29.Н/о ип. Единый налог для ип.

Сис-ма уплаты единого налога явл обяз-ной. Не явл обязат-ным применение данной системы н/ов случае наличия у ИП, осущ-щих рознич торговлю, док-тов на все реализ-е товары. В такой ситуации ИП вправе не прим-ть сис-му уплаты ЕН, а применять либо общий порядок н/о либо при соблюдении установл-х закон-вом критериев валовой выручки – упрощ сис-му н/о.

Плател-ками ЕН явл: 1)ИП, оказ-щие ФЛицам услуги перечисл-е в перечне; 2)ИП, осущ-щие рознич торговлю тов-ми, отнесен к товар-ым группам, указ-ым в перечне через пункты продажи.

К пунктам продажи ТРУ относ-ся: магазины, торг и общая площади кот-х не превышают соотв-но 15 и 100 м²; пункты мелкорозничной торг-й сети (палатки, киоски, павильоны, мини-кафе, летние кафе); обособленные торговые места на рынках, в расположенном на торг-ом месте ином торг-ом об-кте, общая площадь кот не превышает 100 м².

ИП, осущ-щие деят-сть в сфере оказания услуг, должны уплачивать ЕН только при осущ-нии тех видов деят-сти, кот утверждены в приложении к Особенной части Налогового кодекса перечне видов деят-сти, при осущ-нии кот ИП уплачивают ЕН. При осущ-нии ИП не предусмотренных Перечнем видов деят-сти ЕН не уплач-ся.

При розничной торговле установлены огранич-я по видам реализ-мых тов-в, а также по характ-кам использ-мых торг-х об-тов. ЕН не уплач-ся при продаже: пива и алкогол напитков; всех видов изделий из натурал меха; мебели; холод-ков и мороз-ков, стирал-х машин; телевизоров; компьютеров, их составных частей и узлов; мобил телефонов; драгоц металлов и драгоц камней и изделий из них; табач изделий; нефтепродуктов, реализ-х через автозаправоч станции; газет и журналов; ценных бумаг.

Огранич-я, касающ-ся видов реал-мых тов-ов, не исключают прим-ние уплаты ЕН в торг об-те, вкот наряду с перечисл-ми тов-ми реализ-ся иные товары. В таком случае ИП следует по торговому объекту уплачивать ЕН, а по реал-ции тов-ов, не облагаемых ЕН, применять общий порядок н/о или упрощ сис-му н/о.

Для прим-ния сис-мы уплаты ЕН в отношении отдельных торг-х об-тов установлены огранич-я по площади. Установленные огранич-я различны в зав-сти от типа таких об-тов: для магазина торг и общая площадь не должны превышать соответственно 15 и 100 м²; для располож-го на торгов месте иного торгов об-та общая площадь не должна превышать 100м².

ИП, осуществляющие деят-сть в сфере обществ-го питания, призн-ся плател-ками при одновременном соблюдении 2 условий: 1)если эта деят-сть осущ-ся через торг об-ты, относящиеся к мелкорозничной торг сети общ-ного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе); 2)если в указанных торг об-тах не осущ-ся торговля алкогол напитками.

ИП-плательщики ЕН освобожд-ся от уплаты: подоход налога;НДС; налога добычу природ ресурсов и экологич налога;местных налогов и сборов, взимаемых при осущ-нии видов деят-сти, указанных в перечне.

Ставки единого налога установлены соотв-щими решениями Минского городского и областных Советов депутатов в пределах базовых ставок, установленных в приложении к Особенной части Налог кодекса РБ в белорусских рублях.

Ставки установлены в зав-сти от: вида предприним-ской деят-сти;населен пункта, в кот осуществл-ся деят-сть плательщиков (города, поселки, сельские населен пункты и др.); места осущ-ния деят-сти этих лиц в пределах населен пункта (центр, окраина и т.п.);режима работы плательщиков един налога (в одну смену, круглосуточно и т.п.);от классификации пункта продажи (киоск, павильон и т.п);иных особ-стей и условий осущ-ния деят-сти.

Если фактически полученная ИП выручка превысила 30-кратную сумму единналога, исчисл-ную за соотв-щий календар мес, с ∑ такого превышения исчисляется доплата налога в размере 8 %.

Освобожд-ся от единого налогаИП и иные ФЛ, реал-щие: 1)прод-цию животнов-ва (кроме пушного зверов-ва), пчелов-ва и растениев-ва (за исключ-ем цветов и семян цветов), при условии предъявления справки местного исполнител-го и   распорядител-го органа, подтверждающей, что реал-мая прод-ция произведена на находящемся на тер-рии РБ земел участке; 2)лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую прод-цию.

 Ставки един налога сниж-ся для:1) ФЛ, впервые зарегистрированных в кач-ве ИП, — на 25 % в первые 3мес начиная с мес, в кот ИП начата предприним-ская деят-сть;2) плательщиков, достигших возраста: мужчины —60 лет, женщины — 55лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов — на 20 % начиная с мес, след за мес, в кот возникло право на льготу;3) плательщиков — родителей (усыновителей) в многодетных семьях с 3 и более детьми в возрасте до 18 лет — на 20  % начиная с мес, следза мес, в кот возникло право на льготу, включая последний день мес, в кот утрачено такое право;4) плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, — на 20 % начиная с мес, след за мес, в кот возникло право на льготу, вкл последний день мес, в кот ребенок-инвалид достиг 18летнего возраста.

При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки един налога одновременно по нескольким основаниям ставка снижается на 45 %.

Льготы применяются только по одному магазину, иному торговому объекту или торговому месту на рынке по выбору плательщика.

ИП осущ-щие предприним-кую деят-сть, попадающие под н/о един налогом, самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате за отчетный мес един налог исходя из ставок установл-ных для того населен пункта, в кот осущ-ся их деят-сть и представленных льгот.

При реал-ции нескольких видов ТРУ уплата един налога произв-ся по тому виду, по котустановлена наиболее высокая ставка.

При реал-ции тов-в в нескольких пунктах продажи единналог уплач-ся по каждому пункту продажи.

В случае реал-ции ИП тов-в в торг-х об-тах, размер общей площади кот превышает 15 м² к установленным ставкам един налога прим-ся повышающие коэфф-ты в зав-сти от фактического размера торгового об-та.

Если ИП осуществляет розничную торговлю на неск торговых местах на рынке, к установленной ставке един налога прим-ся коэфф-т 0,5 за каждое дополнительное торговое место, определенное собственником рынка.

При реал-ции тов-в, на кот у предприним-ля отсутствуют док-ты, подтверждающие их приобрет-е, к установленной ставке налога прим-ся повышающий коэфф-т 2 независимо от того явл ли такие товары иностранными или отечественными. В целях исчисл-я един налога товары призн-ся произведен-ми в РБ на основании выдаваемых в установл-ном законодат-вом порядке сертификатов прод-ции собств-го произв-ва ЮЛ и ИП РБ (копий сертификатов, заверенных нотариально), удостоверений качества, др док-тов, подтверждающих, что реализ-мые товары произведены в РБ.

ИП, осуществл-ми предприним-кую деят-ность на торг-х местах на рынках, развозную и разносную торговлю менее 15 дней в календар мес един налог исчисл-ся с учетом коэфф-тов в завис-сти от продолжит-сти периода реал-ции тов-в: 0,2 – менее 3 дней; 0,3 – от 3 до 4 дней; 0,5 – от 5 до 10 дней; 0,8 – от 11 до 14 дней.

Для осущ-ния предприним-кой деят-сти при оказании работ (услуг) ИП могут привлекать не более 3 членов семьи или близких родственников. В таком случае ими по каждому привлекаемому ФЛ дополнительно уплачивается налог в размере 60 % от установленной ставки един налога.

Представление налог декларации по един налогу, а также уплата един налога произв-ся ИП не позднее 28 числа мес, предшествующего мес осущ-ния деят-сти.

Одновременно с налог декларацией по един налогу, ИПпредъявляют в налог орган по месту постановки на учет документ об уплате един налога (квитанции, платежные поручения).

ИП, плательщики един налога, ведут учет своей выручки в произвольной форме и по окончании календар года (не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным) представляют в налог орган по месту постановки на учет отчет о размере полученной в отчет календар году выручки по форме, утвержден-й Мин-вом по налогам и сборам

С 1.01.2005 года ИП, явл-ся плательщиками един налога по тов-м, ввозимым ими из РФ, стали плательщиками НДС.

Размер фиксированного НДС напрямую зависит от∑ един налога, так как он равен двукратной сумме причитающ-ся к уплате един налога без учета повыш-го коэфф-та 2, примен-го при отс-вии док-тов на приобретенные товары. НДС в фиксированной сумме уплач-ся по каждому торг об-ту (месту), в кот осущ-ся рознич торговля ввезенными из РФ тов-ми независимо от их удел веса в торгов ассортименте. Уплата налога произв-ся в тех налог периодах, вкот ввезенный товар реал-ся.