11. Статистика финансов предприятий и организаций

Финансовые показатели деятельности предприятий и организаций

Прибыль

Результативный показатель, комплексно отражающий хозяйственную деятельность в форме денежных накоплений.

В статистике финансов предприятий (организаций) рассчитываются следующие показатели прибыли:

• прибыль от продажи (реализации) продукции (работ, услуг);

• балансовая прибыль (до налогообложения);

• валовая прибыль;

• чистая прибыль

Прибыль от реализации(продажи) продукции

(работ, услуг)

Рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и других вычетов в соответствии с действующим законодательством) и затратами на производство и реализацию, включаемые в себестоимость продукции.

,

где - выручка от реализации продукции (работ и услуг);

- затраты на производство и реализацию продукции или полная себестоимость реализованной продукции.

На величину прибыли оказывают влияние следующие факторы: цены на продукцию, тарифы на услуги и работы; себестоимость продукции (работ, услуг); объем и состав реализованной продукции (работ, услуг).

Изменение прибыли за счет цен и тарифов определяется путем сопоставления выручки от реализации продукции текущего периода в фактических и базисных ценах по формуле

,

где - объем продукции в натуральном выражении в отчетном периоде;

и – цена единицы продукции в отчетном и базисном периоде.

Влияние себестоимости проявляется через показатель затрат на производство и реализацию продукции. Изменение прибыли за счет этого фактора определяется по формуле

,

где и - себестоимость единицы продукции в отчетном и базисных периодах.

Изменение прибыли за счет физического объема продукции (работ, услуг) определяется по формуле

,

где - индекс физического объема продукции (работ, услуг);

- прибыль от реализации продукции в базисном периоде

Балансовая прибыль(прибыль до налогообложения)

Представляет собой финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и другого имущества хозяйствующих субъектов, а также доходы за вычетом убытков от прочих операций.

где - прибыль (убытки) от прочей деятельности, включающие реализацию имущества нематериальных активов и пр.;

- прибыль(убытки) от прочих операций.

Прочие доходы включают:

• поступления от сдачи имущества в аренду;

• доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, находящихся на территории РФ и за ее пределами;

• дивиденды и доходы по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

• доходы по операциям в иностранной валюте и положительные разницы курсов по валютным счетам;

• прибыль от операций прошлых лет, выявленную в отчетном году;

• пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных обязательств и условий, присужденные должнику или признанные им;

• прочие доходы, не связанные с производством и реализацией товаров и услуг.

К прочим расходам относятся:

• стоимостный ущерб от уценки готовой продукции и производственных запасов;

• убытки от содержания законсервированных объектов и мощностей;

• арбитражные и судебные издержки и т.д.;

• некомпенсируемые затраты, связанные с ликвидацией последствий от стихийных бедствий, или затраты по их предотвращению;

• экономические санкции, включая санкции за невыполнение обязательств по поставкам;

• отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой;

• прочие расходы.

Валовая

прибыль

В отличие от прибыли до налогообложения (балансовой)в составе прочих доходов и расходов учитываются уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы штрафов и пеней, перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды )

Чистая

прибыль

Представляет собой часть прибыли до налогообложения, остающейся в распоряжении предприятия (организации) после уплаты налогов и сборов.

где ПБ – платежи в бюджет

Рентабельность

Относительный показатель эффективности производства, означающий прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности.

Различают три показателя рентабельности:

– рентабельность реализованной продукции;

-рентабельность продаж

–общая рентабельность;

– рентабельность капитала;

Рентабельность реализованной продукции

Определяется по формуле

где С – полная себестоимость реализованной продукции. Рентабельность реализованной продукции может быть выражена формулой

На величину этого показателя оказывают влияние следующие факторы: структура реализованной продукции, себестоимость продукции и цены на реализуемую продукцию.

Абсолютное изменение уровня рентабельности продукции за счет отдельных факторов можно определить следующим образом:

– влияние изменений в структуре реализованной продукции:

–Влияние изменения себестоимости продукции:

– влияние изменения цен на реализованную продукцию:

Общая рентабельность

Определяется по формуле

где – среднегодовая стоимость основных фондов, немате- риальных активов и материальных оборотных средств.

Изменение общей рентабельности

за счет следующих признаков:

– прибыли от реализации продукции

– прибыли от прочей деятельности

– прибыли от внереализованных операций

Где – среднегодовая стоимость основных фондов, нема-териальных активов и материальных оборотных средств за отчетный период.

Факторный анализ общей рентабельности

Определяется по формуле

где R – уровень рентабельности реализованной продукции;

где – доля от реализации продукции в балансовой прибыли;

- доля оборотных средств (текущих активов) в капитале предприятия;

- оборачиваемость оборотных средств (число оборотов).

Модель в индексном выражении принимает следующий вид:

Абсолютное изменение уровня общей рентабельности продукции за счёт отдельных факторов можно определить по следующим формулам

- влияние изменения уровня рентабельности реализованной продукции:

- влияние изменения доли прибыли от реализации:

- влияние изменения доли текущих активов в капитале предприятия:

- влияние изменения на уровень общей рентабельности оборачиваемости оборотных средств:

Рентабельность капитала

Определяется по формуле

где В – выручка от реализации продукции;

К - капитал предприятия (основной капитал, материальные оборотные средства, нематериальные активы, фонды обращения)

Относительное и

абсолютное изменение среднего уровня рентабельности

Определяется системой индексов: переменного состава, постоянного состава и структурных сдвигов:

или

или

или

где затраты на производство и реализацию продукции в отчётном и базисном периодах;

удельный вес затрат на производство и реализацию отдельных видов продукции в общем их объёме в отчётном и базисном периодах.

Абсолютное изменение среднего уровня рентабельности

за счёт следующих факторов:

а) рентабельности отдельных видов продукции:

б) структуры затрат на производство и реализацию продукции:

Показатели финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость

Способность хозяйствующего субъекта своевременно из собственных средств возмещать затраты, вложенные в основной и оборотный капитал, нематериальные активы, и расплачиваться по своим обязательствам, т.е. быть платежеспособным.

К показателям финансовой устойчивости относятся следующие:

- коэффициент автономии;

- коэффициент соотношения заемных и собственных средств;

- коэффициент маневренности;

- индекс финансовой напряженности;

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;

- коэффициент финансовой стабильности;

- оборачиваемость оборотных средств

Коэффициент

автономии

Показывает степень независимости финансового состояния предприятия от заёмных источников и определяется по формуле

где - собственные средства предприятия;

- сумма всех источников финансовых ресурсов.

Оптимальное значение коэффициента > 0,5

Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств (коэффициент финансовой устойчивости)

Определяется по формуле

где - заёмные средства.

Оптимальное значение коэффициента < 0,7

Коэффициент маневренности

Определяется по формуле

,

Где ДКЗ – долгосрочные кредиты и займы;

- основные фонды и иные внеоборотные активы.

Оптимальное значение коэффициента >= 0,2-0,5

Индекс финансовой напряжённости

Определяется по формуле

Где К – капитал предприятия

Коэффициент

финансовой стабильности

Определяется как отношение собственных и заёмных

средств к сумме всех источников финансовых ресурсов:

Показатели, характеризующие оборачиваемость оборотных средств

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Показывает, насколько необходимые для предприятия запасы и затраты обеспечиваются собственными оборотными средствами:

где ТА – текущие активы, т.е. ТА =

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (число оборотов)

Определяется по формуле

Где РП – стоимость реализованной продукции;

- средний остаток оборотных средств.

Коэффициент показывает, сколько раз обернулся средний остаток оборотного капитала за период

Относительное и абсолютное изменение средней оборачиваемости оборотных средств

Определяется системой индексов: переменного состава, постоянного состава и структурных сдвигов:

или

или

или

где - число оборотов оборотных средств в отчётном и базисном периодах;

- показатели структуры средних остатков оборотных средств:

и .

Абсолютное изменение средней оборачиваемости оборотных средств

за счёт следующих факторов:

а) числа оборотов оборотных средств:

б) структуры:

Коэффициент закрепления оборотных средств

Показывает средний размер стоимости оборотных средств, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции, и определяется по формуле:

или

Средняя продолжительность одного оборота оборотных средств

Определяется по формуле

или

где Д – число календарных дней в периоде

Относительное и абсолютное изменение средней продолжи­тельности одного оборота оборотных средств

Определяется системой индексов: переменного состава, постоянного состава и структурных сдвигов:

;

где – однодневный объем реализованной продукции в отчетном и базисном периодах;

Абсолютное изменение средней продолжительности одного оборота оборотных средств

за счет следующих факторов:

а) продолжительности одного оборота оборотных средств:

б) структуры:

Сумма средств, высвобожденных в результате ускорения оборачиваемости оборотных средств

Определяется по формуле

или

Показатели ликвидности

Показатели ликвидности

Для оценки ликвидности используются следующие показатели:

– коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия);

– коэффициент срочной ликвидности;

– коэффициент абсолютной ликвидности.

Все показатели ликвидности являются моментными, так как

определяются на дату составления баланса.

Общая схема определения коэффициентов ликвидности – это отношение текущих активов (ТА) к текущим краткосрочным обязательствам (ТО).

Для расчета коэффициентов ликвидности текущие активы подразделяются на следующие группы:

– высоколиквидные (ТА₁), включающие денежные средства в кассе, на валютных и рублевых счетах в банках, быстроликвидные ценные бумаги и др.;

– менее ликвидные активы (ТА₂), включающие расчеты с дебиторами за товары, услуги, векселя полученные и др.;

– низколиквидные активы (ТА₃) – материальные запасы и затраты

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)

Если коэффициент имеет значение ниже 1,0, то у предприятия нет средств оплачивать краткосрочные обязательства за счет текущих активов

Коэффициент срочной ликвидности

Рекомендуемое значение коэффициента – от 0,7 до 0,8

Коэффициент абсолютной ликвидности

Рекомендуемое значение коэффициента – от 0,2 до 0,3

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

где В – выручка от реализации продукции;

ДЗ – дебиторская задолженность (средняя за рассматриваемый период)

Продолжительность нахождения средств в дебиторской задолженности

где ДО – сумма дебетового оборота по счетам дебиторов;

средние остатки задолженности по счетам дебиторов за период

Показатели

Базисный год

Отчетный год

Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов)

30 000

34 000

Полная себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг,

в том числе производственная

27 500

23458

29 500

25789

Прибыль от реализации имущества предприятия

50

62

Прибыль (убыток) от прочей деятельности

200

-150

Платежи в бюджет из прибыли

440

325

Среднегодовая стоимость основных средств

12 500

15 000

Показатель

На начало года

На конец года

Имущество предприятия

37 806

39 550

Источники собственных средств

37 036

36 530

Краткосрочные пассивы

1769

1517

Внеоборотные активы

33 430

32 238

Показатель

На начало года

На конец года

Денежные средства

1447,7

1300,0

Краткосрочные финансовые вложения

72,4

109,6

Дебиторская задолженность, в том числе краткосрочная

2113,4

1874,0

2029,7

897,9

Прочие оборотные активы

678,2

352,7

Запасы :

- сырье и материалы

1638,8

1417,5

- готовая продукция

5093,7

4033,9

- прочие запасы и затраты

177,2

202,0

Текущие обязательства

6055,8

4963,1