Тема 14. Местные налоги в налоговой системе России

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физических лиц

1. Местные налоги представляют собой обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в местные бюджеты. Это городские, районные, поселковые бюджеты.

Местные налоги и сборы поступают в доходы местных органов государственной власти и расходуются ими.

Порядок установления местных налогов предусмотрен ст.12 НК РФ. Согласно этой статье перечень местных налогов определяется НК РФ (ст.15) и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Земельный налог устанавливается Главой 31 Налогового Кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образовании.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог. Предметом обложения земельным налогом является земельный участок.

База налогообложения представляет собой кадастровую стоимость земельных участков. Поэтому размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщиков и устанавливается в виде стабильных платежей за земельный участок в расчете на год.

Налоговую базу для физических лиц, не являющихся предпринимателями, рассчитывают налоговые органы на основе сведений, которые представляют органы, ведущие земельный кадастр, органы, регистрирующие права на недвижимое имущество и сделки с ним, и органы муниципальных образований.

В соответствии с налоговым законодательством по земельному налогу применяются льготы. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговые орган по месту нахождения земельного участка.

Таблица 1.

Налоговые ставки земельного налога, обязательного к уплате на территории муниципального образования "Город Набережные Челны"

№	Наименование объекта налогообложения	налоговые ставки
1	От кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых индивидуальными погребами	0,1 %
2	От кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства	0,2 %
3	От кадастровой стоимости в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства	0,3 %
4	От кадастровой стоимости в отношении земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства	0,3 %
5	от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых гаражами	0,3 %
6	От кадастровой стоимости в отношении земельных участков бюджетных учреждений, органов власти и управления, финансируемых из бюджета Республики Татарстан и бюджета муниципального образования "Город Набережные Челны"	0,409 %
7	От кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых автостоянками для хранения индивидуального автотранспорта	0,6 %
8	От кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков	1,5 %

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Для организаций и индивидуальных предпринимателей могут устанавливаться отчетный период – 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.