2.7.2 Основные требования, предъявляемые к заполнению декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Структура налоговой декларации

При составлении декларации следует руководствоваться инструкцией по заполнению декларации по ЕНВД, утвержденной приказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. N 137н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения».

Состав декларации

Форма отчетности по ЕНВД включает:

- титульный лист;

- раздел 1 "Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- раздел 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности";

- раздел 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период".

Последовательность заполнения декларации

1. Раздел 2

2. Раздел 3

3. Раздел 1

4. титульный лист

ЕНВД уплачивается по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, в эти же сроки предоставляется налоговая отчетность (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)

2.7.3 Порядок заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Титульный лист заполняется в последнюю очередь.

На титульном листе указываются общие данные: период, за который представляется отчетная форма, код налогового органа, сведения о налогоплательщике и т.п. (самостоятельно)

Порядок заполнения Раздела 1

По строке 010 отражается код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма единого налога на вмененный доход.

В строке 020 указывается код по ОКАТО по месту постановки на учет плательщика ЕНВД. Причем заполнять это поле необходимо с первой ячейки.

Если остались пустые ячейки, в них нужно проставить нули.

По строке 030 отражается сумма единого налога на вмененный доход, которая подлежит уплате в бюджет по итогам налогового периода. Она рассчитывается по следующей формуле:

Сумма ЕНВД = Значение строки 060 раздела 3 x (Сумма значений строк 100 всех разделов 2 по данному коду ОКАТО : Значение строки 010 раздела 3).

Порядок заполнения Раздела 2

Раздел 2 заполняется в первую очередь. В нем приводятся сведения о месте осуществления предпринимательской деятельности, а также рассчитывается сумма единого налога по осуществляемой деятельности.

По каждому виду осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности составляется отдельный раздел 2.

Если налогоплательщик осуществляет один и тот же вид предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, он также заполняет раздел 2 декларации по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (по каждому коду ОКАТО).

По строке 010 указывается код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел. Соответствующий код можно выбрать из справочника "Коды видов предпринимательской деятельности и значения базовой доходности на единицу физического показателя", приведенного в приложении N 4 к порядку заполнения декларации.

В строку 020 вписываются сведения о месте осуществления вида предпринимательской деятельности. При этом код субъекта РФ указывается в соответствии с приложением N 5 к порядку заполнения декларации.

По строке 030 отражается код ОКАТО.

В следующих строках начинается непосредственно расчет суммы ЕНВД по указанному виду деятельности.

В строку 040 вписывается значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Это значение можно узнать из справочника, приведенного в приложении N 4 к порядку заполнения декларации.

Строки 050-070 предназначены для отражения фактических значений физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода.

В строке 080 указывается значение установленного на 2011 год коэффициента-дефлятора К1.

Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010. № 519 «ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА К1 НА 2011 ГОД» значение коэффициента-дефлятора К на 2011 год установлено равным 1,372.

В строке 090 отражается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленное нормативными правовыми актами муниципальных образований и учитывающее совокупность особенностей ведения осуществляемого вида предпринимательской деятельности.

В строке 100 указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по виду предпринимательской деятельности, отраженному в строке 010. Значение показателя по данному коду строки определяется следующим образом:

стр. 100 = стр. 040 x стр. 080 x стр. 090 x (стр. 050 + стр. 060 + стр. 070).

В строку 110 вписывается сумма единого налога, исчисленного за налоговый период по указанному виду предпринимательской деятельности. Она рассчитывается так:

стр. 110 = стр. 100 x 15%.

Порядок заполнения Раздела 3