Тема 2. Понятие и структура налоговой системы России

1. Экономические основы налоговой системы РФ

2. Принципы построения налоговой системы России

3. Налоговая система зарубежных стран: общая и особенная

4. Классификация налогов

1. Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин и иных платежей.

В РФ представлена 3-х уровневая налоговая система.. в соответствии с НК РФ (ст.13,14,15) НС включает:

1. федеральные налоги : НДС, акцизы, налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц, ЕСН, государственная пошлина, сбор за право пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых;

2. региональные налоги и сборы: налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес;

3. местные налоги и сборы: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы:

1). Единый с/х налог (гл.26.1. НК РФ)

2) упрощенная система н/о (гл.26.2. НК РФ)

3) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (гл.26.3 НК)

4) специальные режимы н/о при использовании договора о разделе продукции (26.4)

2. Принципы построения налоговой системы России

Современных условиях налоговая система должна отвечать следующим принципам:

1. взаимоотношение налогоплательщиков и государства должно носить правовой характер;

2. взимание налогов д.б. соразмерно доходам налогоплательщиками;

3. доступность и открытость информации по н/о

4. издержки по сбору налогов д.б. минимальными;

5. налоговое законодательство д.б. стабильным;

6. нейтральность н/о в отношении форм и методов экономической деятельности;

7. равенство налогоплательщиков перед законом;

8. равномерно распределение налогового бремени между налогоплательщиками;

9. соблюдение налоговой тайны

10. способы и время взимания налогов д.б. удобны;

В соответствии с НК сформированы след принципы н/о на территории РФ:

• каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

• н/о д.б. всеобщим, равным и учитывать платежеспособность налогоплательщиков

• н/о д.б. справедливым

• налоги должны иметь экономическое обоснование и не м.б. произвольными;

• налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер;

• не допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала

• не допускаются налоги, нарушающие единое экономическое пространство РФ

• никто не обязан уплачивать налоги и сборы не установленных НК

• нормативные акты использованных органов о налогах и сборах не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

3. Налоговая система зарубежных стран: общая и особенная

Система налогов и сборов во всех странах служит важным механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, ускорения научно-технического прогресса, социального развития и внешнеэкономической связи.

В каждой стране в соответствии с налоговым законодательством ставятся определенные задачи:

В США – поддержание конкурентной среды; защита интересов средних классов; справедливое распределение национального дохода; стимулирование развития среднего и малого бизнеса.

В Великобритании – поощрение занятости; содействие накопления и долгосрочным инвестициям.

Основным показателем экономической роли налогов является удельный вес налогов в ВВП. Он колеблется от 28,4% в Японии, до 45,7% во Франции. В России донным показатель составляет 33,7% в 2001г.

Налоговая система зависимая от типа государства, включает в себя в федеративных государствах: федеральный, региональный, местный.

В унитарных государствах 2 уровня : государственный и местный.

В таких странах, как США, Канада, Япония преобладают прямые налоги, во многих других косвенные налоги.

В годы великих темпов инфляции наблюдается рост прямых налогов в ВВП за счет косвенных.

Во всех странах предпочтение отдано налогу на доходы физических лиц.

Государство использует разные методы налового федерализма:

1. закрепленные опред налогов за соответствующим бюджетом

2. установление постоянных норм распределения из вышестоящего в нижестоящий бюджеты налогов

3. определенные трансфертных платежей в пользу нижестоящих бюджетов