Тема 4: «Сущность и методы факторного анализа»

В ходе изучения данной темы следует уяснить, что важнейшей задачей экономического анализа является определение факторов, влияющих на результативность хозяйственно-финансовой деятельности предприятий и организаций, а также количественное измерение силы влияния этих факторов, что в конечном итоге способствует поиску резервов повышения эффективности их деятельности.

Причинно-следственные связи и результаты изучаются на базе результативных и факторных показателей. Результативный показатель – это экономический показатель, являющийся объектом исследования и фигурирующий в задаче факторного анализа. Показатели, характеризующие результативный показатель, то есть участвующие в задаче как его характеристики, называются факторными показателями.

Понятие «фактор» - одно из основных в экономическом анализе. В ходе аналитических исследований под фактором понимают условия, необходимые и определяющие данный хозяйственный процесс, а также причины, оказывающие влияние на результат этого процесса. Факторы классифицируются по определенным признакам (например, по характеру влияния на развитие торгово-производственного процесса выделяют факторы экстенсивные и интенсивные), что позволяет глубже разобраться в сущности хозяйственных процессов, то есть оценить влияние каждого фактора в формировании изучаемых результативных показателей.

Одним из основных методов взаимосвязанного изучения факторов является создание моделей факторных систем. При этом следует помнить, что зависимость между результативным показателем и факторами его определяющими может носить строго определенный характер (детерминированный), а также может быть случайной или вероятностной (стохастическая зависимость).

При изучении детерминированных факторных моделей возможно использование таких приемов как детализация и обобщение. В этом случае речь идет, соответственно, о прямой детерминированной и обратной детерминированной факторной связи.

Изучая данную тему, следует получить четкое представление о том, что каждой из этих групп задач факторного анализа соответствует строго свой набор методов изучения факторной связи. К приемам изучения прямой детерминированной факторной связи относятся: метод цепных подстановок, метод абсолютных и относительных разниц, метод долевого участия, метод интегрально-дифферинциальных исчислений и метод балансовой увязки. К приемам изучения обратной детерминированной факторной связи: метод сумм, метод суммы мест, метод средней арифметической, метод коэффициентов, метод средней геометрической и метод расстояний. Методы изучения стохастической факторной связи: корреляционно-регрессионный анализ, метод главных компонент и т.д.

Кроме знания техники использования перечисленных приемов необходимо учитывать область и условия их применения, а также возможность расширения исходных факторных систем с помощью методов моделирования (метод удлинения факторной системы, метод расширения факторной системы, метод сокращения), что способствует углублению результатов анализа, а значит более действенному поиску резервов повышения эффективности деятельности предприятий.

Вопросы для обсуждения на семинарском занятии

1. Дайте характеристику таким понятиям как «факторный» и «результативный показатель». Классифицируйте факторы, воздействующие на результаты деятельности торговых организаций.

2. В чем особенности детерминированного и стохастического факторного анализа?

3. Раскройте сущность основных методов моделирования детерминированных факторных систем.

4. Раскройте сущность метода цепных подстановок.

5. Охарактеризуйте метод абсолютных и относительных разниц.

6. Сформулируйте достоинства и недостатки метода дифференциально-интегральных исчислений.

7. Дайте понятие метода долевого участия. Приведите пример его использования в экономическом анализе.

8. Дайте сравнительную характеристику основных методов изучения прямой детерминированной факторной связи.

9. Дайте сравнительную характеристику основных методов изучения обратной детерминированной факторной связи. Какой метод, на Ваш взгляд, наиболее предпочтителен для практического использования?

10. Укажите возможности использования экономико-математических моделей в экономическом анализе.

11. Сущность и значение регрессионного анализа, цели и сфера его применения.

12. Сущность и направления корреляционного анализа.

Рекомендуемая литература

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. 4 -е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 416с.

2. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объеденений. – М.: Финнансы и статистика, 1986. – 214с.

3. Осмоловский В.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. – Минск.: Высшейшая школа, 1989. – 234с.

4. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справ. пособие. – Мн.: Выш.шк., 1997. – 309с.

5. Муравьев А.И. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1988. – 230с.

6. Чучалов С.А., Бессонов Н.Н. Приемы экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1988. – 76с.: ил. – (Учись анализировать).

Задачи

Задача 4.1. На основании приведенной ниже информации определить:

1. Эффективность использования товарных запасов (в оборотах) за прошлый и отчетный год.

2. Провести общий анализ исходных и расчетных показателей.

3. Измерить влияние на динамику оборота по розничной реализации товаров изменения среднегодовой стоимости товарных запасов и эффективности их использования методом цепных подстановок.

4. Оформить результаты расчетов по форме таблиц 7 и 8; сделать выводы.

Таблица 7