- •Тема 1. Социально-экономическая сущность налогов
- •Развитие налогообложения в России
- •Экономическая сущность и принципы налогообложения
- •Функции налогообложения
- •Развитие налогообложения в России
- •Экономическая сущность и принципы налогообложения
- •3. Функции налогов
- •Тема 2. Понятие и структура налоговой системы России
- •2. Принципы построения налоговой системы России
- •3. Налоговая система зарубежных стран: общая и особенная
- •Классификация налогов
- •Тема 3. Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности
- •Государственные налоговые органы. Права и обязанности.
- •2. Налогоплательщики, их права и обязанности
- •Налогоплательщики, их права и обязанности
- •Тема 4. Основы регулирования налоговых отношений
- •Налоговая политика – система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом.
- •3. Налоговый контроль
- •Тема 6. Механизм исчисления налога на добавленную стоимость
- •Налогоплательщики, объект обложения и облагаемый оборот по ндс
- •Льготы, ставки, порядок и сроки уплаты ндс
- •Налогоплательщики, объект обложения и облагаемый оборот по ндс
- •2. Льготы, ставки, порядок и сроки уплаты ндс
- •Тема 7. Порядок исчисления и уплаты акцизов
- •Тема 8. Государственная пошлина и механизм ее взимания
- •Тема 9. Налогообложение доходов физических лиц
- •Тема 11. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организации
- •Тема 12. Платежи за природные ресурсы
- •Водный налог
- •Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Тема 13. Исчисление и уплата региональных налогов
- •Налог на имущество организации
- •Транспортный налог
- •Налог на игорный бизнес
- •Транспортный налог
- •Налог на игорный бизнес
- •Тема 14. Местные налоги в налоговой системе России
- •2. Налог на имущество физических лиц
- •Тема 15. Упрощенная система налогообложения
- •Тема 16. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Тема 17. Механизм взимания единого сельскохозяйственного налога
Тема 16. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом и вводится законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.
Единый налог на вмененный доход применяется в отношении следующих видов деятельности:
Виды предпринимательской деятельности |
Фактический показатель |
Базовая доходность в месяц (рублей) |
1 |
2 |
3 |
Оказание бытовых услуг |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
7500 |
Оказание ветеринарных услуг |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
7500 |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
12000 |
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках |
Площадь стоянки (в квадратных метрах) |
50 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов |
Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов |
6000 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров |
Посадочное место |
1500 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы |
Площадь торгового зала (в квадратных метрах) |
1800 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров |
Торговое место |
9000 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров |
Площадь торгового места в квадратных метрах |
1800 |
Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, драгоценными камнями, меховыми изделиями) |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
4500 |
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей |
Площадь зала обслуживания посетителей ( в квадратных метрах) |
1000 |
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
4500 |
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения |
Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения |
3000 |
Распространите и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения |
Площадь информационного поля экспонирующей поверхности ( в квадратных метрах) |
4000 |
Распространите и (или) размещение наружной рекламы посредством электронного табло |
Площадь информационного поля электронного табло наружной рекламы (в квадратных метрах) |
5000 |
Распространите и (или) размещение наружной рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах. |
Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, автомобилей легковых и грузовых, прицепов. |
10000 |
Оказание услуг по временному размещению и проживанию |
Площадь спального помещения (в квадратных метрах) |
1000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, не имеющих торговых залов |
Количество торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам |
6000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети |
Площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам ( в квадратных метрах) |
1200 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 квадратных метров |
Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование |
5000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 квадратных метров |
Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (в квадратных метрах) |
1000 |
Уплата ЕНВД предполагает освобождение предпринимателей от обязанности по уплате следующих налогов:
- налог на доходы физических лиц;
- налога на добавленную стоимость;
- налога на имущество физических лиц;
- единого социального налога.
Перечисленные налоги не уплачиваются индивидуальными предпринимателями только в отношении объектов, связанных с предпринимательской деятельностью. Другие налоги и сборы, причитающие к уплате индивидуальным предпринимателям, исчисляются и уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.
Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика – его потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на получение указанного дохода.
Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Под базовой доходностью понимается условия месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего некоторый вид деятельности в различных сопоставимых условиях (см. Приложение 1).
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. В 2007г. коэффициент – дефлятор принят в размере 1,093.
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в том числе ассортимент товаров, сезонность и иные особенности. Коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.
Уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.