2.6. Расчет налоговых выплат

Единый налог на вмененный доход относится к специальному налоговому режиму упрощения системы налогообложения.

Применением упрощения системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственно деятельности налогоплательщика за налоговый период. Плательщики единого налога не освобождаются от обязанностей налоговых агентов и в связи с этим продолжают перечислять подоходный налог с суммы оплаты труда работников, а также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ о пенсионном обеспечении. Кроме того, для них сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчётности.

Объектом налогообложения для применения единого налога признаётся вменённый доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признаётся величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для ПОП таким физическим показателем является площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах), базовая доходность 700руб./мес.

2.6.1 Налог на прибыль

Налог на прибыль организаций является федеральным налогом и действует на всей территории РФ. Он взимается в соответствии с гл.25 НК РФ с01 января 2002 года и играет важную роль в формировании доходной базы бюджета.

С 01 января 2008 г. для предприятий общественного питания налоговая ставка равна 24%, зачисляемая:

• 3% - в федеральный бюджет;

• 15% - в бюджет субъектов Российской Федерации;

• 2% - в местные бюджеты.

Балансовая прибыль - 100%

Х – 20%

1279766,92- 100%

Х – 20%

Х = 1279766,92*20 %÷100% =255953,38– налог на прибыль.

2.6.2 Валовой доход

Порядок исчисления, уплаты и учета налога на добавленную стоимость определен гл.21 НКРФ.

Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.

С 2004 г. применяется ставка 10%.

Объект – добавленная стоимость (валовой доход)

Рассчитаем НДС:

Валовой доход – 100%

Х - 10%

3799690,02 - 100%

Х - 10%

Х = 3799690,02 * 10% ÷100% = 379969– налог на добавленную стоимость.

2.7 Расчёт чистой прибыли

Чистая прибыль - это разность между балансовой прибылью и налогами, уплачиваемыми предприятием из балансовой прибыли (на недвижимость, прибыль, доходы и т.д.), экономическими санкциями и отчислениями. Чистую прибыль предприятие распределяет и использует самостоятельно.

Рассчитаем чистую прибыль:

балансовая прибыль – налог на прибыль – НДС

1279766,92-255953,38-379969=643844,54