Имущественные налоговые вычеты.

Статья 220 Налогового кодекса. Предоставляется 2 вида имущественных вычетов:

• имущественные вычеты при продаже имущества

• имущественный вычет при покупке жилья.

Суммы от продажи домов, квартир, дач и земельных участков, находившиеся в собственности менее 5 лет – вычет до 1000000 рублей. Суммы от продажи другого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет – вычет до 125000 рублей. При покупке жилья на основании декларации предоставляется льгота в размере 6000000 рублей. Должно быть приобретено на территории РФ.

Профессиональные налоговые вычеты.

Статья 221 Налогового кодекса. Применяются и следующие категории налогоплательщиков:

1. индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой

2. физические лица, не зарегистрированные в качестве предпринимателей, но получающие доходы по договору за выполнение работ и оказания услуг.

3. физические лица по авторским и иным вознаграждениям, в связи с созданием интеллектуальной собственности.

Заработная плата должна быть получена в течение 3 дней, на 4 день она сдается на депонент, что оформляется проводкой: Д70 – К76/4.

Депонированную заработную плату, не востребованную работниками в течение 3 лет, предприятие прибавит к прибыли. Д76/4 – К91/1.

Из заработной платы производятся следующие удержания:

• НДФЛ

• удержания по исполнительным листам

• за товары, проданные в кредит

• за допущенный брак и за причиненный материальный ущерб.

Общая сумма удержаний не может превышать 50% от заработной платы. Удержания по исполнительным листам включает в себя:

• выплату алиментов – ¼ на одного несовершеннолетнего ребенка; 1/3 на двух детей; ½ на трех и более детей.

• возмещение вреда, причиненного физическим лицам, в результате потери ими трудоспособности, потери кормильца, нанесение имущественного ущерба

• возмещение морального вреда.

Согласно закону об исполнительном производстве ограничения удержаний в размере 50% не применяется в следующих случаях:

• взыскание алиментов на несовершеннолетних детей

• возмещение вреда здоровью

• возмещение вреда лицам, нанесенным ущерб в результате смерти кормильца

• возмещение ущерба, причиненного преступлением.

В таких случаях общий размер удержаний может достичь 70%, но не более. Взыскание алиментов и других обязательных платежей по исполнительным документам ведется на активно – пассивном счете 76, на сумму удержаний по исполнительным документам делается проводка: Д70 – К76.

30 Вопрос

Выплата пособия по временной нетрудоспособности производится за счет средств фонда государственного социального страхования, поэтому начисления оформляются проводкой: Д69/1 – К70. В соответствии с законодательством пособие рассчитывается на основании листа нетрудоспособности лечебного медицинского учреждения. Размер пособия зависит от продолжительности непрерывного трудового стажа работника:

• непрерывный трудовой стаж до 5 лет – размер пособия 60%

• непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет – размер пособия 80%

• непрерывный трудовой стаж свыше 8 лет – размер пособия 100%.

В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы пособие выплачивается работнику: а) наличие 3 детей и более в возрасте до 16 лет (учащиеся до 18 лет).

б) при трудовом увечье и профессиональном заболевании.

в) заболевшие и перенесшие лучевую болезнь в связи с аварией Чернобыльской АЭС.

Общая сумма денежного пособия по временной нетрудоспособности определяется умножением дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных

вследствие нетрудоспособности.

Денежное пособие = Дневное пособие * R

Дневное пособие определяется исходя из среднедневного заработка в зависимости от размера назначенного пособия в процентах, которое зависит от продолжительности непрерывного трудового стажа.

Дневное пособие = Среднедневной заработок * р

Среднедневной заработок рассчитывается путем деления суммы заработка _оклад за месяц с учетом постоянных надбавок и доплат и среднемесячная сумма премии) на число рабочих дней в месяце, в котором наступила нетрудоспособность.

Среднедневной заработок = Оклад + доплаты + надбавки +премия

К

Среднемесячная премия рассчитывается, исходя из суммы премий начисленных в текущем году с января до месяца наступления нетрудоспособности путем деления их общей суммы на соответствующее число месяцев (месяц наступления нетрудоспособности из расчета исключается).

Среднемесячная премия = ∑ премий