2. Налог на имущество физических лиц

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются следующие категории граждан, имеющих на территории РФ в собственности имущество.

Объектом налогообложения выступает имущество на территории Российской Федерации, оно является собственностью физического лица: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налог на имущество физических лиц исчисляют налоговые органы по месту нахождения (регистрации) объектов налогообложения. Выписанное на соответствующую сумму налоговое уведомление вручается налогоплательщику, а в случае если он не проживает в месте регистрации объектов налогообложения – пересылается по месту его жительства либо по адресу лица, уполномоченного собственником управлять имуществом. Налоговым законодательством предусмотрены льготы по налогу на имущество физических лиц.

Поскольку налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов, органы региональной законодательной власти вправе применять на своей территории дополнительные льготы: уменьшать размеры ставок налогообложения, а также вводить дополнительные льготы для отдельных категорий плательщиков. Органы местного самоуправления обладают правом предоставлять льготы по налогу только для отдельных налогоплательщиков.

Налог исчисляется на основе данных об инвентаризационной стоимости строений, помещений, сооружений по состоянию на 1 января каждого года. Оценка инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданину на праве личной собственности, проводят органы жилищно-коммунального хозяйства – бюро технической инвентаризации (БТИ) местных администраций.

Налог на строения, помещений и сооружений уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

Представительные органы местного самоуправления могут определять ставки в предусмотренных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Налог исчисляет налоговый орган по месту нахождения имущества.

Налоговые органы вручают или пересылают гражданам уведомления по уплате налога не позднее 1 августа. Налог уплачивается равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию налогоплательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

Тема 15. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налого­обложения регламентируются гл. 262 Налогового кодекса РФ, которая была введе­на в действие с 1 января 2003 г.

Ранее процедуры работы при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности определялись Федеральным законом «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности», принятым 29 декабря 1995 г.1, а также рядом законодательных актов субъектов Рос­сийской Федерации, которые были приняты в его развитие.

Для организаций, перешедших на упрощенную систему, отменяются следующие налоги:

- налог на добавленную стоимость (кроме случаев уплаты НДС при импорте);

- налог на прибыль организаций;

- налог на имущество организаций;

- единый социальный налог.

Для индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты следующих налогов:

- налог на доходы физических лиц;

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

- единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;

- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 ст. 346.25.1, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период 1 октября по 30 ноября года, предшествующего года, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются:

1. доходы;

2. доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Налог исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.