраняемого одного дефекта в пределах 12000 тенге, крупного дефекта – 70 000 тенге.

3. За отчетный период продано 2000 штук изделий по цене 150 000 тенге, 500 штук по цене 370 000 тенге.

Требуется:

1. Рассчитать сумму резерва на исправление дефектов по гарантии, отразив записи на счетах учета;

2. Указать, где в финансовой отчетности за отчетный период будет указан созданный резерв.

Задание 5.2 Учет кредита банка и займов

АО «АЛИЯ», согласно заключенному кредитному договору с банком «ТуранАлем» получено в сентябре на расчетный счет 300000тг сроком на 3 месяца под 12% годовых. В декабре не смогло вернуть полученный кредит, по условиям договора кредит был выдан под залог оборудования. В декабре банк оценил залоговое оборудование на сумму долга и выставил на продажу.

Информация из инвентарной карточки:

• Первоначальная стоимость - 540 000 тг

• Срок полезной службы – 3 года, метод начисления износа –равномерный

• Период эксплуатации –10 месяцев.

• Оборудование не индексировалось, по заключению экспертов находится в рабочем состоянии

Требуется:

1. Определить суммы по взаимоотношениям банка и его клиента.

2. Отразить на счетах бухгалтерского учета получение и погашение кредита банка

Задание 5.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Требуется:

1. Заполнить счет-фактуру № 546 , используя информацию:

• ТОО «Майдан» на основании договора № 65 от 12 октября 200_ г.

• отпущены ТОО « АРАЙ » нефтепродукты: Бензин А-92 – 200 ц, цена 3500 тг; и дизельное масло 50 ц по 1900 тг. Нефтепродукты отправлены автотранспортом нефтебазы 18 октября.

• Расчетный счет ТОО «Майдан» открыт в АТФ Банке ИИК 745896123, БИК 015986470. РНН п/п 031245678936.

• ТОО « АРАЙ » TEXAKA BANK ИИК – 587963041, БИК 475396104. РНН п/п 632014768357.

2. Зарегистрировать счет-фактуру, составленную в задании 1, в Журнале регистрации.

3. В этом же журнале отразить приведенную информацию о расчетах с

поставщиками и подрядчиками, на счетах бухгалтерского учета.

4. Вывести остаток на счете 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 31 декабря, учитывая остаток на 1 декабря 854230 тг

Таблица 12 - Хозяйственные операции по счету 3310 за декабрь, тенге

№	Содержание операции	Сумма
1	2	3
1	Акцептованы счета-фактуры №471-478 базы снабжения за поступившие основные материалы: по покупным ценам железнодорожный тариф излишек материалов НДС	560340 310200 80000 ?
2	Поступили на центральный склад строительные материалы: фактическое наличие недостача по вине железной дороги (коммерческий акт № 3)	260480 76300
3	Приняты без счета- фактуры от электрозавода комплектующие изделия (акт приемки № 42)	99400
Продолжение таблицы 12
1	2	3
4	От электрозавода получен счет № 376 за запасные части, которые ранее были приняты по договорной цене - НДС	140125 ?
5	Акцептован счет №162 транспортной организации на перевозку основных и вспомогательных материалов	100140
6	Оплачен счет поставщика за отгруженное им топливо, которое на склад предприятия еще не поступило	210600
7	Оплачено с текущего счета: счет № 376 за поступившие запасные части; счета транспортной организации за доставку материалов	? ?
8	Поступили на текущий счет деньги: от железной дороги в возмещение недостачи материалов; от поставщика стоимость некомплектных материалов	76300 117000
9	Возвращены поставщику, ранее полученные от него, не комплектные материалы	190100

Тема 6 учет уставного капитала

Цель занятия: Разобраться с понятием – уставный капитал, его регистрацией и отражением в учете и отчетности

1. Общие положения:

Уставный капитал - это стартовый капитал, являющийся основой производственно-хозяйственной деятельности предприятия любой организационно-правовой формы. Уставный капитал сочетает в себе юридически закрепленное право владения и распоряжения собственностью предприятия и одновременно является основным финансовым источником начала деятельности предприятия. Размер уставного капитала фиксируется в Уставе предприятия в момент его регистрации в органах юстиции. Уставный капитал в последующем не может изменить зарегистрированную сумму без перерегистрации.

6.2 Формирование уставного капитала

Задание 6.2.1

Объявлено о создании капитала при регистрации ТОО «ШИК» в сумме 100 МРП. Учредитель внес имущество в виде денег на открытый в «Цеснабанке» расчетный счет.

Требуется: Отразить эти события на счетах бухгалтерского учета, указав документацию.

Задание 6.2. 2

На основании учредительного договора объединяются вклады участников: ТОО «Альфа», ТОО «Дельта», ТОО «Омега». И образуется ТОО «МИР» с уставным капиталом 2000,0 тыс. тг.

• «Альфа» вносит основные средства балансовой стоимостью 1000,0 тыс. тг.

• «Дельта» - ТМЗ на сумму 300,0 тыс. тг.

• «Омега» - ценные бумаги на 350,0 тыс. тг.; деньги на 150,0 тыс тг.

Недостающая сумма имущества признается долгом ТОО «Дельта» с обязательством погасить задолженность в течение двух месяцев.

Требуется: Составить вступительный баланс ТОО «Мир», отразив на счетах бухгалтерского учета все хозяйственные операции.

Задание 6.2.3

Создается акционерное общество, путем размещения акций по подписке, с уставным капиталом в 500000 тг. Осуществлена эмиссия простых акций в без документарной форме 5000 штук номинальной стоимостью 100 тг.

Требуется: составить вступительный баланс.

Тема 7 признание доходов и расходов

Цель занятия: Усвоить основные положения МСБУ 18 «Выручка», через отражение на счетах учета признания дохода в различных хозяйственных ситуациях. Научиться составлять форму финансовой отчетности «О прибылях и убытках»

7. 1 Признание дохода при обменных операциях

Задание 7.1.1

20 октября отчетного года организация «А» обменяла натуральные консервированные соки розничной стоимостью 450 000 тенге, в том числе НДС 12%, и доплату в сумме 20 000 тенге на две единицы оборудования с организацией «Б», занимающейся реализацией оборудования. Несмотря на то, что розничная стоимость сока 450 000 тенге, в данной сделке соки были отпущены по договорной цене за 440 000 тенге. Справедливая стоимость получаемого оборудования 460 000 тенге, в том числе НДС 12%. Себестоимость соков - 300 000 тенге. Себестоимость оборудования для организации «Б» - 380 000 тенге.

Требуется:

Отразить проведенную сделку 20 октября текущего года в учетных регистрах организации «А» и «Б»

Задание 7. 1.2

В случае, если справедливая стоимость полученных товаров или услуг не может быть надежно измерена, т.е. не известно, что справедливая стоимость оборудования - 460 000 тенге, в том числе НДС 12%, то доход измеряется по справедливой стоимости переданных товаров или услуг, которые составляют для данного условия 450 000 тенге, в том числе НДС 12%, скорректированной на сумму переведенных денежных средств или их эквивалентов.

Требуется:

Отразить такой вариант приведенной сделки в бухгалтерском учете организации «А»

7. 2 Признание дохода при реализации основных средств

1. 31 декабря отчетного года организация «А» продала оборудование первоначальной стоимостью 1 200 000 тенге и суммой накопленного износа на день продажи 50 000 тенге, за 1 000 000 тенге, в том числе НДС 12%;

2. Получено 400 000 тенге наличными;

3. Выписан вексель номинальной стоимостью 600 000 тенге, со ставкой вознаграждения 10% годовых и сроком погашения 31 декабря следующего года. Покупатель полностью кредитоспособен, поэтому получение оплаты представляется гарантированным.

Требуется:

1. Указать документацию, сопровождающую описанную сделку;

2. Отразить записи на счетах бухгалтерского учета;

3. Определить финансовый результат

7. 3 Признание дохода при реализации товаров в кредит

1. Организация «А» продала своему постоянному клиенту напитки на сумму 160 000 тенге, в том числе НДС 12%, в кредит;

2. Себестоимость напитков - 100 000 тенге.

Требуется:

1. Указать документацию, сопровождающую описанную сделку;

2. Отразить записи на счетах бухгалтерского учета;

3. Определить финансовый результат.

7.4 Признание дохода при реализации товаров с гарантийным обслуживанием

1. Организация «А» продает компьютеры в сентябре отчетного года на сумму 100 000 тенге, в том числе НДС 12%;

2. По предыдущему опыту менеджер организации предполагает, что затраты на гарантийное обслуживание составят 8% от дохода.

Требуется:

1. Проставить суммы в приведенных записях на счетах, отражающую проведенную сделку по продаже компьютеров

Дт Счета к получению …………………………………………….?

Кт Доход от реализации  товара…………….……………………?

Кт Налог на добавленную стоимость……………………………?

Дт Наличность в кассе……………………………………………..?

Кт Счета к получению …………………………………………....?

Дт Прочие расходы ………………………………………………..?

Кт Резерв по гарантийному обслуживанию ………………….…?

7. 5 Признание дохода по дивидендам

Дивиденды должны признаваться тогда, когда установлено право акционеров на получение выплаты.

1. Организация «А» приобрела 1 000 привилегированных акций организации «В» 01 января текущего года наличными. Номинальная стоимость одной акции 5 000 тенге и ежеквартальная ставка дивидендов 5 % от номинальной стоимости акции.

2. Бухгалтер организации «А» начисляет дивиденды к получению по факту утверждения дивидендов ежеквартальным собранием акционеров на сумму - ? тенге

Требуется:

1. Рассчитать сумму начисленных дивидендов

2. Отразить приобретение акций и начисленную сумму дивидендов на счетах учета

Тема 8 финансовая отчетность

Цель занятия: Усвоить положения МСБУ 1 «Представление финансовой отчетности». Научиться составлять формы финансовой отчетности.

Задание 8.1 Отчет о себестоимости произведенной и реализованной продукции и отчет о прибылях и убытках

В учетных ведомостях и журналах за отчетный период АО «ЛЮКС» зафиксирована информация, тыс. тг

1. Запас материалов на 1 января…………………………………….90000

2. Запас материалов на 31 декабря…………………………………120000

3. Незавершенное производство на 1 января…………………… ..110000

4. Незавершенное производство на 31декабря ………...…………. 70000

5. Остаток на 1 января готовой продукции…………………………..5000

6. Остаток на 31 декабря готовой продукции…………………….….9000

7. Оплачено в отчетном периоде:

• коммунальные услуги…….……………………………………….63120

• страховые платежи по заводским помещениям………………….18300

• страховые платежи по контрактам на реализованную

готовую продукцию…………………….........................................7600

• налоги..………...…………………………………………….........986320

• поставщикам за материалы……………………………………...835240

• проценты за полученный кредит………………………………....59640

• штраф за не выполнение договора- поставки продукции……….7200

8. Выписаны счета фактуры покупателям на реализованную

готовую продукцию…………………………………….3591000

9. Получены счета фактуры от подрядчиков за оказанные услуги:

• по ремонту оборудования цеха…………………………635000

• по транспортировке готовой продукции к месту

реализации………………………………………………….3580

• по отоплению, освещению цеха………………………….63800

10. Начислена оплата труда:

• рабочим цеха…………………………………………….....956820

• администрации завода…………………………………….115000

• работникам торговли…………………………………….....46380

• обслуживающему персоналу цеха…………………….…...86350

11. Административные расходы………………………………….…458000

12. Расходы по реализации …………………………………………140000

13. Услуги вспомогательного цеха…………………………………..98000

14. Начислен износ по основным средствам цеха…………………127600

Требуется:

1. Определить себестоимость произведенной продукции

2. Рассчитать себестоимость реализованной продукции

3. Подготовить «Отчет о доходах и расходах», определить финансовый результат деятельности за отчетный период

4. Задания для самостоятельной работы (срс)

Тема 1 концепции, стандарты и принципы бухгалтерского учета

Цель задания: Усвоить необходимость перехода на МСФО. Изучить цель и качественные характеристики финансовой отчетности. Задание предполагает использование знаний, полученных по дисциплине «Принципы бухгалтерского учета». Для раскрытия изучаемой темы необходимо презентовать ответ на любой из перечисленных вопросов или подготовить реферативное сообщение. Приветствуется представление инициативного вопроса по рассматриваемой теме.

1. Цель и качественные характеристики финансовой отчетности

2. Общепринятые принципы бухгалтерского учета.

3. Приоритет содержания над формой

4. Баланс между выгодами и затратами

5. Основные принципы признания и измерения

6. Признание элементов финансовой отчетности

7. Вероятность будущей экономической выгоды

8. Надежность измерения

9. Измерение элементов финансовых отчетов

10. Принцип начисления

11. Измерение при первоначальном признании и последующие измерении

12. Непрерывность деятельности

13. Полный комплект финансовых отчетов

14. Концептуальная основа бухгалтерского учета и отчетности

15. Концепция поддержки капитала

16. Бухгалтерская информация в системе управления

17. Определение стандартов и необходимость профессионального суждения по ним

18. Профессиональные организации бухгалтеров

19. Сущность, значение и особенности международной стандартизации в учете

20. Принципы и качественные характеристики МСФО

21. Виды стандартов и порядок их применения

22. Процедура принятия и трансформации МСФО

23. Классификация МСФО

24. Деятельность организаций по регулированию МСФО

25. Методология построения МСФО: достоинства и недостатки

26. История создания МСФО

27. Система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета и отчетности в Республике Казахстан (МСФО).

Тема 2 учет дебиторской задолженности

Задание 2.1

Таблица 1 - Журнал хозяйственных операций за отчетный период ТОО «Рахат», тенге

Требуется: Составить корреспонденцию счетов по операциям, определив недостающие суммы.

Тема 3 учет и оценка тмз

Задание 3.1 Приобретение запасов за валюту

Организация ABC приобрела строительные материалы у иностранного поставщика для выполнения работ по договорам на строительство.

1. Счет-фактура поставщика была оформлена на сумму поставки в размере 5 000 $.

2. Условие поставки «EXW - с завода».

3. Запас был отгружен 20 февраля отчетного года, находился в пути две недели, был оприходован на склад организации ABC 05 марта отчетного года

4. При этом курс доллара по отношению к тенге был следующий:

• с 10 по 20 февраля отчетного года 1 $ = 135 тенге;

• с 21 по 30 февраля отчетного года 1 $ = 136 тенге;

• с 01 по 10 марта отчетного года 1 $ = 137 тенге.

5. При оформлении таможенной декларации 1 марта оплачен таможенный сбор в сумме 400 тенге и НДС в сумме 102,75 тенге.

6. Железная дорога выставила счет за транспортировку запаса на сумму 5 000 тенге плюс НДС в сумме 750 тенге, датированный 03 марта

7. Организация заключила договор с фирмой «Т» на разгрузку запаса с железнодорожных вагонов и складирование на складах. В соответствии со счетом-фактурой от фирмы «Т» стоимость услуг составила 2 000 тенге плюс 300 тенге НДС.

8. Из-за временного отсутствия свободного складского помещения организация в связи с приобретением данного запаса была вынуждена арендовать склады. Стоимость аренды за месяц составит 1 500 тенге плюс 225 тенге НДС.

Требуется:

1. Определить стоимость приобретенных запасов

2. Отразить все расходы по приобретению запасов на счетах

Задание 3.2 Учет толлинговых операций

1. Компания передает другому предприятию сырье на переработку, балансовой стоимостью 500 000 тенге.

2. По условиям договора стоимость переработки оценена в 300 000 тенге.

Требуется:

1. Отразить в учете передачу сырья в переработку и получение его из переработки, указав сопроводительные документы

Тема 4 учет основных средств

По любому из двух вариантов последующей оценки объектов недвижимости, зданий и оборудования балансовая стоимость уменьшается на величину накопленной амортизации и любых убытков от обесценения.

Прямолинейный метод является наиболее простым, при котором амортизируемая стоимость объекта ежемесячно списывается в равных суммах. При прямолинейном методе сумма амортизационных отчислений определяется исходя из срока полезной службы, для более точного определения которого следует учитывать всю имеющуюся информацию о состоянии объекта на данный момент (вопросы ремонта и тех. обслуживания, современные тенденции в области технологий и производств, опыт работы с подобными активами, климатические условия и т.д.).

Задание 4.1 Срок полезной службы

1. Организацией приобретено оборудование, первоначальная стоимость которого 200 000 тенге, предполагаемая ликвидационная стоимость в конце трехлетнего срока службы - 20 000 тенге. Исходя из этих данных, ежегодная сумма амортизации при равномерном методе начисления износа будет равна (200 000 тенге - 20 000 тенге) : 3 года = 60 000 тенге.

2. Срок полезной службы объектов недвижимости, зданий и оборудования, как и ликвидационная стоимость, при необходимости могут пересматриваться с учетом произведенных последующих затрат, улучшающих состояние объектов учета. Увеличение срока службы с учетом технологических изменений, изменений на рынке сбыта или в результате изменения условий деятельности, юридических ограничений или же, напротив сокращение срока службы, приводит к изменению приведенного расчета износа.

3. На следующий год после признания оборудования в составе основных средств изменились условия деятельности и увеличен срок полезной службы до 5 (пяти) лет и не предполагается ликвидационная стоимость. Поэтому ежегодная сумма амортизации пересматривается: 200 000 тенге минус начисленный износ в первый год эксплуатации 60 000 тенге разделить на 4 года. Таким образом, в оставшиеся до окончания срока полезной службы ежегодно износ будет признаваться по 35 000 тенге.

Задание 4.2 Обмен активами

1. Когда объект недвижимости, зданий и оборудования приобретают в обмен на другой актив, фактическая стоимость полученного объекта принимается равной его справедливой стоимости, которая равняется справедливой стоимости переданного актива, скорректированной на сумму уплаченных денежных средств или их эквивалентов. Разница между определенной справедливой стоимостью нового актива и балансовой стоимостью переданного в обмен на него актива образует прибыль или убыток от операции обмена.

2. В случае, если операция по обмену основана не на коммерческой основе, или справедливая стоимость ни полученного актива, ни переданного актива не может быть надежно оценена, то стоимость приобретенного объекта недвижимости, зданий и оборудования оценивается по балансовой стоимости переданного актива. Однако справедливая стоимость полученных активов может свидетельствовать об обесценении переданных активов. В этом случае производится частичное списание стоимости переданного актива, и это списанная стоимость относится на новый актив.

3. Организация обменяла станок с первоначальной стоимостью 90 000 и балансовой стоимостью 38 000 тенге на генератор, справедливая стоимость которого составляет 150 000 тенге, при этом поставщику было доплачено 75 000 тенге.

4. В бухгалтерском учете данная операция будет отражена, в тенге:

• Дт Износ машин и оборудования                52 000

• Кт Машины и оборудование (станок)                    52 000,

• Дт Машины и оборудование (генератор) 150 000

• Кт Деньги                                                                 75 000

• Кт Доходы от неосновной деятельности              37 000

• Кт Машины и оборудование (станок)                   38 000

Организация определяет наличие коммерческой основы операции по обмену с точки зрения влияния на будущие потоки денежных средств.

Задание 4.4 Учет последующих капитальных вложений и ремонта основных средств

1. Первоначальная стоимость автомашины - 600 000 тенге и срок полезной службы - 5 лет. Через 4 года по данному объекту были произведены следующие затраты:

• установлен новый двигатель стоимостью 120 000 тенге,

• и произведена замена левого крыла автомашины - 75 000 тенге.

2. В результате замены двигателя срок службы увеличился на 2 года. Исходя из этих данных, затраты в сумме 120 000 тенге увеличат первоначальную стоимость автомашины, а в сумме 75 000 тенге будут признаны как текущие расходы.

Требуется:

1. Отразить приведенную ситуацию на счетах учета, указав документы, на основании которых будут сформированы хозяйственные операции

Тема 5 учет нематериальных активов и их амортизации

Цель занятия – усвоить положения МСБУ 38 «Нематериальные активы», научиться отражать в учете поступление и выбытие, определить подходы к представлению в финансовой отчетности

Задание 5. 1 Приобретение нематериальных активов

1. АО «Феликс» в целях уменьшения расходов на обеспечение услуг переводчиков приобрела 6 декабря отчетного года лицензионное программное обеспечение автоматического перевода «TRADOS». В комплект программ обеспечения входит также расширенный электронный словарь терминов. В процессе работы данный словарь терминов может пополняться самостоятельно. Кроме того, на данное программное обеспечение существует активный рынок, и при желании организация может продать комплект программ обеспечения. Менеджер организации купил эту программу за 75000 тенге наличным, с учетом НДС 12%.

2. 31 декабря АО «Феликс» стала победителем тендера на приобретение эксклюзивных прав на патент, разработанный организацией «Даймон». Сумма платежа без учета НДС за эксклюзивные права составила 700 000 тенге, подлежащие уплате немедленно, и 300 000 тенге к уплате через год. В связи с подготовкой документов на тендер АО «Феликс» оплатило расходы на юридическое обслуживание в сумме 77 000 тенге без учета НДС и за регистрацию патентных прав государственный сбор в сумме 1 000 тенге.

Требуется:

1. Определить стоимость приобретенных активов;

2. Отразить записи по приведенной ситуации на счетах  учета.

Задание 5.2 Для полного усвоения порядка признания нематериальных активов ознакомьтесь с отражением в учете следующей ситуации

1. Организация решила заняться реализацией булочек под маркой организации «Новый Круасан».

2. Стоимость оборудования составила 200 000 тенге (с учетом НДС) стоимость полуфабрикатов для круасанов и упаковки для них- 50 000тг (с учетом НДС), стоимость права использования торговой марки «Круасан» - 100 000 тенге (с учетом НДС).

3. В учете записи на счетах учета будут отражены:

• Дт «НДС в зачет»                                13 043

• Дт «Нематериальные активы»           86 957

• Кт «Расчеты с поставщиками»       100 000

• Дт «НДС в зачет»                                26 087

• Дт «Оборудование»                            173 913

• Кт «Расчеты с поставщиками»       200 000

• Дт «НДС в зачет» 6 522

• Дт «Сырье и материалы» 43 478

• Кт «Расчеты с поставщиками» 50 000

Задание 5.3 Обменные операции

АО «Фарма плюс» заключила договор обмена с ТОО «Фармацевт» патента на производство медикаментов балансовой стоимостью 2 000 тенге на лицензию по их реализации справедливой стоимостью 2 500 тенге (без учета НДС).

Требуется:

1. Отразить в бухгалтерском учете обеих организаций записи на счетах учета

Задание 5.4 Создание нематериальных активов

1. АО «АМАН» разрабатывает новый производственный процесс. Затраты, без учета НДС, в течение финансового года до 31 декабря составили:

• С 1 января до 30 ноября       300 880 тенге

• С 1 декабря до 31 декабря     67 120 тенге

Всего                                       368 000 тенге

2. 01 декабря организация могла продемонстрировать, что производственный процесс отвечает критериям признания нематериального актива. Расчетная сумма денежных средств, которую должен принести этот процесс (с учетом денежных выплат в связи с доработкой процесса и подготовкой его к использованию) составляет 200 150 тенге.

Требуется:

1. Признать в годовой отчетности нематериальный актив;

2. Указать сумму расходов, которая не может быть признана нематериальным активом

Задание 5.5 Переоценка нематериальных активов

1. На приобретение квоты на добычу нефти необходимо подавать заявки. В случае удовлетворения заявки, квота предоставляется на срок 5 лет. Существует активный рынок квот на добычу установленных объемов нефти. Цены квот на добычу барреля нефти регулярно публикуются в финансовых изданиях.

2. При подаче заявки на квоту уплачивается сбор в сумме 2 000 тенге, а за саму квоту, в случае ее предоставления - еще 200 000 тенге. АО «КазМунайГаз» подало заявку на квоту в сентябре отчетного года. Квота была ему предоставлена в декабре этого же года. Все сборы были уплачены. Сбор при подаче заявки 2 000 тенге относится на расходы периода, так как является прошлым расходом, не подлежащему признанию в качестве нематериального актива. Сбор за получение квоты - 200 000 тенге включается в стоимость нематериального актива.

3. При этом АО «КазМунайГаз» считает целесообразным проводить последующие измерения нематериального актива по переоцененной стоимости и ежегодно его переоценивать. Справедливая стоимость квоты на конец двух последующих финансовых лет предполагается:

• декабрь следующего года - 196 000 тенге

• декабрь последующего года - 15 8 000 тенге

4. Балансовая стоимость на начало и конец каждого из двух лет определяется с учетом:

• амортизации, признанной в течение периода;

• увеличения или уменьшения стоимости в результате переоценки.

Требуется:

1. Заполнить по приведенной ситуации таблицу

Таблица 2 - Хозяйственные операции по отражению нематериальных активов в финансовой отчетности, тенге

Примечание: Амортизация начисляется за период до даты переоценки. Она основана на балансовой стоимости в течение периода.

Увеличение балансовой стоимости относится непосредственно к сумме дооценки в собственном капитале.

Тема 6 Учет расчетов по оплате труда

Цель задания: Усвоить документальное сопровождение начисления оплаты труда работникам. Научиться составлять расчетно-платежную ведомость по начислению оплаты труда и удержанию из нее. Отражение операций по счету 3350 «Задолженность по оплате труда».

Задание 6.1 Начисление оплаты труда за отработанное время

Требуется: Заполнить табель учета рабочего времени (типовая форма №Т-13), по приведенной информации:

• Омаров Р.К. директор, отработано 26 рабочих дней, установлен оклад 60 000 тенге.

• Утеулина В.А. кассир, 22 рабочих дня, 4 нерабочих дня по болезни, оклад 28000 тенге.

• Савельева А.Н. комендант, 26 рабочих дней, оклад 25000 тенге.

• Идрисов П.Т. заведующий ремонтного цеха, 26 рабочих дня, оклад 50000 тенге.

• Дружков А.Б. инженер-строитель, 26 рабочих дней, оклад 40 000 тенге

• Титов П.Л. охранник ,26 рабочих дней, оклад 25000 тг.

Задание 6. 2 Начисление оплаты труда за неотработанное время

1. Утеулина В.А., кассир, табельный номер 0002, общий трудовой стаж 5 лет, представила лист нетрудоспособности в текущем месяце на 4 рабочих дня.

2. Слесарю 4 разряда Морозову А.Ж., табельный номер 0010, предоставлен ежегодный трудовой отпуск сроком 30 календарных дней

Таблица 3 – Выписка из лицевых счетов по заработной плате за 12 месяцев

Утеулиной В.А. и Морозова А.Ж., тенге

Требуется:

1. Определить сумму пособия по нетрудоспособности

2. Определить сумму оплаты за трудовой отпуск Задание 6.3 Составление расчетно-платежной ведомости

1. На начало текущего месяца имелись остатки по кредиту счета 3350 «Задолженность по оплате труда», тенге:

• Утеулина В.А. - 2000;

• Другие работники АУП - 8500;

• Сатпенов А.Д. - 2650;

• Другие работники основного цеха - 5600.

2. Сведения о начисленной заработной плате за объем выполненных работ и полученной продукции, тенге:

   1. Работникам основного цеха:

• Иванов А.Ч. - 32450;

• Сатпенов А.Д. - 37840;

• Другие работники - 57260;

1. Работникам вспомогательного цеха:

• Морозов А.Ж. - 25500;

• Ванин М.М. - 23445;

• Другие работники - 35800.

2.3 Работникам других производств и служб:

• Крапивин Е.Н. – 32200;

• Гришин К.Б. - 27 450;

• Сидоров П. Ж. – 28750;

• Другие работники - 45890.

3. В текущем месяце удержать из начисленной оплаты, тенге:

• Морозова А.Ж. - 3546 в возмещение недостачи по ТМЗ;

• Иванова А.Ч. - 4500 по исполнительному листу;

• Омарова Р.К.- 2200 за полученный заем на приобретение мебели;

• Других работников АУП – 5800 за полученный кредит (с начисленными процентами).

4. В текущем месяце выдан аванс за первую половину месяца, тенге:

• Омарову Р.К. - 10000;

• Сатпенову А.Д. - 5000;

• Крапивину Е.Н. - 6000.

5. Индивидуальный подоходный налог удержать по нормам Налогового Кодекса Республики Казахстан с каждого работника, по строке другие работники (условно) в размере 10 % от начисленной суммы;

6. Произвести удержания в пенсионные накопительные фонды в размере 10 %;

7. Сделать начисления социального налога и социального страхования

Требуется:

1. На основе данных о начислении, удержании и выдаче заработной платы, содержащихся в задании 6.1 и 6.2 составить расчетно-платежную ведомость;

2. Отразить операции со счетом 3350, составив регистрационный журнал.

Тема 7 учет собственного капитала

Цель задания: Сформировать понятие собственного капитала. Научиться отражать в учете образование и расформирование уставного капитала, нераспределенного дохода (непокрытого убытка).

Задание 7.1 Учет финансовой помощи

1. При открытии ТОО учредителями (2 учредителя по 50% капитала) была внесена финансовая помощь в сумме 2 000 000 тенге.

2. Был заключен договор займа от 01 мая отчетного года на условиях возвратности денежных средств 01 июля следующего года за отчетным. Деньги понадобились для покупки офисного оборудования.

3. Финансовые возможности ТОО оказались лучше прогнозируемых и 30 декабря отчетного года была досрочно погашена сумма 500 000 тенге. Остальная сумма будет погашена в оговоренный срок.

Требуется:

1. Отразить записи по получению и частичному погашению займа в учете отчетного года, указав документы при регистрации;

2. Указать позиции (статьи баланса) за отчетный период

Задание 7.2 Разделительные балансы

Реорганизация – это прекращение или иное изменение правового положения юридического лица без ликвидации дел и имущества.

Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) производится по решению собственника его имущества или уполномоченного собственником органа, учредителей, а также по решению судебных органов.

Разделение осуществляется путем разделения имущества через составление разделительных балансов и передаточных актов.

ТОО «АРГО» проводит процедуру реорганизации в форме выделения

1/3 имущества выделившемуся и зарегистрировавшему уставный капитал в размере 100.0 тыс. тг ТОО «МАРИЯ», оставляя за собой 200,0 тыс. тг уставного капитала за счет присоединения нераспределенной прибыли.

По состоянию на 1 июня отчетного года составлен бухгалтерский баланс ТОО «АРГО» тыс. тг., подтвержденный аудиторской компанией «БЕРЕКЕ»

Таблица 4 – Баланс ТОО «АРГО» на 01 июня, тыс. тг

Требуется:

1. Составить разделительный баланс для ТОО «АРГО» и ТОО «МАРИЯ» (учитывая детализацию имущества по видам и источникам образования в инвентаризационных описях).

Задание 7.3 Учет итогового и нераспределенного дохода

Согласно МСБУ-18 «Выручка» - под доходом понимается увеличение активов, либо уменьшение обязательств.

Доходы, полученные от основной и не основной деятельности, составляют совокупный доход субъекта. Доход оценивается по стоимости реализации, полученной или причитающейся к получению.

Доходы и расходы, вызванные одними и теми же сделками или событиями в деятельности субъекта, признаются одновременно.

В ТОО «АРГО» за отчетный период произошли события:

1. Выписаны счета-фактуры № 318-321 на реализованную готовую продукцию АО «Темп» на 905870 тенге, НДС - ?;

2. По накладным № 23-25 готовая продукция отпущена со склада по плановой цене на 630000 тенге;

3. Расходы по реализации готовой продукции составили - ? тенге:

в том числе: оплата труда - 5200

социальный налог - ?

транспортные расходы продавца - 650.

4. В конце отчетного периода списывается калькуляционная разница на реализованную готовую продукцию методом «СТОРНО» 2700 тенге

Требуется:

1. Составить регистрационный журнал;

2. Определить финансовый результат от проведенной сделки;

3. Указать сумму нераспределенного дохода (непокрытого убытка), которая будет отражена в бухгалтерском балансе.

Тема 8 учет доходов и расходов

Цель задания: Разобраться с различными ситуациями по формированию дохода, согласно МСБУ 18 «Выручка»

Задание 8.1

В связи с отсутствием денежных средств на покрытие задолженности поставщикам деталей, 12 июня отчетного года организация «А» продала телевизоры организации «В» и одновременно заключила отдельный договор с этой организацией на покупку проданных телевизоров 10 августа этого же года по более высокой цене.

В этом случае две операции, продажа телевизоров и дальнейшее их приобретение, рассматриваются вместе в целях не искажения действительных результатов операции.

Качественные характеристики финансовой отчетности, а именно приоритет содержания над формой, требуют признания данной сделки, как сделки по финансированию. Исходя из этого, доход не признается. При этом телевизоры остаются на балансе организации «А». Также организация «А» признает поступление денежных средств и соответствующие обязательства.

Задание 8.2

В феврале организация «А» поставила агенту 40 телевизоров по консигнационному договору. В ноябре агент продает телевизоры, но организация получает денежные средства только в декабре.

Доход признается в ноябре, когда агент осуществляет продажу телевизоров.

Когда сумма уже признана в качестве дохода, недополученная сумма, или сумма, вероятность погашения которой перестала существовать, рассматривается как расходы, связанные с сомнительными долгами, а не как корректировка первоначально признанной суммы.

Задание 8.3

18 марта отчетного года организация «А» реализовала товары организациям «К» и «Т» и признала доход на сумму 45 000 тенге, в том числе НДС 12%. Себестоимость проданных товаров составляет 22 000 тенге.

По состоянию на 31 декабря этого же года только организация «К» погасила свою задолженность в сумме 38000 тенге, при этом организация «Т» проинформировала организацию «К» о том, что в связи с тяжелым финансовым положением, не может гарантировать погашение задолженности в обозримом будущем.

Требуется:

1. Сформировать записи на счетах учета18 марта и 31 декабря отчетного года

Задание 8.4

1. Фармацевтическая организация «А» приобрела право на использование новой технологии по производству медикаментов у организации «В» по стоимости 200 000 тенге. Согласно договору организация «А» обязуется в течение полугода выплачивать 3 % от дохода, полученного в результате реализации медикаментов.

2. В течение шести месяцев компанией «А» реализовано:

• в первый месяц - на 35 000 тенге

• во второй месяц - на 60 000 тенге

• в третий месяц - на 90 000 тенге

• в четвертый месяц - на 90 000 тенге

• в пятый месяц - на 75 000 тенге

• в шестой месяц - на 120 000 тенге

3. Организация «В» в момент реализации признает доход в сумме 200 000 тенге, в том числе НДС 12 %, и доход в виде роялти:

• в первый месяц - 1050 тенге

• во второй месяц - 1 800 тенге

• в третий месяц  -    2 700 тенге

• в четвертый месяц -  2 700 тенге

• в пятый месяц      -   2 250 тенге

• в шестой месяц     -   3 600 тенге.

4. В учете  организации «А» будет отражено:

• Дт Счета к получению                                        - 200 000

• Кт Доходы от неосновной деятельности         - 173 914

• Кт Налог на добавленную стоимость               -   26 086

• Дт Начисленные вознаграждения                     - 1 050

• Кт Доход в виде роялти                                      - 1 050

Тема 9 финансовая отчетность

1-ый вариант выполняют студенты фамилии которых начинаются с букв от А до К; 2-ой вариант остальные

Требуется:

1. по представленной информации составить регистрационный журнал, определив недостающие суммы;

2. обобщить информацию об изменении за декабрь в составе имущества на счетах бухгалтерского учета, составив оборотную ведомость по синтетическим счетам;

3. представить формы финансовой отчетности (приведенные в приложениях А; B; C; D) на 1 января:

бухгалтерский баланс

отчет о прибылях и убытках

отчет о движении денег (прямым и косвенным методом)

Таблица 5 - Бухгалтерский баланс на 1 декабря, тыс. тенге

Показатели	Варианты
	1	2
1	2	3
Текущие активы: 1.1 Деньги в кассе 1.2 Деньги на текущем счете, в тенге 1.3 Деньги на текущем счете, в валюте 1.4 Финансовые инвестиции 1.5 Задолженность покупателей 1.6 Задолженность работников 1.7 ТМЗ 1.8 Незавершенное производство 1.9 Готовая продукция 1.10 Расходы будущих периодов	86,3 24,6 187,2 3,0 8,0 864,3 31,0 50,0 965,1 8,4	103,1 81,2 56,2 6,2 32,8 506,2 - - 32,9 65,2
Итого по 1 разделу
Долгосрочные активы: 2.1 Основные средства: здания и сооружения машины и оборудование прочие Незавершенное строительство Накопленный износ Долгосрочные инвестиции	1000,0 420,0 40,0 260,0 120,0 568,3	70,4 700,0 180,0 99,5 80,0 882,0
Продолжение таблицы 5
1	2	3
Итого по 2 разделу
В с е г о
Текущие обязательства: 3.1 Кредиты банка Задолженность бюджету: По НДС По корпоративному налогу По социальному налогу Авансы полученные Счета к оплате Задолженность по оплате труда Прочая кредиторская задолженность Доходы будущих периодов	876,0 87,3 24,6 9,0 54,0 1203,8 - 452,1 -	460,2 123,7 98,2 52,1 - 860,1 - 35,1 450,2
Итого по 3 разделу
Долгосрочные обязательства Кредиты банка	601,2	-
Итого по 4 разделу
Собственный капитал 5.1 Уставный капитал Резервный капитал Дополнительный капитал Нераспределенный доход	872,0 251,5 30,0 (65,3)	400,0 140,0 30,0 86,1
Итого по 5 разделу
В с е г о

За отчетный период произошли хозяйственные операции, тенге

Таблица 6 – Изменения в составе имущества за декабрь, тенге

№ п. п.	Содержание хозяйственной операции	Варианты
		1	2
1	2	3	4
1	Перенесен остаток незавершенного производства из финансового учета в управленческий	24600	81200
2	Начислен износ по основным средствам: основного производства общего назначения	7852 986	6532 735
3	Реализовано оборудование: Балансовая стоимость Накопленный износ Договорная стоимость НДС	12580 9630 36400 ?	24100 12300 17100 ?
4	Принят к оплате за поставленные материалы счет № 415 в т. ч. НДС	6570 906	9861 1360
5	Принят к оплате за приобретенное оборудование счет № 307 в т. ч. НДС	66300 9144	45000 6207
6	Принят к оплате счет №14 за приобретенную спецодежду (срок использования менее 1 года)	630	5420
7	Начислена оплата труда работникам: Основного производства Административно-управленческому персоналу	87600 12300	56800 9600
8	Начислены отпускные	7800	6500
9	Удержано из начисленной суммы оплаты труда: - индивидуальный подоходный налог - обязательные пенсионные взносы - профсоюзные взносы - дебиторская задолженность по оплате труда - по исполнительным листам	4213 ? 324 3200 480	2561 ? 142 5420 3682
10	Операции по Кассовой книге: Получено по чеку ААВ № 325015 на хозяйственные расходы Получено по чеку № ААВ № 325016 на выдачу оплаты труда Выдано в подотчет на командировку президенту АО Выдана оплата труда Приобретены канцелярские бланки учета в т. ч. НДС По объявлению на взнос наличными №42 сдана депонированная заработная плата Выданы отпускные Выдано получателю по исполнительному листу	12000 80000 12000 68313 560 77 3000 7200 480	17000 48000 17000 41095 850 117 510 6100 3682
Продолжение таблицы 6
1	2	3	4
11	Выписаны счета-фактуры за реализованную готовую продукцию: по ценам реализации НДС	875300 ?	985000 ?
12	Авансовый отчет президента АО в т. ч. НДС	12000 890	17000 1065
13	Выписка банка по текущему счету: Списано по чеку ААВ № 325015 Списано по чеку ААВ № 325016 Зачислено поступление из кассы Зачислен долгосрочный банковский кредит Зачислена выручка от продажи оборудования Зачислена выручка от покупателей за реализованную продукцию Зачислен аванс под предстоящую отгрузку готовой продукции Зачислены дивиденды на долгосрочные инвестиции Перечислены обязательства: Индивидуальный подоходный налог Социальный налог НДС Поставщикам Пенсионному накопительному фонду Профсоюзные взносы профсоюзному центру	12000 80000 3000 92000 36400 985200 6000 850 4213 9000 87300 999100 10770 324	17000 48000 510 550000 17100 298200 240000 - 2561 5210 123700 805380 7290 142
	Краткосрочный кредит % за кредит Прочим кредиторам За кассовое обслуживание банку	187000 12800 215900 1650	220100 7800 35100 980
14	Материальные отчеты: Списаны материалы основному производству Выдана спецодежда рабочим основного производства Оприходована готовая продукция из основного производства по нормативной себестоимости Отгружена покупателям готовая продукция по нормативной себестоимости	71100 630 208082 315040	48600 5420 205040 218320
15	Бухгалтерская справка: Начислен социальный налог* Начислено в ГФСС* Создан резерв предстоящей оплаты отпусков (8% от ФОТ) Начислен налог на имущество Начислен корпоративный подоходный налог	? ? ? 682 12820	? ? ? 957 6870
16	Оценен остаток незавершенного производства на конец отчетного периода (по результатам инвентаризации)	8700	27600
Продолжение таблицы 6
1	2	3	4
17	Определены фактические затраты по производству готовой продукции в конце отчетного периода по экономическим элементам: Материалы Оплата труда Начисления на оплату труда Накладные расходы
18	Бухгалтерская справка: Списана калькуляционная разница только на реализованную готовую продукцию (остаток готовой продукции не дооценивать)
19	В конце отчетного периода определен финансовый результат: Списаны расходы Списаны доходы
20	Итоговый доход (убыток) перенесен на нераспределенный доход (убыток) прошлого года

Примечание * Социальный налог начислить по общей сумме начисленной оплаты труда (за минусом исключений), применив ставку предусмотренную Законом о бюджете на отчетный год, сделать по тем же правилам отчисления в Государственный фонд социального страхования.

5 Тесты для закрепления изученного материала

Вопрос 1. В соответствии с мсфо 7 финансовая деятельность – это:

A) деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств компании;

B) основная приносящая выручку деятельность компании;

C) деятельность, отличная от операционной и финансовой деятельности;

D) приобретение и продажа долгосрочных активов, не относящихся к денежным эквивалентам;

E) продажа долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях.

Вопрос 2. Операции, отражающиеся в специальном разделе отчета о движении денежных средств «Перечень неденежных операций инвестиционного и финансового характера» называются:

A) немонетарные операции;

B) инвестиционные операции;

C) финансовые операции;

D) неденежные операции;

E) денежные операции.

Вопрос 3. В соответствии с МСФО 7 инвестиционная деятельность – это:

деятельность по приобретению и продаже долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам;

основная деятельность юридического лица по получению дохода;

деятельность, приводящая к изменениям в размере и составе собственного и заемного капитала.

Вопрос 4. В соответствии с МСФО 7 денежные средства – это:

A) поступления и выплаты от приобретения и продажи ОС, НМА и прочих долгосрочных активов;

B) денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде;

C) денежные поступления от эмиссии акций и других долевых инструментов;

D) денежные поступления и выплаты по статьям, отличающимся быстрым оборотом и большими суммами;

E) деньги в кассе и на текущем счете компании.

Вопрос 5. В соответствии с МСФО 7 отчет о движении денег – это:

1. способ экономической группировки активов, обязательств, капитала в денежной оценке на определенную дату;

2. форма отчетности, необходимая для изучения связи между прибыльностью и чистым движением денежных средств;

3. форма отчетности, которая позволяет пользователю оценить изменения в чистых активах компании, ее финансовой структуре;

4. форма отчетности, позволяющая пользователю оценить способность компании воздействовать на величину и сроки поступлений и платежей денежных средств.

Вопрос 6. В соответствии с мсфо 7 операционная деятельность- это:

основная приносящая выручку компании и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности;

деятельность по приобретению долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях;

деятельность, приводящая к изменениям в размере и составе собственного и заемного капитала;

любая деятельность, осуществляемая компанией в виде составной части своего бизнеса.

Вопрос 7. В соответствии с мсфо 7 немонетарные операции – это:

1. денежные поступления и платежи по статьям, отличающимися быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения;

2. размещение вкладов в других финансовых организациях;

3. инвестиционные и финансовые операции, не влекущие использование денежных средств или их эквивалентов;

4. денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

5. денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.

Вопрос 8. Выберите методы которые используются при составлении отчета о движении денег

1. косвенный, поушальный;

2. метод долевого участия;

3. прямой метод; метод стоимости;

4. прямой и косвенный

5. прямой метод и метод долевого участия

Вопрос 9. Международный стандарт финансовой отчетности, который регламентирует составление отчета о движении денег (денежных средств):

1. МСФО 1;

2. МСФО 7;

3. МСФО 8;

4. МСФО 2;

5. МСФО 16.

Вопрос 10. В соответствии с МСФО 7 эквиваленты денежных средств – это:

ценные бумаги, срок обращения которых на денежном рынке от одного дня до одного года;

краткосрочные инвестиции, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств;

инвестиции, по которым отсутствует реальный риск потери ожидаемого дохода и практически гарантируется получение прибыли;

высоко ликвидные инвестиции, подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.

Вопрос 11. Метод, по которой компания может представить данные о движении денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности:

прямой метод;

метод на нетто-основе;

косвенный метод;

поушальный метод;

метод начисления.

Вопрос 12. Указать денежную статью, согласно МСБУ-21 «Влияние изменений обменных курсов валют»

1. основные средства;

2. нематериальные активы;

3. собственный капитал;

4. дебиторская задолженность;

5. все ответы верны.

Вопрос 13. Указать неденежную статью, согласно МСБУ-21 «Влияние изменения обменных курсов валют»

1. касса;

2. расчетный счет;

3. кредит банка;

4. незавершенное производство;

5. все ответы верны

Вопрос 14. Под командировочными расходами понимается:

1. заработная плата за время командировки;

2. проезд к месту командировки и обратно;

3. суточные за каждый день командировки;

4. возмещаемые расходы за время командировки.

Вопрос 15. Суточные за каждый день по командировкам возмещаются

(в размере вычетов из СГД) в размере:

1. среднедневной заработной платы;

2. прожиточного минимума;

3. 1 МРП (Месячного Расчетного Показателя);

4. 6 кратного размера МРП;

5. 18 кратный размер МРП.

Вопрос 16. Документ, подтверждающий факт нахождения в командировке:

1. билеты на проезд к месту командировки;

2. квитанция за найм жилья;

3. авансовый отчет;

4. командировочное удостоверение.

Вопрос 17. Создание резерва по сомнительным долгам отвечает требованиям

принципа бухгалтерского учета

1. начисления;

2. осторожности;

3. последовательности;

4. существенности.

Вопрос 18. Создание резерва по сомнительным долгам отражается бухгалтерской записью

1. д-т 7210 к-т 1290

2. д-т 3310 к-т 1290

3. д-т 6280 к-т 1290

4. д-т 1290 к-т 6280

5. д-т 7440 к-т 1290

Вопрос 19. Сомнительным долгом признается -

1. дебиторская задолженность по усмотрению собственника;

2. задолженность по соглашению сторон;

3. задолженность кредиторская, не погашенная в установленный срок;

4. задолженность дебиторская, не погашенная в установленный срок.

Вопрос 20. Резерв по сомнительным долгам создается

1. по результатам инвентаризации дебиторской задолженности;

2. по результатам инвентаризации кредиторской задолженности;

3. по результатам инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности;

4. по решению собственника.

Вопрос 21. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском балансе

1. увеличивает дебиторскую задолженность;

2. уменьшает дебиторскую задолженность;

3. увеличивает кредиторскую задолженность;

4. уменьшает кредиторскую задолженность.

Вопрос 22. Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

1. признается безнадежным долгом;

2. подлежит списанию;

3. признается безнадежным долгом и подлежит списанию;

4. признается безнадежным долгом и подлежит возмещению;

5. нет правильного ответа.

Вопрос 23. Суммы безнадежных долгов списываются

1. на убытки предприятия;

2. на возмещение из бюджета;

3. за счет созданного резерва по сомнительным долгам;

4. правильного ответа нет.

Вопрос 24. При образовании резерва по сомнительным долгам, применяются

методы:

1. % от объема реализации;

2. учета счетов по срокам оплаты;

3. % от объема реализации и учета счетов по срокам оплаты;

4. произвольный.

Вопрос 25. Если не создается резерв по сомнительным долгам то безнадежные долги списываются

1. на д-т 7210

2. на д-т 5410

3. на д-т 8010

4. на д-т 1290

Вопрос 26. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском балансе

1. увеличивает дебиторскую задолженность

2. уменьшает дебиторскую задолженность

3. увеличивает кредиторскую задолженность

4. уменьшает кредиторскую задолженность

5. уменьшает собственный капитал

Вопрос 27. Начисление пени, неустойки за просрочку задолженности покупателей готовой продукции отражается на счетах бухгалтерского учета...

1. Дт 7010 Кт 6280

2. Дт 1210 Кт 6010

3. Дт 1280 Кт 6280

4. Дт 1210 Кт 6280

5. Дт 1290 Кт 6280

Вопрос 28.При отпуске готовой продукции со склада под вексельное обеспечение, составляется корреспонденция счетов ...

1. Дт 1210 Кт 6010

2. Дт 1210 Кт 6010,3130

3. Дт 1211 Кт 1210

4. Дт 1211 Кт 1210, Дт 1270 Кт 6110

5. Дт 1280 Кт 6010

Вопрос 29. В соответствии с МСФО 16 «Основные средства» начислить износ основных средств, используя производственный метод, если: стоимость объекта - 450000 тг, с помощью этого объекта можно произвести максимально 50000 единиц продукции. В текущем месяце изготовлено 125 единиц продукции:

A) 1125

B) 500

C) 2000

D) 1000

E) 1500

Вопрос 30. В соответствии с МСФО 16 «Основные средства» начислить износ основных средств за месяц, используя равномерный метод, если: стоимость объекта - 140000 тнг; ликвидационная стоимость - 5000 тнг. Срок службы - 5 лет:

A) 20. 000

B) 28000

C) 1607

D) 2250

E) 27000

Вопрос 31. После первоначального признания в качестве актива основные средства должны учитываться в соответствии с МСФО 16:

A) по их первоначальной стоимости

B) по их первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от снижения стоимости

C) по балансовой стоимости

D) по справедливой стоимости

E) по реализационной стоимости

Вопрос 32. Методы начисления износа применяемые хозяйствующими субъектами в соответствии с МСФО 16:

A) равномерный, производственный, уменьшающегося остатка;

B) ФИФО, средневзвешенной стоимости;

C) уменьшающегося остатка;

D) балансовый;

E) прямой и косвенный.

Вопрос 33. Срок службы основных средств – это:

A) не аннулируемый период, на который арендатор заключил договор об аренде актива;

B) период времени, в течении которого ожидается использование актива или количество единиц или аналогичных изделий, которые предполагается получить от актива пользователями;

C) в течении которого субъект получает убытки;

D) расчетный оставшийся период, с начала срока аренды;

E) в течении которого производится списание стоимости.

Вопрос 34. Производственный метод списания основных средств через износ, предполагает наличие информации о:

1. первоначальной стоимости и сроке полезной службы;

2. объеме выполненных работ, услуг;

3. объеме выполненных работ и сроке полезной службы;

4. объеме выполненных работ и первоначальной стоимости.

Вопрос 35. Списание основных средств по методу уменьшающегося остатка

предполагает наличие информации о:

1. первоначальной стоимости и сроке полезной службы;

2. балансовой стоимости и сроке полезной службы;

3. объеме выполненных работ, услуг и сроке полезной службы;

4. первоначальной стоимости и сроке нормативной службы.

Вопрос 36. Выбранные субъектом хозяйствования методы списания основных средств, определяются в

1. приказе по предприятию;

2. предписании налогового комитета;

3. учетной политике предприятия;

4. МСБУ №16 «Недвижимость, здания, оборудование».

Вопрос 37. Что означает бухгалтерская запись д-т 2410 к-т 5420, д-т 5420 к-т 2420

1. приход приобретенного здания бывшего в эксплуатации (частично изношенного);

2. признание частично изношенного здания, полученного безвозмездно;

3. переоценка (индексация) здания;

4. таких записей не бывает.

Вопрос 38.Что означает бухгалтерская запись - Д-т 7410 К-т 2410

1. списание здания в оценке по первоначальной стоимости;

2. списание здания в оценке по балансовой стоимости;

3. списание здания в оценке по ликвидационной стоимости;

4. списание здания из-за полного износа.

Вопрос 39. Укажите документ, где регламентирован порядок признания и оценки основных средств на предприятии

1. законом "О Бухгалтерском учете и финансовой отчетности";

2. приказом по предприятию;

3. учетной политикой;

4. МСБУ №16 «Недвижимость, здания и оборудование».

Вопрос 40.Документ, который составляется на приход основных средств в состав

имущества

1. счет-фактура;

2. инвентарная карточка;

3. книга учета основных средств;

4. акт приема-передачи основных средств.

Вопрос 41. Под первоначальной стоимостью основных средств понимается

1. балансовая стоимость

2. затраты по приобретению

3. покупная стоимость

4. договорная стоимость с расходами по приобретению

Вопрос 42. Под ликвидационной стоимостью основных средств понимается

1. предполагаемая стоимость оборотных средств после списания

2. цена реализации

3. непроамортизированная стоимость

4. затраты связанные с ликвидацией

Вопрос 43. Остаток ТМЗ – 10 ед по 100 тг. Поступление: 10. 10. – 20 ед по 150 тг, 20. 10. – 30 ед по 200 тг. Израсходовано в октябре 40 ед. Списать стоимость израсходованных ТМЗ, используя метод средневзвешенный, согласно МСФО 2 «Запасы:

A) 6664 тг

B) 4000 тг

C) 6000 тг

D) 8000 тг

E) 10580 тг

Вопрос 44. Остаток ТМЗ – 10 ед по 100 тг. Поступление: 10. 10. – 20 ед по 150 тг, 20. 10. – 30 ед по 200 тг. Израсходовано 40 ед. Списать стоимость израсходованных ТМЗ, используя метод ФИФО согласно МСФО 2 «Запасы»

A) 6664 тг

B) 6000 тг

C) 8000 тг

D) 10580 тг

E) 4000 тг

Вопрос 45. Оценка ТМЗ методом ФИФО предполагает

1. в первую очередь списание по стоимости первой партии приобретения;

2. в первую очередь списание по стоимости последней партии приобретения;

3. расчет средневзвешенной стоимости;

4. списание транспортно-заготовительных расходов.

Вопрос 46. Остаток ТМЗ – 10 ед по 100 тг. Поступление: 10. 10. – 20 ед по 200 тг, 20. 10. – 30 ед по 300 тг. Израсходовано в октябре 35 ед. Списать стоимость израсходованных ТМЗ, используя метод средне-взвешенной согласно МСФО 2 «Запасы»

A) 8167 тг

B) 6500 тг

C) 10000 тг

D) 3500 тг

E) 10500 тг

Вопрос 47. Остаток ТМЗ – 10 ед по 100 тг. Поступление: 10. 10. – 20 ед по 200 тг, 20. 10. – 30 ед по 300 тг. Израсходовано 35 ед. Списать стоимость израсходованных ТМЗ, используя метод ФИФО согласно МСФО 2 «Запасы»

A) 8167 тг

B) 6500 тг

C) 10000 тг

D) 3500 тг

E) 10500 тг

Вопрос 48. Остаток ТМЗ – 100ед по 120 тг. Поступление: 10. 10. – 20 ед по 200 тг, 20. 10. – 30 ед по 300 тг. Израсходовано 35 ед. Списать стоимость израсходованных ТМЗ, используя метод ФИФО:

A) 8167 тг

B) 6500 тг

C) 4200 тг

D) 3500 тг

E) 10500 тг

Вопрос 49. В соответствии с МСФО 2 «Запасы» определить фактическую себестоимость израсходованного сырья, в количестве 100 тонн, если: остаток на начало месяца 200 тонн по 20000 тенге:

1) поступило в 1 декаде 25 тонн по 19000 тенге

2) поступило во 2 декаде 100 тонн по 21000 тенге

Применить метод ФИФО:

1. 4500000 тенге

2. 2850000 тенге

3. 3150000 тенге

4. 2000000 тенге

5. 3088200 тенге

Вопрос 50. Классификация и оценка товарно-материальных запасов определяется в

учете и финансовой отчетности

1. Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

2. МСБУ-2 «Запасы»;

3. учетной политикой предприятия;

4. собственником предприятия.

Вопрос 51. Товарно-материальные запасы - это активы в виде

1. производственных запасов;

2. готовой продукции и товаров;

3. незавершенного производства;

4. запасов материалов, готовой продукции, товаров и незавершенного производства;

Вопрос 52. МСБУ-7 "Запасы" предполагает способы расчета себестоимости товарно-

материальных запасов

1. средневзвешенной стоимости;

2. по партиям поступления (ФИФО);

3. специфической идентификации;

4. все ответы верны.

Вопрос 53. Средневзвешенная стоимость ТМЗ рассчитывается по информации о

1. договорной стоимости;

2. стоимости на начало отчетного периода и приобретении в этом же периоде;

3. стоимости первой партии поступления;

4. стоимости последней партии поступления.

Вопрос 54. Себестоимость реализованных ТМЗ, при периодическом учете определяется за отчетный период

1. сальдо на начало + поступление + сальдо на конец

2. сальдо на начало + сальдо на конец - поступление

3. сальдо на начало + поступление - сальдо на конец

4. сальдо на конец + поступление - сальдо на начало

Вопрос 55. Выданное в основное производство сырье отражено бухгалтерской записью

1. Дт 7470 Кт 1310

2. Дт 8010 Кт 1310

3. Дт 8020 Кт 1310

4. Дт 1340 Кт 1310

Вопрос 56. Под бухгалтерской записью Дт 1310 Кт 6280 понимается

1. приход топлива от поставщиков

2. выделение исполнительными органами топлива в качестве субсидий

3. приход излишков топлива, выявленных при инвентаризации.

4. приобретение топлива из подотчетных сумм

Вопрос 57. В соответствии с МСФО 19 «Вознаграждения работникам» начислить заработную плату кассиру, если оклад 15 000 тенге, а отработано 10 рабочих дней, при 20 рабочих днях по графику

A) 15000

B) 10000

C) 3200

D) 28000

E) 7500

Вопрос 58. В соответствии с МСФО 19 «Вознаграждения работникам»начислить заработную плату и премию рабочему 8 разряда, если он изготовил 250 деталей при норме 200 деталей. Расценка за одну деталь 100 тенге. За каждый процент перевыполнения выработки работник премируется тремя процентами сдельного заработка

A) 25 000

B) 43 750

C) 35 000

D) 20 000

E) 25 000

Вопрос 59. Для учета резерва на оплату предстоящих отпусков в ТПС предназначен счет…

1. 3350

2. 3390

3. 3120

4. 3220

5. 3430

Вопрос 60. При начислении зарплаты за время очередного трудового отпуска в расчет принимается среднедневная заработная плата, исчисленная за предшествующий период:

a) 1 месяц

2. 1 год

3. 2 месяца

4. любой, по усмотрению собственника

5. 3 месяца

Вопрос 61. При начислении оплаты труда руководителю предприятия, делается бухгалтерская запись...

а) Дт 8112 Кт 3350

2. Дт 7110 Кт 3350

3. Дт 7210 Кт 3350

4. Дт 3430 Кт 3350

5. Дт 8310 Кт 3350

Вопрос 62. Создание резерва на оплату отпусков производственных работников отражается на счетах:

а) Дт 8110 Кт 3430

b) Дт 7210 Кт 3430

с) Дт 3430 Кт 3350

д) Дт 3350 кт 3430

е) Дт 7210 Кт 3350

Вопрос 63. Начисленные вознаграждения по полученному кредиту отражается на счетах следующим образом

а) Дт 8110 Кт 3380

b) Дт 7310 Кт 3380

с) Дт 7210 Кт 3380

д) Дт 3010 Кт 3380

е) Дт 3380 Кт 1030

Вопрос 64. Признание текущей части долгосрочных обязательств текущими

а) Дт 4010 Кт 3040

b) Дт 4150 Кт 3360

с) Дт 3040 Кт 4010

д) Дт 3370 Кт 4150

е) Дт 3040 Кт 1030

Вопрос 65. Начисленные вознаграждения по полученному кредиту являются

а) прибылью

b) убытком

с) расходами

д) доходами

е) активами

Вопрос 66. Начисление корпоративного подоходного налога отражается на счетах

а) Дт 7210 Кт 3110

б) Дт 8110 Кт 3110

с) Дт 5510 Кт 3110

д) Дт 7710 Кт 3110

е) Дт 6010 Кт 3110

Вопрос 67. Начисление дивидендов акционерам за отчетный период отражается на счетах бухгалтерского учета...

1. Дт 7210 Кт 3030

2. Дт 6280 Кт 3030

3. Дт 5610 Кт 3030

4. Дт 5510 Кт 3030

e) Дт 5520 Кт 3030

Вопрос 68. За счет кредитов банка погашена задолженность по оплате труда административному персоналу

А. Дт 3310 Кт 1030

Б. Дт 3350 Кт 3010

В. Дт 3010 Кт 1030

С. Дт 7210 Кт 3350

Д. Дт 3350 Кт 3010

Вопрос 69. Обязательства компании представляют собой задолженность перед:

А. транспортными организациями

Б. благотворительными организациями

В. учредителями

С. кредиторами

Д. дебиторами

Вопрос 70. Удержан подоходный налог с заработной платы управленческого персонала

А. Дт 7210 Кт 3350

Б. Дт 3120 Кт 3350

В. Дт 3350 Кт 1010

С. Дт 3350 Кт 7210

Д. Дт 3350 Кт 3120

Вопрос 71. Выберите балансовое уравнение, где собственник единственный кто вложил средства в предприятие:

A) А = К;

B) А = К +О;

C) А= О;

D) А > К;

E) А=К-О.

Вопрос 72. Выберите балансовое уравнение, где собственник не единственный кто вложил средства в предприятие:

A) А = К;

B) А = К + О;

C) А= О;

D) А < К;

Вопрос E) А=К-О.

73. Сокращение собственного капитала в результате основной и неосновной деятельности, событий, операций это…

A) доходы

B) расходы

C) прибыль

D) убыток

E) баланс

Вопрос 74. За счет нераспределенного дохода пополнен резервный капитал

А. Дт 5510 Кт 5410

Б. Дт 5510 Кт 6280

В. Дт 5310 Кт 7410

С. Дт 1310 Кт 3310

Д. Дт 5310 Кт 5410

Вопрос 75. Превышение стоимости реализованных акций над их номинальной стоимостью учитывается на счете...

1. 5010

2. 5020

3. 5510

4. 5310

5. 5210

Вопрос 76. Выкуп у акционеров акций по цене выше их номинальной стоимости отражается на счетах бухгалтерского учета...

а) Дт 5210 Кт 1010, 1030

б) Дт 5010 Кт 5210

с) Дт 5020 Кт 5210

д) Дт 5210, 5510,5310 Кт 1030

е) Дт 5310 Кт 5510

Вопрос 77. Счет «Прибыль отчетного года» относится к счетам

А. капитала

Б. обязательств

В. расходов

С. доходов

Д. активов

Вопрос 78. Собственный капитал - это

А. Средства или ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошлых событий, от которых ожидается приток будущих экономических выгод

Б. Оставшаяся доля имущества предприятия после вычета всех обязательств

С. Существующие задолженности компании, возникшие в результате прошлых операций, погашение которых приведет к оттоку ресурсов

Д. Увеличение экономических выгод предприятия за отчетный период

Е. Уменьшение экономических выгод предприятия

Вопрос 79. При объявлении капитала, в момент регистрации, делается бухгалтерская запись...

1. Дт 1030 Кт 5010

2. Дт 2410 Кт 5020

3. Дт 5110 Кт 5010,5020

4. Дт 1280 Кт 5030

e) Дт 2010 Кт 5010

Вопрос 80. Остаток на счете 5110 означает...

1. изъятый капитал

2. дополнительный капитал

3. сумму объявленного капитала

4. сумму объявленного, но неоплаченного капитала

5. эмиссионный доход

Вопрос 81. В бухгалтерском балансе "Брутто" счет 5110 размещается в составе...

1. долгосрочных активов

2. текущих активов

3. собственного капитала

4. текущих обязательств

5. долгосрочных обязательств

Вопрос 82. Оплата выпущенных акций, вкладов, паев может производиться

1. только денежными средствами

2. только ценными бумагами

3. любым видом имущества

4. погашением обязательств

e)только основными средствами

Вопрос 83. При выходе участников (взнос в иностранной валюте) из общества составляется корреспонденция счетов...

а) Дт 5030 Кт 5210

б) Дт 5210 Кт 5110

с) Дт 5030 Кт 1031

д) Дт 5210 Кт 1030

е) Дт 5210 Кт 1011

Вопрос 84. Изъятый капитал предназначен для учета операций, связанных с...

1. реорганизацией государственного предприятия

2. собственными акциями, выкупленными для дальнейшего изъятия их из обращения

3. собственными акциями, выкупленными для дальнейшей перепродажи

4. банкротством предприятия

5. пополнением уставного капитала

Вопрос 85. По дебету счета 5210 «Выкупленные собственные долевые инструменты» отражается стоимость

1. выпущенных в продажу акций

2. выкупленных собственных акций

3. выкупленных акций других предприятий

4. выплата дивидендов

5. реализованных собственных акций

Вопрос 86. Балансовая стоимость основные средства раскрывается в разделе бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО 1:

A) долгосрочные активы;

B) капитал;

C) краткосрочные обязательства;

D) доход;

E) долгосрочные обязательства.

Вопрос 87. Какие существуют виды балансов:

A) вступительные;

B) ликвидационные;

C) годовой;

D) консолидированный;

E) все выше перечисленные.

Вопрос 88. Деньги или активы, подлежащие получению в фиксированных или определенных суммах называются:

A) денежные средства

B) активы

C) пассивы

D) капитал

E) денежные активы

Вопрос 89. Сумма, на которую актив может быть обменен или погашено обязательство между информированными, желающими произвести такой обмен или погашение, сторонами в независимой сделке это:

A) стоимость

B) цена

C) опцион

D) доля меньшинства

E) справедливая стоимость

Вопрос 90. Цель финансовой отчетности состоит …

A) в представлении информации о финансовом положении, результатах деятельности, и изменениях в финансовом положении компаний

B) в контроле за деятельностью предприятий

C) в предоставлении информации налоговым органам

D) в предоставлении информации лицам, в ней нуждающимся

E) в предоставлении информации о количественных характеристиках предприятиях.

Вопрос 91. На основании чего составляется финансовая отчетность

A) учетных регистров

B) журналов – ордеров

C) главной книги

D) приходного ордера

E) кассовой книги

Вопрос 92. В бухгалтерском учете обеспечивается полное и правильное отражение всех хозяйственных явлений при помощи

A) документации и активов

B) инвентаризации и пассивов

C) калькуляции

D) баланса и двойной записи

E) документации и инвентаризации

Вопрос 93. Основные требования, предъявляемые к финансовой отчетности

A) объективное и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия и убытков

B) строгая увязка всех показателей с балансом

C) согласованность бухгалтерской и оперативно-статистической отчетности при определении убытка

D) соблюдение методологических и других положений при составлении отчета о производственной деятельности

E) объективное и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия; строгая увязка всех показателей; согласованность бухгалтерской и оперативно-статистической отчетности; соблюдение методологических и других положений

Вопрос 94. Отчетность которая не входит в состав финансовой отчетности

A) отчет о прибылях и убытках

B) бухгалтерский баланс

C) отчет об изменениях валютных курсов

D) отчет о движении денег

E) учетная политика и пояснительная записка

Вопрос 95. Отчет о прибылях и убытках представляет инвесторам и кредиторам информацию, которая позволяет им:

A) определить сумму денег на расчетном счете

B) своевременность и предскозуемость будушего потока денежных средств от покупалей

C) ликвидность, своевременность и предсказуемость будущего потока денежных средств

D) степень риска

E) определить сумму, своевременность и предсказуемость будущего потока денежных средств

Вопрос 96. Расходы вычитаются из доходов для получения:

A) дохода

B) расхода

C) чистого дохода

D) амортизации

E) чистых расходов

Вопрос 97. Способы которыми может быть составлен отчет о прибылях и убытках:

A) по характеру затрат и сводным

B) по объему затрат и разводняющим

C) по функциям затрат и пропорциональным

D) по характеру и по функциям затрат

E) по затратам

Вопрос 98. Отчетность, представляющая пользователю финансовой отчетности подробную информацию обо всех существующих изменениях в финансовом положении компании

A) о доходах и расходах

B) об изменениях в собственном капитале

C) во всей отчетности

D) отчет о движении денег

E) учетная политика

Вопрос 99. Расходы анализируются по:

A) функциям

B) объекту

C) отраслям

D) возможности

E) по типу

Вопрос 100. Финансовая отчетность-это …

A) структурированное представление финансового положения и операций, осуществляемых предприятием, а также движения денежных средств

B) общепринятые базовые соглашения относительно правил признания, измерения и представления фактов хозяйственной жизни предприятия

C) группировка средств предприятия на определенную дату

D) качественная характеристика работы предприятия

E) система показателей

6 Вопросы для подготовки на экзамен

1. Учет денежных средств в кассе.

2. Учет денежных средств на счетах в банках.

3. Учет денежных средств на специальных счетах в банке

4. Учет денежных средств в пути.

5. Порядок проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета.

6. Денежные эквиваленты и их учет

7. Дебиторская задолженность, ее виды: краткосрочная и долгосрочная; торговая и неторговая дебиторская задолженность.

8. Учет расчетов с покупателями. Признание счета к получению. Учет предоставленных скидок.

9. Учет расчетов с подотчетными лицами

10. Методика расчета и учет расчетов с дебиторами по возмещению материального ущерба.

11. Оценка сомнительных долгов. Методы оценки сомнительных долгов.

12. Векселя к получению. Признание и оценка векселей к получению.

13. Классификация товарно-материальных запасов. (по МСФО 2 «Запасы».) Оценка по наименьшей из себестоимости и рыночной стоимости.

14. Документация и учет поступления материалов

15. Документальное оформление движения и наличия ТМЗ.

16. Системы организации учета ТМЗ: периодической инвентаризации и текущей инвентаризации.

17. Учет ТМЗ при непрерывной системе учета.

18. Методы оценки ТМЗ при непрерывной системе учета (средневзвешенной стоимости, ФИФО, ЛИФО, специфической идентификации.).

19. Инвентаризация материалов на складе, порядок ее проведения. Оформление и учет результатов инвентаризации.

20. Учет переоценки ТМЗ. Порядок проведения переоценки и регулирования сумм дооценки и уценки ТМЗ.

21. Учет резервов по списанию запасов

22. Временная стоимость денег. Основные концепции процентов. Простые и сложные проценты.

23. Будущая и приведенная стоимость единовременных платежей. Аннуитеты. Будущая и приведенная стоимость аннуитетов.

24. Основные раскрытия в МСФО 16 «Основные средства».

25. Классификация основных средств и ее влияние на организацию их учета

26. Оценка основных средств. (по МСФО 16 «Основные средства»)

27. Первоначальное признание основных средств и их оценка по фактической стоимости / первоначальной стоимости.

28. Документальное оформление и учет приобретения основных средств.

29. Отражение в учете приобретения объектов основных средств путем обмена: на неденежные активы, на аналогичные активы, на неаналогичные активы.

30. Особенности учета природных ресурсов.

31. Учет безвозмездной передачи основных средств.

32. Последующие капитальные затраты и их отражение в учете

33. Учет ремонтов основных средств и их влияние на балансовую стоимость отремонтированных основных средств.

34. Отражение в учете усовершенствования, замены, реорганизации и достройки основных средств

35. Документальное сопровождение и отражение на счетах учета выбытия основных средств.

36. Учет ликвидации и прочего выбытия основных средств.

37. Инвентаризация основных средств. Порядок проведения инвентаризации основных средств и отражение ее результатов в учете.

38. Учет амортизации основных средств. Регламентация методов начисления амортизации.

39. Учет переоценки основных средств.

40. Учет результатов дооценки и уценки основных средств.

41. Создание резерва по переоценке активов (по МСФО 36 «Обесценивание активов»)

42. Признание в учете и оценка обесценивания активов.

43. Критерии признания нематериальных активов (по МСФО 38 «Нематериальные активы»)

44. Классификация нематериальных активов и их характеристика. Первоначальное признание и оценка.

45. Учет приобретения нематериальных активов.

46. Учет внутренне созданных торговых марок, деловой репутации.

47. Оценка нематериальных активов, приобретенных в результате обмена, их учет.

48. Амортизация нематериальных активов.

49. Учет выбытия нематериальных активов.

50. Учет кредитов и займов банков и внебанковских учреждений.

51. Учет расчетов с поставщиками активов

52. Учет векселей к оплате.

53. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

54. Учет обязательных и добровольных удержаний из оплаты труда работников.

55. Учет расчетов по обязательным и добровольным отчислениям в пенсионные фонды.

56. Учет социального налога и отчислений на социальное страхование.

57. Учет расчетов с бюджетом.

58. Учет расчетов по полученным субъектом авансам под поставку товарно-материальных запасов или под выполнение работ и оказание услуг.

59. Учет текущей части долгосрочной задолженности.

60. Учет прочей кредиторской задолженности.

61. Представление текущих обязательств и их раскрытие в финансовой отчетности.

62. Учет оценочных обязательств

63. Понятие доходов и расходов (по МСФО 18 «Выручка»)

64. Критерии признания доходов и расходов (по МСФО 18 «Выручка»)

65. Признание доходов: при поставке, до поставки, после поставки активов.

66. Учет доходов будущих периодов

67. Регламентация и понятие расходов периода.

68. Учет расходов по вознаграждению.

69. Учет расходов по реализации товаров, работ и услуг.

70. Признание дохода от реализации услуг.

71. Учет себестоимости реализованной продукции, работ и услуг

72. Общие и административные расходы, их состав и порядок организации и учета.

73. Учет прибылей и убытков.

74. Учет доходов и убытков, полученных в результате стихийных бедствий.

75. Закрывающие проводки в конце отчетного периода. Представление информации о прибылях и убытках

76. Порядок формирования уставного капитала, его размеры и учет в зависимости от вида субъекта хозяйственной деятельности.

77. Учет собственного капитала в товариществах.

78. Учет собственного капитала в акционерном обществе

79. . Учет и представление в отчетности неоплаченного капитала.

80. Учет уставного капитала.

81. Учет эмиссии акций.

82. Долговые характеристики привилегированных акций и их учет

83. Учет изъятого акционерного капитала.

84. Учет обязательств по дивидендам от акций.

85. Учет дохода на акцию.

86. Учет доходов и расходов от курсовой разницы

87. Учет доходов от безвозмездно полученного имущества, от государственных субсидий

88. Резервный капитал, порядок учета его возникновения и учет изъятия

89. Раскрытие информации о капитале в отчетности.

90. Учет итогового дохода (итогового убытка)

91. Учет нераспределенного дохода (непокрытого убытка) отчетного года акционерного общества.

92. Учет нераспределенного дохода (непокрытого убытка) прошлых лет и правила его использования в акционерном обществе.

93. Отчет о нераспределенной прибыли. Раскрытие информации в финансовой отчетности.

94. Представление отчета о доходах и расходах (о прибылях и убытках).

95. Представление бухгалтерского баланса в финансовой отчетности

96. Назначение и содержание пояснительной записки.

97. Подготовка отчета о движении денежных средств: прямой метод.

98. Подготовка отчета о движении денежных средств: косвенный метод.

99. Отчет об изменениях собственного капитала: регламентация и раскрытие

100. Учетная политика компании.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Приложение 2 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от «_____»__________ 2007 года №____

Форма 1 (таблица 1)

Наименование организации­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­___________________________________

Вид деятельности организации________________________________

Организационно-правовая форма_______________________________

Среднегодовая численность работников (чел.)__________________

Субъект предпринимательства________________________________

(малого, среднего, крупного)

Юридический адрес организации______________________________

Бухгалтерский баланс по состоянию на «____»________20____ года

тыс, тенге

Руководитель____________________________ _____________________

(Ф.И.О.) (подпись)

Главный бухгалтер________________________ ____________________

(Ф.И.О.) (подпись)

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Форма 2 (таблица 2)

Наименование организации­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­___________________________________

Отчет о прибылях и убытках

за год, заканчивающийся 31 декабря ___________года

тыс. тенге

Руководитель____________________________ ________________

(Ф.И.О.) (подпись)

Главный бухгалтер________________________ ______________

(Ф.И.О.) (подпись)

ПРИЛОЖЕНИЕ С Приложение к приказу Министра финансов Республики Казахстан от

«_____»__________ 2007 года № _____

Форма 3 (таблица 3)

Наименование организации­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­___________________________________

Отчет о движении денежных средств за год, заканчивающийся 31 декабря _________года

(прямой метод)

тыс. тенге

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

Форма 4 (таблица 4)

Наименование организации­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­___________________

Отчет об изменениях в капитале

за год, заканчивающийся 31 декабря ___________ года

тыс. тенге

Руководитель____________________________ _____________________

(Ф.И.О.) (подпись)

Главный бухгалтер________________________ ____________________

(Ф.И.О.) (подпись)

КИРЕЕВА ЛЮДМИЛА МИХАЙЛОВНА

СПАТАЕВА САУЛЕ БАКЫТОВНА

УЧЕБНО - МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ПО ДИСЦИПЛИНЕ

ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ – 1

для студентов экономического факультета специальности

«Учет и аудит»

Направление подготовки «БАКАЛАВРИАТ»

Сдано в набор Подписано в печать

Формат Заказ

Усл.печ.л. Тираж

Типография Казахского агротехнического университета им. С.Сейфуллина, 2009 год

□ 01 0011 г. Астана, пр. Победы, 62а

11