4. Основы организации финансового планирования

Финансовое планирование организаций (предприятий) – это целенаправленная деятельность в процессе организации и управления по формированию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов и средств, выражающихся в движении выручки, главным образом прибыли, в соответствии с имеющимися финансовыми ресурсами, требованиями законодательства, целями развития организации (предприятия) и интересами предпринимателя (собственника).

Финансовое планирование организаций (предприятий) складывается из следующих взаимосвязанных этапов и включает в себя планирование финансовых отдельных показателей и планирование совокупности показателей, их взаимосвязей и взаимозависимости по организации (предприятию) в целом и по направлениям развития.

Основными принципами финансового планирования организаций (предприятий) являются: принцип единства, системности, научности, участия, непрерывности, гибкости (маневренности), принцип точности, соответствия, платежеспособности, самофинансирования, рентабельности, сбалансированности, единоначалия, коммерческой тайны, конъюнктуры рынка.

Основными задачами финансового планирования организации (предприятия) являются:

• обеспечение производственного и социального развития организации (предприятия) за счет эффективного использования собственных финансовых ресурсов и резервов;

• увеличение или максимизация прибыли за счет роста объемов производства и оптимизации системы влияния государственного регулирования на деятельность;

• обеспечение финансовой устойчивости деятельности, ликвидности и платежеспособности.

Основными объектами финансового планирования являются:

• затраты, расходы, издержки (себестоимость произведенной и реализованной продукции) и их формирование;

• выручка (доход), ее формирование и использование;

• прибыль, ее формирование и использование;

• фонды специального назначения и их использование, источники формирования;

• платежи в бюджет, государственные бюджетные и внебюджетные фонды;

• инвестиции и источники инвестирования и др.

Конкретное проявление процесса финансового планирования организации (предприятия) заключается в разработке, утверждении и исполнении финансовых планов и показателей этих финансовых планов.

Финансовый план представляют собой совокупность документов определенной формы, которые характеризуют определенные стороны финансовых отношений организации (предприятия).

Финансовые планы в зависимости от планового периода, на который они разрабатываются классифицируются как: оперативные, текущие, среднесрочные, перспективные (долгосрочные), программные

Финансовые планы, как документы, включают в себя несколько форм (регистров), которые могут быть следующий вид:

• Смета затрат представляет собой форму планового расчета, определяющую потребность предприятия в денежных средствах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей – разрабатывается на квартал, полугодие, год, программу;

• Баланс доходов и расходов характеризует поступление и расходование денежных средств на планируемый период, разрабатывается на квартал, год, программу;

• Инвестиционный план отражает потребность в денежных ресурсах, направляемых на инвестиционную деятельность и источники их формирования, разрабатывается на квартал, год, программу;

• Кредитный план представляет собой план получения и погашения кредитов банков, разрабатывается на квартал, год, программу;

• Валютный план показывает поступления и расходование денежных средств в иностранной валюте, разрабатывается на квартал, год, программу;

• Прогноз баланса активов и пассивов, отражает величину показателей актива и пассива бухгалтерского баланса по истечению предстоящего периода, разрабатывается на год, программу;

• План движения денежных ресурсов отражает движение наличных и безналичных денежных средств по организации (предприятию) и по видам деятельности на определенный период, разрабатывается на квартал, год, программу;

• Платежный календарь (баланс) отражает доходы и расходы на предстоящий период, разрабатывается на месяц с подекадной разбивкой;

• Кассовая заявка (план) отражает поступление денежных средств на счета в банках и в кассу и потребность в этих денежных средствах, разрабатывается на квартал;

• Разработочные таблицы. Такие таблицы составляются и раскрывают или дополняют характеристики определенных сторон финансовых показателей.

Финансовые планы и разработочные таблицы являются основой процесса бюджетирования затрат организации (предприятия). Для организации системы бюджетирования создаются центры ответственности. Завершающим элементом процесса бюджетирования является консолидированный бюджет организации (предприятия).