Дефицит и профицит бюджета.

Профицит – это когда доходы бюджета превышают расходы бюджета.

Дефицит – это когда расходы бюджета превышают доходы бюджета.

Способы покрытия дефицита бюджета:

1. Изменение налоговой системы – «+»: отдача в течении 5-10 лет; «-»: начало через полгода-год после реформы.

2. Государственное заимствование – «+»: быстро применяется; «-»: каждый предыдущий займ за счет следующего займа.

3. Эмиссия денег – «+»: реализуется почти моментально; «-»: необходимо разрабатывать мероприятия по свертыванию денежной массы.

4. Продажа государственной собственности, а также золотых и валютных запасов – «+»: быстро реализуется; «-»: всем ясно, что у государства кризис.

Доходы и расходы бюджета.

Доходы состоят из трех частей:

1. Налоговые доходы.

2. Неналоговые доходы.

3. Безвозмездные перечисления.

На доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств, сформировавшийся на конец предыдущего года. Налоговая система:

1. Федеральные налоги (налог на прибыль, НДС, акцизы, подоходный налог, государственные пошлины, таможенные сборы и пошлины, обязательные платежи во внебюджетные фонды, налог на дополнительный доход).

2. Региональные налоги (налог на имущество организации, транспортный налог, налог на игорный бизнес).

3. Местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

Неналоговые доходы:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (доходы от сдачи в аренду, доходы от передачи государственного имущества в доверительное управление или под залог, доходы в виде процентов от предоставления в долг бюджетных средств, плата за пользование бюджетными средствами, доходы в виде прибыли от участников предприятий, дивиденды по ценным бумагам).

2. Доходы от платных услуг, которые оказывают соответствующие органы государственной власти или местного самоуправления.

3. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества.

4. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной или уголовной ответственности.

5. Доходы в виде финансовой помощи, поступающей из бюджетов других уровней.

   1. Дотации – это средства, выделяемые из бюджета одного уровня в бюджет другого уровня в твердой сумме для сбалансированности бюджета получателя в случае его дефицита;

   2. Субсидии – это бюджетные средства, которые выделяются из бюджета одного уровня в бюджет другого уровня или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов;

   3. Субвенции – это средства, выделяемые из бюджета одного уровня в бюджет другого уровня для финансирования строго целевого мероприятия.

   4. Трансферты – это средства, выделяемые из фонда федеральной поддержки регионов. Средства данного фонда выделяются двум группам регионов: регионы, нуждающиеся в поддержке (средний душевой доход ниже, чем средний по РФ) и регионы, особо нуждающиеся в поддержке (регионы, у которых собственных доходов и дополнительных средств, полученных из федерального бюджета недостаточно для финансирования текущих расходов). Регионы, получающие финансовую помощь, обязаны предоставить Министерству Финансов подробный отчет о всех плановых и фактических расходах и доходах бюджета. Если расходы будут признаны нецелесообразными или лишними, то на их сумму уменьшается финансирование на следующий период. Трансферты из данного фонда выделяются регионам ежемесячно, в зависимости от суммы поступивших в федеральный бюджет налогов.

Расходы бюджета.

Функциональная классификация:

1. Текущие – часть расходов бюджета, обеспечивающих функционирование органов государственной власти, местного самоуправления, бюджетных организаций, оказание государственной поддержки другим бюджетам, а также другие расходы, не относимые к капитальным.

2. Капитальные – часть расходов, обеспечивающих инновационную и инвестиционную деятельность, включая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в уже действующие или вновь создаваемые предприятий.

Д/З: другие классификации бюджетных расходов (еще 7 классификаций)

Налоговая система РФ

Налоги - обязательные платежи физических или юридических лиц, взимаемые государство в безвозмездном порядке. Налоги – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемым с организации или физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, в хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных средств в целях обеспечения финансовой деятельности государства.

Принципы построения налоговой системы:

1. Принцип справедливости – налог должен собираться или взиматься со всех налогоплательщиков постоянно.

2. Принцип определенности – обложение налогом должно проводиться строго фиксировано, и не допускается произвольное взимание налогов.

3. Принцип удобства для налогоплательщика – взимание налога не должно причинять налогоплательщику неудобство по условиям места и времени.

4. Принцип экономичности взимания – издержки по изъятию налогов должны быть меньше, чем доходы от взимания налогов.

Налоговая система – совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых ее исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов. Налоговый кодекс регулирует налоговую систему.

Налоги выполняют две основных функции:

1. Фискальная функция – с помощью этой функции образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства. Функция сбора налогов.

2. Регулирующая функция – средство перераспределения, которое оказывает влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, а также изменяя процессы накопления капитала и платежеспособность спроса населения.

Классификация налогов.

В зависимости от объекта налогообложения:

1. Прямые – предполагают непосредственное изъятие части доходов у налогоплательщика.

2. Косвенные – налоги, взимающиеся с цен товаров и услуг, и оплачиваются конечным потребителем.

В зависимости от способов взимания налогов:

1. Кадастровый способ – список, который содержит перечень типовых объектов налогообложения, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливает среднюю доходность объекта налогообложения (сумма уплачиваемого налога не зависит от фактической доходности объекта налогообложения).

2. Изъятие налога до получения владельцем дохода - налог рассчитывается и удерживается бухгалтерией юридического лица, которое затем выплачивает доход налогоплательщику.

3. Подача в налоговые органы декларации о полученных налогах.

В зависимости от компетенции органов государственной власти, установивших налог:

1. Федеральные.

2. Региональные.

3. Местные.

Элементы налогов:

1. Субъект налога или налогоплательщик – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.

2. Объект налога – предмет, подлежащий налогообложению (доход, имущество).

3. Источник налога – доход субъекта, из которого выплачивается налог.

4. Единица налогообложения – единица измерения объекта (деньги, гектар).

5. Налоговая ставка – величина налога на единицу налогообложения и в зависимости от построения налогов различают твердые (устанавливаются в абсолютной, твердой сумме на единицу налогообложения) и долевые (выражаются в определенных долях от объекта налогообложения) ставки. Долевые ставки делятся на пропорциональные и прогрессивные.

6. Налоговый оклад – сумма налогов, уплачиваемых субъектом с одного объекта налогообложения.

7. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налога в соответствии с действующим законодательством. Существует 6 категорий налоговых льгот:

   1. Необлагаемый минимум объекта налога.

   2. Изъятие из налогообложения определенных элементов объекта налога.

   3. Освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий налогоплательщиков.

   4. Понижение налоговых ставок.

   5. Вычет их налогового оклада.

   6. Целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты.