2 Порядок заполнения налоговых деклараций и составление налоговой отчетности

2.6 Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Содержание

2.6.1 Бухгалтерский и налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения

2.6.2 Основные требования, предъявляемые к заполнению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Структура налоговой декларации

2.6.3 Особенности заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Дополнительные вопросы для самостоятельного изучения

Типичные нарушения в налоговой отчетности организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

2.6.1 Бухгалтерский и налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета. Исключение составляют основные средства и нематериальные активы, по которым «упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет в том же порядке, что и организации, использующие обычный режим налогообложения.

То есть на каждое основное средство нужно открывать инвентарную карточку по форме № ОС-6 и записывать туда первоначальную стоимость объекта, срок его полезного использования, изменение стоимости в результате реконструкции, частичной ликвидации и другую информацию, характеризующую объект. Нематериальные активы тоже нужно учитывать - на каждый заводится карточка учета нематериальных активов по форме № НМА-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г.

Книга учета доходов и расходов

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов, которые необходимы для расчета единого налога . Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения , а также порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н. Книга учета доходов и расходов является регистром налогового учета.

Общие требования к заполнению Книги учета доходов и расходов

1. Налоговый период по единому налогу установлен в размере календарного года (п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ). Поэтому Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год. Она должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы. На последней странице Книги необходимо указать число содержащихся в ней страниц. Эта запись заверяется подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью налогоплательщика.

2. Все хозяйственные операции в Книге необходимо отражать в хронологическом порядке на основе первичных документов. В том случае, если в Книгу была внесена ошибочная запись, ее можно исправить. Исправление должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя). Под исправленной записью необходимо поставить дату и печать налогоплательщика.

3. Книгу учета доходов и расходов можно вести вручную и в электронном виде.

Первый вариант. Если записи в Книгу учета доходов и расходов делаются вручную, то книгу предварительно нужно прошнуровать, а страницы пронумеровать. На последней странице Книги необходимо указать число содержащихся в ней страниц. Эта запись заверяется подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью налогоплательщика.

В начале года Книгу необходимо представить в налоговую инспекцию для того, чтобы налоговый инспектор ее подписал и поставил штамп. В соответствии с приказом ФНС России от 14 августа 2008 г. N ММ-3-4/362@ заверение и скрепление печатью Книги учета доходов и расходов осуществляется в день обращения в присутствии налогоплательщика.

Второй вариант. Книгу учета доходов и расходов можно вести не только на бумажных носителях, но и в электронном виде с использованием компьютерной техники. В этом случае распечатывать листы Книги учета доходов и расходов необходимо по окончании каждого отчетного (налогового) периода. В конце года листы Книги прошиваются и пронумеровываются. Количество страниц, указанное на последней странице Книги, заверяется подписью руководителя и печатью. В таком виде Книга учета доходов и расходов представляется в налоговую инспекцию вместе с налоговой декларацией по единому налогу за год.

Если налогоплательщик начнет делать записи вручную, а затем захочет вести Книгу в электронном виде, он вправе так поступить в течение года.

После окончания налогового периода Книга учета доходов и расходов подлежит хранению в течение четырех лет .

Книга состоит из трех разделов:

I. Доходы и расходы;

II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком)нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период;

III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Порядок заполнения Книги учета одинаков для организаций и индивидуальных предпринимателей и зависит лишь от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Порядок заполнения Книги учета самостоятельно.