9. Аудит бесспорного порядка списания средств со счетов плательщиков.
Аудит порядка бесспорного списания средств со счета плательщика осуществляется как в банке плательщика, так и в банке взыскателя средств. В банке плательщика проверяется:
1.Соответствие бесспорного списания разрешенным случаям.
2.Соблюдение срока давности по принятым к исполнению инкассовым распоряжениям, установленным действующим законодательством.
Соблюдение очередности и полноты оплаты инкассовых поручений, своевременности перечислений на счет взыскателя.
Правильность и своевременность списания средств со счетов дебиторов в бюджет и государственные внебюджетные фонды по распоряжению взыскателя, порядок регистрации распоряжений в отдельном журнале.
Соблюдение установленной процедуры списания средств при наложении ареста на текущий счет плательщика.
В банке взыскателя средств проверяется:
Правильность оформления и условия хранения реестров.
Своевременное зачисление средств на счет покупателя.
10. Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами являются:
-установление правильного и целевого использования подотчетных сумм;
-выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов;
-соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.
Источниками проверки являются:
приказы и распоряжения по предприятию;
авансовые отчеты с приложениями к ним;
оправдательные документы об использовании подотчетных сумм;
отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами;
Главная книга;
Баланс предприятия;
Данные аналитического и синтетического учета.
Расчеты с подотчетными лицами проверяют, как правило, сплошным способом. При этом устанавливается:
• соблюдение правил выдачи авансов;
своевременность предоставления авансовых отчетов; целесообразность и законность использования подотчетных сумм;
правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам, порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования;
• своевременность возврата неизрасходованных подотчетных сумм.
При проверки законности выдачи сумм в подотчет на хозяйственные и операционные нужды в первую очередь определяется наличие списка работников предприятия, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги. Данный список утверждается приказом или распоряжением руководителя предприятия. В с
По выданным подотчет суммам устанавливают, нет ли превышения предельных размеров аванса.
При проверке действующего порядка выдачи подотчетных сумм следует установить, не выдавались ли деньги под отчет лицам, которые имели задолженность по ранее полученным суммам. Законность и целесообразность расходов проверяются путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату наличными деньгами погрузочно-разгрузочных работ. Аудитор составляет вспомогательную ведомость.
При проверке оплаты погрузочно-разгрузочных работ устанавливается правильность начисления оплаты труда и удержаний подоходного налога.
Особое внимание уделяется на наличие в платежной ведомости адресов получателей денег, номеров, мест выдачи и прописи паспортов. Достоверность документов на выдачу оплаты труда посторонним лицам или на оплату аренды складских помещений проверяется выборочным путем отправки письменных запросов соответствующим лицам. Встречной проверкой и взаимным контролем операций определяют, не оплачены ли эти работы и услуги расчетными чеками или с расчетного счета.
Важным этапом проверки является установление своевременности возврата неиспользованных подотчетных сумм.
В процессе контроля необходимо проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов.
Особое внимание уделяется проверке представленных командированными лицами авансовых отчетов. В соответствии с действующим законодательством работник должен отчитаться в течении 3 дней по возвращению из командировки. Для указанных целей предназначен авансовый отчет, составляемый работником и утверждаемый руководителем предприятия. К отчету прилагается командировочное удостоверение с отметками о времени выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия и т.п. Руководитель предприятия или его заместитель должен не позднее 5 дней принять решение по отчету командированного. При контроле расчетов с подотчетными лицами необходимо проверить правильность бухгалтерских записей по отражению полученных под отчет сумм и их списанию.
Следует проверить правильность подсчета итогов и выведения сальдо в тех регистрах, в которых ведется аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.
Все нарушения, которые могут встречаться среди операций с подотчетными лицами (суммами), делятся на 2 группы: